淺談加強企業(yè)財務(wù)管理完善內部財務(wù)制度的必要性

隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制的轉變，對外開(kāi)放，對內搞活方針的不斷深入，國有企業(yè)加強財務(wù)管理，完善內部財務(wù)制度顯得尤為重要。?

我廠(chǎng)是1959年建廠(chǎng)，是我市民政系統唯一一家中型國有企業(yè)，歷年實(shí)現利稅超百萬(wàn)，經(jīng)濟效益、社會(huì )效益比較顯著(zhù)，但由于近兩年風(fēng)機行業(yè)受經(jīng)濟不景氣的影響，1998年與1997年相比較，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入減少219萬(wàn)元。1998年上半年生產(chǎn)投入嚴重不足，在下半年銷(xiāo)售形勢進(jìn)入旺季時(shí)出現供貨不及時(shí)的情況。另外，當年的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本及各項費用支出也明顯高于往年，至使出現了虧損現象。?

針對企業(yè)出現的這一局面，市民政局、民政企業(yè)公司及廠(chǎng)領(lǐng)導非常重視，召集班子成員及主要部門(mén)領(lǐng)導參加的扭虧增盈會(huì )議，認真分析企業(yè)虧損原因，查找漏洞，制定出1999年度扭虧為盈的目標。?

圍繞這一專(zhuān)題，首先由財務(wù)部在成本核算方面入手。發(fā)現當年生產(chǎn)入庫產(chǎn)品的成本普遍高于往年水平，個(gè)別型號產(chǎn)品成本高于售價(jià)。經(jīng)核實(shí)，問(wèn)題不是出現在財務(wù)計算環(huán)節。接著(zhù)，我們又深入車(chē)間了解情況，發(fā)現跑、冒、滴、漏現象存在，但這些遠不足以使成本如此高。財務(wù)部又會(huì )同有關(guān)部門(mén)對車(chē)間的在產(chǎn)品進(jìn)行了實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)，問(wèn)題終于暴露出來(lái)。?

其一，原來(lái)生產(chǎn)車(chē)間每月向財務(wù)報送的“在產(chǎn)品成本表”嚴重不實(shí)，差錯較大。少報在產(chǎn)，加大完工產(chǎn)品成本；?

其二，我廠(chǎng)于1986年制定的產(chǎn)品計劃成本一直采用，它的價(jià)格與現在市場(chǎng)價(jià)格相差甚大。因此，我廠(chǎng)立即組織人力，重新修訂了產(chǎn)品計劃成本，使之與實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格接近，使企業(yè)能夠準確計算產(chǎn)品成本。?

這兩項是“在產(chǎn)品”不實(shí)，致使產(chǎn)品生產(chǎn)成本居高不下的主要原因，屬潛盈因素，這是我們管理上存在的漏洞。?

經(jīng)過(guò)調整糾正，1999年的產(chǎn)品成本大幅度下降，消除了產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤的紅字現象；另外，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的抓管理，堵漏洞，各項費用與上年比較也明顯下降，實(shí)現了扭虧為盈的目標。?

經(jīng)過(guò)這一經(jīng)驗教訓，大家一致認為：做為一個(gè)企業(yè)，首先要有健全的規章制度，另外在實(shí)際工作中還要將其不斷完善，使之符合企業(yè)的發(fā)展。圍繞這一問(wèn)題，我認為財務(wù)部門(mén)應做好以下工作：?

第一、提高財務(wù)人員素質(zhì)，做好各項基礎工作。?

提高財務(wù)人員素質(zhì)，除了要組織財務(wù)人員進(jìn)行必要的理論學(xué)習外，還要使相關(guān)部門(mén)乃至全體職工提高認識，形成一種全員搞管理的熱潮。只有這樣，管理工作才能做得深入細致。只有基礎工作做好了，企業(yè)一些新政策的出臺，才能得到較好的貫徹落實(shí)，才能把各項指標制定在先進(jìn)合理的水平上。這樣，才能調動(dòng)廣大職工的積極性，從而達到少投入，多產(chǎn)出的目的。?

我廠(chǎng)從七月份開(kāi)始，在機加車(chē)間進(jìn)行了二級核算試點(diǎn)，收到了一定效果，積累了經(jīng)驗，計劃在明年開(kāi)始在全廠(chǎng)實(shí)行二級核算。?

第二、根據我廠(chǎng)情況，需制定和健全以下財務(wù)制度?

(一)財務(wù)人員每月必須深入基層，了解情況。?

作為一名財務(wù)人員，不僅要精通業(yè)務(wù)知識，依“兩則”辦事，還要深入車(chē)間、倉庫等部門(mén)了解情況，掌握第一手資料。只有對企業(yè)生產(chǎn)加工過(guò)程有所了解，才能使成本核算趨于真實(shí)。如果我們只是靠基層報送資料，那么核算工作很容易脫離實(shí)際，而且很難發(fā)現問(wèn)題(如前所述)。?

我廠(chǎng)現在一直實(shí)行這一制度，效果很好。?

(二)憑證審核制度。?

