投資公司對外財務(wù)管理淺析

投資公司對外財務(wù)管理淺析 摘 要 投資公司財務(wù)管理涉及的環(huán)節較多，需要處理的利益關(guān)系復雜，再加上當前我國相關(guān)的法律法規并不健全，這些都增加了投資公司進(jìn)行科學(xué)有效財務(wù)管理的難度。投資公司在財務(wù)管理特別是在對被投企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的過(guò)程中應妥善處理包括自然人和法人在內的各利益相關(guān)者的關(guān)系，爭取多方共贏(yíng)。
　　 關(guān)鍵詞 投資公司 財務(wù)管理
投資公司是通過(guò)占有其他企業(yè)一定份額的股權，以股東身份對其參、控股企業(yè)依法進(jìn)行產(chǎn)權管理，開(kāi)展資本經(jīng)營(yíng)，謀求股東財富最大化的企業(yè)。投資公司不直接經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品，或者從某種意義上說(shuō)，投資公司作為經(jīng)營(yíng)資本、經(jīng)營(yíng)企業(yè)的企業(yè)，其產(chǎn)品就是企業(yè)本身。財務(wù)管理是現代企業(yè)管理的核心，投資公司作為專(zhuān)業(yè)從事資本經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，更應該將財務(wù)管理作為其企業(yè)管理的重中之重。特別是在投資公司進(jìn)行對外財務(wù)管理也就是對被投企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的時(shí)候，依據的是《公司法》等法律制度，主要依靠股東身份對被投企業(yè)進(jìn)行控制和影響，它不能對企業(yè)進(jìn)行直接的財務(wù)指揮，這就要求投資公司在對被投企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理時(shí)更要講究方式方法。
對被投資企業(yè)的財務(wù)管理是投資公司財務(wù)管理的一個(gè)重要方面，也是投資公司財務(wù)管理的特色所在�？傮w而言，投資公司對被投資企業(yè)的財務(wù)管理職能主要體現在以下幾個(gè)方面：①確定被投企業(yè)特別是被控股企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的財務(wù)責任。在實(shí)際工作中必須制定一系列經(jīng)濟指標來(lái)考核被控股企業(yè)的財務(wù)狀況和指標完成情況，如凈資產(chǎn)增長(cháng)率、凈資產(chǎn)收益率等，由投資公司法定代表人和被控股企業(yè)法定代表人簽訂資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責任書(shū)，將經(jīng)營(yíng)財務(wù)目標用契約形式予以確定；②隨時(shí)從動(dòng)態(tài)上掌握參、控股企業(yè)財務(wù)情況及其發(fā)展趨勢。為此，必須推動(dòng)投資公司參與、控股企業(yè)實(shí)現財務(wù)一體化，使企業(yè)經(jīng)常性財務(wù)信息、重大經(jīng)濟事項信息能及時(shí)、準確、完整地傳達到投資公司，為其進(jìn)行調控提供必要保證；③開(kāi)展財務(wù)監控、保護投資公司的合法權益。投資公司必須依法對被投企業(yè)的籌資、投資、資產(chǎn)管理、成本費用、利潤及財務(wù)會(huì )計報告等企業(yè)財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的監督和管理。以下就具體從對被投企業(yè)的財務(wù)制度和財務(wù)人員管理、預算管理、內控管理、目標責任管理等幾個(gè)方面進(jìn)行論述，并重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)方面與企業(yè)內部財務(wù)管理的不同之處。
1 財務(wù)制度和財務(wù)人員管理
與內部財務(wù)管理不同的是，投資公司對被投企業(yè)的財務(wù)制度和財務(wù)人員并不具有天然的管理權限，而對財務(wù)制度和財務(wù)人員的管理對一個(gè)企業(yè)的財務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應該盡可能通過(guò)尋求對被投企業(yè)的控股地位實(shí)現對其財務(wù)制度和財務(wù)人員的控制，即使不能控制也應該有相當的影響力，否則投資公司在進(jìn)行投資決策時(shí)就應該慎重。
