議旅行社應收賬款管理

【摘要】旅行社的應收賬款是旅游市場(chǎng)競爭的產(chǎn)物，是供大于求的買(mǎi)方市場(chǎng)競爭壓力所致。旅行社應從應收賬款的信用標準、信用條件、收帳政策、賬齡分析、壞賬準備等方面著(zhù)手，強化應收賬款的日常管理，加速它的周轉，避免或減少損失的發(fā)生，有利于旅行社擴大銷(xiāo)售，提高旅游市場(chǎng)的占有率。
【關(guān)鍵詞】旅行社；應收賬款；收賬；管理


旅游業(yè)是一個(gè)集食、住、行、游、購、娛于一體的綜合性經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)，為了滿(mǎn)足旅游者的各種需求，客觀(guān)上要求有飲食、住宿、交通、文化娛樂(lè )、景點(diǎn)以及旅游紀念品和其它日用商品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售等綜合性設施來(lái)保證，即必須組成一個(gè)綜合性的旅游服務(wù)系統。這一個(gè)綜合性的客觀(guān)要求，決定了旅行社的應收帳款具有多方面性。其一,旅行社除了在營(yíng)業(yè)廳接收散客出游之外，一般情況下需要開(kāi)拓一些大型企業(yè)客戶(hù)，這些大型企業(yè)為了給員工提供較好的福利政策，以體現企業(yè)的凝聚力，一般都會(huì )定期組織員工外出療養，而旅行社為獲得客源，同時(shí)也為了體現自己的實(shí)力和信譽(yù)，往往會(huì )采取先旅游，后收款——“君子游”，或先預收部分款，待旅游結束后，無(wú)質(zhì)量問(wèn)題再結清尾款的辦法，從而形成企業(yè)的應收賬款。其二,外地旅行社（簡(jiǎn)稱(chēng)組團社）組團到本地來(lái)旅游，交本地旅行社（簡(jiǎn)稱(chēng)地接社）接待，組團社往往讓導游帶部分備用金，先預付一些門(mén)票費、住宿費及交通費，余款待旅游行程結束后，再結清。有的時(shí)候組團社會(huì )借用各種理由，比如住宿不達標，餐飲不衛生，旅游車(chē)不夠檔次等，拒絕全部付款。地接旅行社為了穩定客源，增加市場(chǎng)份額，也只能“不得已而為之”，形成旅行社與旅行社之間的應收賬款。據統計，這部分應收賬款占旅行社應收賬款總量的80%以上。
可見(jiàn)，旅行社的應收賬款是旅游市場(chǎng)競爭的產(chǎn)物，是供大于求的買(mǎi)方市場(chǎng)競爭壓力所致。隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的建立和發(fā)展，旅游市場(chǎng)競爭日益加劇，應收賬款做為一種商業(yè)信用和促銷(xiāo)手段，被旅行社廣泛采用。但是，應收賬款在收回之前的持有時(shí)間內，不但不會(huì )增值，相反，還會(huì )喪失部分時(shí)間價(jià)值；如果應收帳款不能及時(shí)收回，企業(yè)資金就無(wú)法繼續周轉，正常的營(yíng)運活動(dòng)就會(huì )被梗阻，旅行社之間還可能引發(fā)相互拖欠，從而形成嚴重的三角債，造成“甩團”現象，甚至有的地接旅行社，為了收款而把游客當作“人質(zhì)”，扣留在機場(chǎng)、火車(chē)站或旅游車(chē)上，嚴重損害了組團旅行社的信譽(yù)和形象�？梢�(jiàn)，應收帳款對旅行社具有一些不利影響，其影響程度取決于應收帳款的規模大小和應收帳款的帳齡長(cháng)短。因此，加強應收賬款的管理，加速它的周轉，避免或減少損失的發(fā)生，使企業(yè)在市場(chǎng)競爭中能更好地發(fā)揮應收帳款的商業(yè)信用作用，是十分重要的工作，企業(yè)應采取有效措施，認真加以預防和解決。筆者認為應從以下幾方面著(zhù)手：
一、制定應收賬款的信用標準　
信用標準是旅游客戶(hù)獲得商業(yè)信用所具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。如果旅行社制定的信用標準過(guò)高，將使許多客戶(hù)因信用品質(zhì)達不到所設的標準而被拒之門(mén)外，其結果有利于降低違約風(fēng)險及收帳費用，但也會(huì )影響旅行社的市場(chǎng)競爭力的提高和旅游收入的擴大。相反，如果采取較低的信用標準，雖然有利于企業(yè)擴大銷(xiāo)售，提高旅游市場(chǎng)的占有率，但同時(shí)也會(huì )導致壞賬損失風(fēng)險加大和收賬費用的增加。
（一）定性分析信用標準的影響因素
