淺談石油企業(yè)財務(wù)管理內部控制系統的審計重點(diǎn)存在問(wèn)題及對策

淺談石油企業(yè)財務(wù)管理內部控制系統的審計重點(diǎn)存在問(wèn)題及對策 財務(wù)管理內部控制審計是內部審計部門(mén)依據國家有關(guān)方針政策和法律法規，以及本單位有關(guān)規章制度，對被審計單位財務(wù)管理內部控制的合規、健全、完善和有效性進(jìn)行的審計監督活動(dòng)。財務(wù)內部控制審計的目的是通過(guò)審查財務(wù)內部控制體系是否健全合規，是否體現了控制和相互制約原則，有無(wú)漏洞或薄弱環(huán)節，及檢查財務(wù)內部控制實(shí)施是否有效，發(fā)現好的經(jīng)驗或存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施或建議，促進(jìn)被審計單位改善財務(wù)管理，提高財務(wù)工作水平和工作效率。

一、財務(wù)管理內部控制審計的重點(diǎn)

1.檢查會(huì )計憑證管理內控制度。所有會(huì )計業(yè)務(wù)是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會(huì )計法》和上級有關(guān)會(huì )計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無(wú)漏洞，是否及時(shí)有效；費用開(kāi)支的審批程序是否符合規定，責任是否明確有效。

2.檢查貨幣資金管理內控制度。錢(qián)、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶(hù)的設置、使用及核算是否合規、合法；現金、支票、有價(jià)證券、結算票據、印鑒的管理是否符合制度規定，有無(wú)漏洞，執行是否有效；貨幣資金收支有無(wú)審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無(wú)定期盤(pán)點(diǎn)制度，出現差錯或出現長(cháng)、短款時(shí)處理是否及時(shí)并符合規定。

3.檢查往來(lái)賬目管理內控制度。往來(lái)賬目的設置和使用是否符合會(huì )計制度；資金借入、借出有無(wú)審批制度，執行是否有效，財務(wù)處理是否附有批件；債權、債務(wù)是否定期核對、清理、清償，制度執行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規、合法。

4.檢查資產(chǎn)管理內控制度。固定資產(chǎn)的購建、使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤(pán)點(diǎn)等財務(wù)處理是否附有主管機關(guān)的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發(fā)出、盤(pán)盈、盤(pán)虧、處理積壓和報廢等的財務(wù)處理是否都附有主管業(yè)務(wù)部門(mén)的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品入庫、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、定期檢測、處理積壓和報廢等財務(wù)處理，是否附有主管部門(mén)的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品等管理部門(mén)是否有賬目，是否與財務(wù)部門(mén)的賬目定期核對并及時(shí)調整處理，調整處理是否合規、合法。

5.檢查成本管理內控制度。成本費用的收集、分配是否合規、合法；產(chǎn)品成本的收集、計算、分配、會(huì )計核算是否合規、合法；專(zhuān)項費用（如折舊、養老保險、職工福利費、工會(huì )經(jīng)費等）的計提和分配是否合規、合法。

6.檢查銷(xiāo)售及利潤管理內控制度。產(chǎn)品銷(xiāo)售的會(huì )計核算是否合規、合法；稅金的會(huì )計核算是否合規、合法；管理費用、財務(wù)費用、銷(xiāo)售費用的歸集、核算是否合規、合法；利潤的會(huì )計核算是否合規、合法。

二、存在的主要問(wèn)題

我們在審計工作中發(fā)現，大部分單位能夠結合本單位實(shí)際情況制定出切實(shí)可行的財務(wù)內控制度，財務(wù)內控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實(shí)，執行效果不佳。

（一）財務(wù)內控制度執行中存在的主要問(wèn)題。

1.會(huì )計憑證填制不規范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發(fā)票缺少品種、數量、單價(jià)，住宿費、餐費發(fā)票缺少日期等。憑證傳遞不及時(shí)，由于部分管理人員不及時(shí)將有關(guān)憑證向相關(guān)崗位交接，當期的生產(chǎn)成本（費用）和銷(xiāo)售收入跨期入賬的現象時(shí)有發(fā)生。

2.不相容崗位職責劃分不清�！稌�(huì )計法》第二十一條明確規定：“出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案和收入、費用、債權和債務(wù)賬目的登記工作”，有的單位以精簡(jiǎn)人員為理由，讓出納人員兼管報銷(xiāo)，單位的財務(wù)專(zhuān)用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會(huì )計法》的規定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業(yè)犯罪提供了有利的條件。

3.往來(lái)賬目管理混亂。有的單位將往來(lái)科目當作萬(wàn)能科目，實(shí)行經(jīng)營(yíng)責任制后，部分經(jīng)營(yíng)責任人為了滿(mǎn)足個(gè)人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長(cháng)期掛入往來(lái)科目不作處理；外投外借資金掛往來(lái)科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產(chǎn)，已完全不可能收回，但仍然掛在往來(lái)科目中核算；債權債務(wù)中有的明細科目幾年都沒(méi)有任何變化，也不作相應調整和處理。以上做法導致債權債務(wù)嚴重不實(shí)。

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