試論現代企業(yè)制度下財務(wù)管理的龍頭地位

財務(wù)管理是整個(gè)管理的重要組成部分，它擔負著(zhù)為企業(yè)穩健理財、促進(jìn)生產(chǎn)和提高效益的艱巨任務(wù)。財務(wù)管理是隨著(zhù)技術(shù)的進(jìn)步，生產(chǎn)力的發(fā)展，以及生產(chǎn)關(guān)系的完善和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高而日益豐富和發(fā)展的，它貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)全過(guò)程，在企業(yè)管理中處于龍頭地位，并且越來(lái)越顯得更加重要。這在西方發(fā)達國家里已是一個(gè)不言自明的道理。近幾年來(lái)，這個(gè)觀(guān)點(diǎn)已被我國企業(yè)家們所認識。本文試從在現代企業(yè)制度下財務(wù)管理的龍頭地位談幾點(diǎn)粗淺的看法，以供商榷！

一、現代企業(yè)制度下財務(wù)管理的重要性

黨的十一屆三中全會(huì )以來(lái)，隨著(zhù)商品經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟體制改革，企業(yè)自主權不斷擴大，企業(yè)做為自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧的經(jīng)濟實(shí)體，有了一定的獨立財權。進(jìn)入90年代，特別是黨的十四大確立了社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟以后，企業(yè)將直接面對國內和國際兩大市場(chǎng)的激烈競爭，籌集資金權和資金使用權將完全放歸企業(yè)，盈利分配形式將在明確產(chǎn)權主體上規范化。財務(wù)管理作為現代企業(yè)管理的一個(gè)重要管理手段，它主要是為明晰企業(yè)產(chǎn)權制度服務(wù)，正確、合理、合法的履行新的產(chǎn)權制度下的財務(wù)職能，使出資者依法享受資產(chǎn)受益權。隨著(zhù)我國金

融市場(chǎng)的不斷開(kāi)拓，工具的推陳出新，一方面將帶出企業(yè)融資與投資渠道日益多樣化，另一方面也標志著(zhù)企業(yè)競爭將由納粹的商業(yè)競爭進(jìn)化到商業(yè)競爭與融資競爭同時(shí)并存的新格局。在這種機遇與挑戰并存的年代里，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否，不僅取決于企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)和營(yíng)銷(xiāo)策略，而且仰賴(lài)于企業(yè)的財務(wù)管理。財務(wù)管理成為企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的樞紐和指揮中心，它通過(guò)為管理者提供經(jīng)濟信息，為正確決策、計劃、組織、控制、資源配置和激勵提供科學(xué)依據，使企業(yè)避開(kāi)經(jīng)營(yíng)障礙，抓住盈利機遇，保證企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。強化企業(yè)財務(wù)管理，提高理財效益，是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節之一，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的重要依據，也是企業(yè)及時(shí)組織資金供應、節約使用資金、控制生產(chǎn)消耗、有效組織收入和合理分配收入的依據。因此，財務(wù)管理既是企業(yè)管理中一個(gè)獨立方面，又是一次綜合性的管理。搞好財務(wù)管理對于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有突出的作用。我國國有企業(yè)的典型代表邯鋼的成功策略就是一個(gè)有力的說(shuō)明，邯鋼1990年初曾出現5個(gè)月的經(jīng)營(yíng)虧損，從1991年開(kāi)始，他們堅持從強化企業(yè)內部管理入手，從降低成本抓起，實(shí)施“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”，把企業(yè)成本管理作為走向市場(chǎng)立足點(diǎn)，抓住了企業(yè)管理的“牛鼻子”，5年間銷(xiāo)售收入由10．2億元增加到50億元，利潤由100萬(wàn)元增加到7億元。從而防止了企業(yè)管理中的跑、冒、滴、漏，形成了降低成本的激勵和約束機制。

二、現代企業(yè)制度下以財務(wù)管理為龍頭的必然性

財務(wù)管理在企業(yè)各項管理中居于龍頭地位，這是經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，是一個(gè)企業(yè)實(shí)體、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)國家、乃至全球經(jīng)濟發(fā)展的必然結果�？梢詮呢攧�(wù)管理的性質(zhì)、財務(wù)關(guān)系以及企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟體制中的作用三個(gè)方面得到論證。