旅游企業(yè)在制定或選擇信用標準時(shí)，應考慮：1．同行業(yè)競爭對手的情況。面對競爭對手，企業(yè)首先考慮的是如何在競爭中處于優(yōu)勢地位，保持并不斷擴大旅游市場(chǎng)占有率。如果對手實(shí)力很強，企業(yè)欲取得或保持優(yōu)勢地位，就需采取較低的信用標準；反之，可以相應嚴格一些。2．企業(yè)承擔違約風(fēng)險的能力。當企業(yè)資金雄厚，違約風(fēng)險承擔能力強時(shí)，就可以以較低的信用標準提高競爭力，爭取客戶(hù)，擴大銷(xiāo)售；反之，如果企業(yè)承擔違約風(fēng)險的能力較弱時(shí)，只能選擇嚴格的信用標準，以盡可能降低違約風(fēng)險的程度。3．客戶(hù)的資信程度。企業(yè)在制定信用標準時(shí)，必須對客戶(hù)的資信程度進(jìn)行調查分析，然后在此基礎上，判斷客戶(hù)的信用等級并決定是否給予客戶(hù)信用優(yōu)惠�？蛻�(hù)的信用資信程度的高低通常決定于五個(gè)方面，即客戶(hù)的信用品質(zhì)（首要因素）、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況等，財產(chǎn)管理上簡(jiǎn)稱(chēng)為“5C”系統。這些方面的信息主要通過(guò)下列渠道取得：（1）商業(yè)代理機構或資信調查機構所提供的客戶(hù)信息資料及信用等級標準資料；
（2）委托往來(lái)銀行信用部門(mén)向與客戶(hù)有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的銀行索取資料；（3）與同一客戶(hù)有信用關(guān)系的其他企業(yè)相互交換該客戶(hù)的信用資料；（4）客戶(hù)的財務(wù)報告資料；（5）企業(yè)自身的經(jīng)驗等。
（二）定量分析信用標準的確立
對信用標準進(jìn)行定量分析，旨在解決兩個(gè)問(wèn)題 ：一是確定旅游客戶(hù)拒付賬款的風(fēng)險，即壞帳損失率；二是具體確定旅游客戶(hù)的信用等級，以作為給予或拒絕信用的依據。具體步驟為：（1）設定信用等級評價(jià)標準。即根據對客戶(hù)信用資料的調查分析，確定評價(jià)信用優(yōu)劣的數量標準，以一組具有代表性，能夠說(shuō)明付款能力和財務(wù)狀況的若干比率（如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應收帳款周轉率、產(chǎn)
權比率、資產(chǎn)負債率等）作為信用風(fēng)險指標，根據數年內最壞年景情況，分別找出信用好和信用壞兩類(lèi)客戶(hù)的上述比率平均值，依次作為比較其它客戶(hù)的信用標準。（2）利用現有的或潛在的客戶(hù)財務(wù)報表數據，計算各自的指標值，并與標準值比較。（3）進(jìn)行風(fēng)險排隊。確定各有關(guān)客戶(hù)的信用等級，對于不同信用等級的客戶(hù)，分別采取不同的信用對策，包括拒絕或接收客戶(hù)信用定單，以及給予不同的信用優(yōu)惠條件或附加某些限制條款等。
信用標準是旅行社評價(jià)旅游客戶(hù)標準，決定給予或拒絕客戶(hù)的依據，但由于實(shí)際情況錯綜復雜，不同企業(yè)的同一指標往往存在著(zhù)很大差異，要求財務(wù)決策者必須結合以往經(jīng)驗，對各項指標具體分析、判斷，不能機械遵循。
二、規定應收賬款的信用條件
所謂信用條件是指旅行社接受客戶(hù)信用定單時(shí)所提出的付款要求，在財務(wù)管理上基本表現方式如“2/10”，“N/45”。意思是：若客戶(hù)能夠在發(fā)票開(kāi)出后的 10日內付款，可以享受2℅的現金折扣，如果放棄折扣，則全部款項必須在45日內付清。在此，45天為信用期限，10天為折扣期限，2℅為現金折扣率。但由于旅游線(xiàn)路的長(cháng)短不一，旅游毛利多少也不等，旅行社不可能也不會(huì )向毛利只有幾百元的零星客戶(hù)，提供商業(yè)信用的。因此，實(shí)際工作中，旅行社很難采取統一的信用條件應用于不同的客戶(hù)。
三、制定應收賬款的收帳政策
收賬政策，是指客戶(hù)違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)，所采取的收賬策略與措施。從理論上講，履約付款是客戶(hù)不容質(zhì)疑的責任和義務(wù)，是旅行社合法權益要求所在。但如果旅行社對所有客戶(hù)拖欠或拒付賬款的行為都付諸法律解決，往往不是最有效的辦法，因為解決與客戶(hù)賬款糾紛的目的，主要不是爭論孰是孰非，而在于怎樣最有效地將賬款收回，通過(guò)法院強行收回賬款不僅需要花費相當數額的訴訟費，而且還要支付大量的差旅費、通訊費�；�于這種考慮，旅行社如果能夠同客戶(hù)商量個(gè)折衷的方案，也許能夠將大部分賬款收回。通常的步驟是：當賬款被拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應當首先分析現有的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏；然后重新對違約客戶(hù)的資信等級進(jìn)行調查、評價(jià)，對于信用品質(zhì)惡劣的客戶(hù)，應當從信用名單中刪除，對其所拖欠的款項可以通過(guò)信函、電

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