對于自己擁有控制能力的被投企業(yè)或者叫被控企業(yè)，為了加強對其財務(wù)管理，規范企業(yè)的會(huì )計核算工作，提高會(huì )計信息質(zhì)量，維護投資者的利益，投資公司可根據會(huì )計法、企業(yè)會(huì )計準則、企業(yè)會(huì )計制度等法律法規，結合企業(yè)實(shí)際情況，直接參與甚至牽頭制定適合該企業(yè)的財務(wù)管理規定、內部會(huì )計控制制度和內部會(huì )計管理制度，規范被控企業(yè)重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對資金、存貨、應收賬款、固定資產(chǎn)等各項資產(chǎn)的管理制度，建立健全合同管理制度，使企業(yè)內部的決策、執行、監督三者之間層次分明，權責對稱(chēng)，責任明確。投資公司可以定期或不定期地對被控企業(yè)的制度建設和執行情況進(jìn)行抽查，對于存在的問(wèn)題限期整改，并納入對企業(yè)產(chǎn)權代表的考核項目。在此基礎上，有條件的投資公司還可以通過(guò)建立大型計算機網(wǎng)絡(luò )系統，將所有被控企業(yè)的財務(wù)信息都集中在計算機網(wǎng)絡(luò )上，隨時(shí)調用、查詢(xún)各企業(yè)的憑證、賬簿、報表等信息，隨時(shí)掌握各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現存在的問(wèn)題。
與控制財務(wù)制度同等重要的是控制財務(wù)人員，畢竟財務(wù)制度最終主要是財務(wù)人員在執行。根據對各被投企業(yè)的控制程度和各企業(yè)的實(shí)際財務(wù)會(huì )計管理水平，投資公司可向被控企業(yè)委派財務(wù)總監、財務(wù)主管或財務(wù)會(huì )計人員，從而更全面的掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，真實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況，杜絕會(huì )計作假行為，為投資公司的重大決策提供財務(wù)保障。
財務(wù)人員委派制是通過(guò)向被投企業(yè)直接委派財務(wù)人員來(lái)控制或掌握其財務(wù)活動(dòng)，便于投資公司整體利益最大化目標的實(shí)現。實(shí)際工作中一般采用會(huì )計主管委派制。即投資公司通過(guò)投資協(xié)議或控制被投公司董事會(huì )對被投企業(yè)派出財務(wù)主管人員，委派的財務(wù)主管納入投資公司財務(wù)部門(mén)人員編制并進(jìn)行統一管理與考核獎罰，全面負責被投企業(yè)的財務(wù)事務(wù)，直接進(jìn)入被投企業(yè)的管理層。為了避免會(huì )計主管在面臨兩級公司雙重領(lǐng)導時(shí)無(wú)法有效處理投資公司、被投企業(yè)和個(gè)人利益之間的矛盾沖突問(wèn)題，一方面應賦予財務(wù)主管較高的權力，如果只是作為被投企業(yè)的中層管理人員，其參與決策的作用難以發(fā)揮；另一方面應細化對財務(wù)主管的業(yè)績(jì)考核與獎懲，避免其處于游離狀態(tài)，既無(wú)壓力，也無(wú)動(dòng)力。被委派財務(wù)負責人應定期向投資公司述職，年度終了應提交正式述職報告，并由所在單位領(lǐng)導和投資公司主管部門(mén)簽署意見(jiàn)，作為考核依據。
除委派專(zhuān)門(mén)財務(wù)人員外，投資公司往往還可以向被投企業(yè)派出董事、監事，他們和專(zhuān)門(mén)財務(wù)人員一起構成投資公司對被投企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的主力和前沿。
2 全面預算管理
作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運作的重要工具，全面預算是企業(yè)管理支持流程之一，與其他管理支持流程相互作用，共同支持企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。通過(guò)實(shí)施全面預算管理，可以明確并量化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標、規范企業(yè)的管理控制、落實(shí)各責任中心的責任、明確各級責權、明確考核依據，為企業(yè)的成功提供保證。制度是一個(gè)企業(yè)的行動(dòng)指南，預算則是對制度的量化。投資公司對被投企業(yè)的控制很大程度上就取決于對被投企業(yè)的預算控制。
投資公司應該盡可能獨立的直接組織對被投企業(yè)全面預算的制定，并盡量擺脫被投企業(yè)對預算制定的影響，但這并不是要求投資公司閉門(mén)造車(chē)，獨斷專(zhuān)行，預算制定還是應該以被投企業(yè)的實(shí)際情況為前提，以最大限度的發(fā)揮各方潛力、最大程度的保證和平衡各方利益為原則，不過(guò)投資公司應可能的把握對預算制定程序的控制，對預算制定的決策權的控制。
全過(guò)程的預算管理是投資公司參與被投企業(yè)財務(wù)管理的有效方法。投資公司不可能全面了解被投企業(yè)的每一個(gè)經(jīng)營(yíng)細節，但只要保證被投企業(yè)的經(jīng)營(yíng)始終處在預算之內，被投企業(yè)就基本處在投資公司的控制之中。
全面預算管理過(guò)程中主要應該配套解決的問(wèn)題有完善預算的控制、跟蹤、預警機制；建立預算的及時(shí)糾偏機制；落實(shí)與預算管理相對應的考核、獎懲機制。

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