憑證審核工作包括原始憑證審核和記賬憑證審核兩部分，審核記賬憑證主要是審核會(huì )計科目是否正確、憑證上下、里外是否相符，盡量減少記賬以后發(fā)現問(wèn)題再調賬，造成不必要的麻煩，更主要的是避免有問(wèn)題未及時(shí)發(fā)現給企業(yè)造成經(jīng)濟損失；原始憑證的審核是對原始憑證的真實(shí)性，完整性，合法性進(jìn)行審核。?

在進(jìn)行差旅費審核過(guò)程中，我們發(fā)現有長(cháng)途汽車(chē)票及住宿單據不實(shí)的問(wèn)題。?

為了維護企業(yè)利益，嚴肅財經(jīng)紀律，廠(chǎng)領(lǐng)導責成有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導，對當事人進(jìn)行批評教育，作廢虛假票據，并積極做出堵塞漏洞措施。參照【1996鞍財發(fā)】“差旅費開(kāi)支標準”文件，結合我廠(chǎng)及社會(huì )實(shí)際情況，重新制定廠(chǎng)內差旅費開(kāi)支標準。?

文件中規定，公出人員出差一律乘火車(chē)，其宿費伙食費實(shí)行大包干，提高補助標準，將一些雜費一并在包干中，不另報銷(xiāo)。截止7月份末統計，比上年同期減少差旅費開(kāi)支4萬(wàn)元。?

廠(chǎng)部還對招待費的開(kāi)支做出規定：來(lái)客就餐一律在廠(chǎng)食堂，并規定了就餐標準、陪客標準。此項費用與去年同期比較，下降了5萬(wàn)元。?

(三)物資定額管理制度。?

我廠(chǎng)的各項定額工作已基本就序，以往物資管理方面所存在的問(wèn)題，經(jīng)過(guò)物資管理部門(mén)及車(chē)間的配合，財務(wù)部的監督、糾正，已履行物資出入、領(lǐng)、退制度，改變了以往不合理的操作方法，嚴格控制了跑、冒、滴、漏現象，減少了浪費，使我廠(chǎng)的物資管理工作向正規化管理方向發(fā)展。?

第三、加強資金管理，合理利用資金?

當前各企業(yè)所面臨的共同問(wèn)題，即是資金緊張問(wèn)題。如何籌措資金，把有限的資金運用到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)最關(guān)鍵的環(huán)節上，是考核企業(yè)財務(wù)負責人當家理財本領(lǐng)的最好課題。?

理財，首先要籌集資金。企業(yè)籌集資金渠道很多，但從籌資成本及長(cháng)遠發(fā)展利益看，最好的方法是清理外欠款。由于三角債及內部管理等多方面因素，我廠(chǎng)的外欠款達千萬(wàn)元，這其中包括陳年老帳呆死賬，也有新發(fā)生的賒欠款。?

廠(chǎng)領(lǐng)導對清欠工作非常重視，設置了專(zhuān)門(mén)機構，負責清理陳年老帳及呆死帳。廠(chǎng)領(lǐng)導多次召開(kāi)清欠專(zhuān)題會(huì )議，制定清欠方案，并制定了相應的清欠獎勵政策。?

首先由財務(wù)部對“應收帳款”500余戶(hù)往來(lái)單位逐一核對，該分的分，該和的和，組織人力配合清欠辦到往來(lái)單位核對帳目，清理欠款。?

功夫不負有心人，經(jīng)過(guò)財務(wù)部及清欠辦的努力工作，當年共回收陳年欠款40余萬(wàn)元，緩解了我廠(chǎng)資金緊張狀況，減少了壞帳損失。?

與此同時(shí)，財務(wù)部根據我廠(chǎng)個(gè)人欠款金額較大、時(shí)間較常等問(wèn)題，制定了切定可行的“現金及轉帳支票管理規定”。規定借出款項(無(wú)論現金或支票)一律在一周內報銷(xiāo)，余款返回。否則，將在當月工資中酌情扣回；對以前的個(gè)人欠款每月在工資中酌情扣回。?

經(jīng)過(guò)一年來(lái)的督促清理，共收回個(gè)人欠款約5萬(wàn)元，陳年欠款基本扣齊，新發(fā)生欠款當月結清。?

為了鼓勵銷(xiāo)售人員多回現款，控制應收帳款額度的增大，廠(chǎng)部對銷(xiāo)售處制定了一系列大包干政策，以實(shí)際回款為提獎標準，上不封頂，下不保底，八仙過(guò)海各顯其能。?

這一辦法實(shí)施以來(lái)，效果很好，銷(xiāo)售費用支出相對減少，銷(xiāo)售人員積極主動(dòng)摧收貨款，基本保證了我廠(chǎng)生產(chǎn)急需資金，使今年風(fēng)機銷(xiāo)售出現淡季不淡的、旺了更旺的好形勢，各項主要經(jīng)濟指標明顯好于上年。?

在資金運用上，每月初制定本月開(kāi)支計劃。在資金使用上本著(zhù)“一保生產(chǎn)，二保生活”的原則，快收快投，

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