1．財務(wù)管理的本質(zhì)決定了它在企業(yè)管理中的龍頭地位。在現代企業(yè)管理中，財務(wù)管理作為管理的重要，決定了它的地位。

——財務(wù)管理具有系統性�，F代企業(yè)財務(wù)管理是遵循經(jīng)濟管理的一般原理，結合財務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)而進(jìn)行的管理工作。同時(shí)，它又是一項完整的循環(huán)系統，包含著(zhù)財務(wù)活動(dòng)各環(huán)節的全過(guò)程。企業(yè)財務(wù)系統是由人、資金、設施、信息等要素構成的。財務(wù)活動(dòng)涉及到企業(yè)的各個(gè)方面、各個(gè)部門(mén)，包括資金籌集、資金使用、資金耗費、資金收回、資金分配各個(gè)環(huán)節。這些要素、單位、環(huán)節不是雜亂無(wú)章的湊合，而是按一定的要求、程度而形成的互相聯(lián)系、互相作用的有機整體，是一個(gè)有序化的鏈式因果關(guān)系的集合體。這個(gè)集合體制約著(zhù)企業(yè)管理的各個(gè)要素，直接著(zhù)企業(yè)的財務(wù)狀況。如圖所示：

資金運動(dòng)過(guò)程圖


——財務(wù)管理具有集約性。在現代企業(yè)制度下，財務(wù)管理已不再是單一的資金運動(dòng)管理，著(zhù)眼點(diǎn)由傳統的籌資財務(wù)管理轉變?yōu)榧汝P(guān)注資金籌措，又重視資產(chǎn)管理和資本配置，由過(guò)去側重資本市場(chǎng)的運行和金融工具的選擇，以投資者和債權人的等外界人士為導向的外部觀(guān)點(diǎn)，日益轉向以提高企業(yè)資金使用效率的對內財務(wù)管理和風(fēng)險條件下投資管理，而面向企業(yè)管理當局的內部觀(guān)點(diǎn)。財務(wù)管理指標由過(guò)去粗放式的追求產(chǎn)量、收入轉向集約式的追求創(chuàng )利、資本保值增值。是一個(gè)全面細化的管理活動(dòng)，直接影響著(zhù)企業(yè)的管理效果。

——財務(wù)管理具有綜合性�，F代企業(yè)財務(wù)管理區別了經(jīng)濟管理中的其它管理工作，具有涉及面廣，綜合性強，靈敏度高等特點(diǎn)。也就是說(shuō)：凡是有經(jīng)濟活動(dòng)的地方，財務(wù)管理無(wú)不涉及到企業(yè)各部門(mén)，與企業(yè)其他部門(mén)和人員密切相關(guān)，與國民經(jīng)濟的一些重要部門(mén)（金融、財稅部門(mén)）也有著(zhù)有機的相互聯(lián)系。因此，抓管理應以抓財務(wù)管理為基礎，為導向，為龍頭。抓住了財務(wù)管理，也就抓好了企業(yè)管理的前控和后控，也就把住了瓶口，其結果事半功倍。

2．企業(yè)的財務(wù)關(guān)系決定了企業(yè)管理以財務(wù)管理為龍頭。財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在財務(wù)活動(dòng)中與各有關(guān)方面所形成的各種經(jīng)濟關(guān)系。不同的經(jīng)濟體制，不同的外部和內部的理財環(huán)境決定和制約著(zhù)不同的財務(wù)關(guān)系。在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務(wù)關(guān)系具有市場(chǎng)經(jīng)濟體制的特點(diǎn)，主要包括以下內容：

——企業(yè)與國家財稅部門(mén)之間的財務(wù)關(guān)系。這個(gè)關(guān)系主要是指企業(yè)與國家財務(wù)部門(mén)之間的繳款、稅收關(guān)系。這是一種財產(chǎn)關(guān)系，著(zhù)重體現國家與企業(yè)間的分配形式，是調整國家和企業(yè)的分配關(guān)系。因為，稅是國家行政職能的體現，是國家強制參與企業(yè)的收益分配，利潤是國有資本的出資者應享有的投資回報，體現“資產(chǎn)受益”的原則。企業(yè)作為法人實(shí)體，應該依法納稅、自負盈虧，正確處理好企業(yè)與國家的財務(wù)關(guān)系，增加企業(yè)自我實(shí)現的價(jià)值，使企業(yè)在市場(chǎng)競爭中站穩腳跟。

——企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的財務(wù)關(guān)系。這個(gè)關(guān)系主要是指企業(yè)生產(chǎn)資料的所有權與經(jīng)營(yíng)權的關(guān)系。此關(guān)系表明政企分開(kāi)后，政府不再干預企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只能以?xún)r(jià)值形態(tài)的股東身份出現，擁有股權和終極所有權，不能擁有實(shí)物形態(tài)的法人產(chǎn)權。企業(yè)以法人財產(chǎn)權的身份出現，依法享有法人財產(chǎn)的占用、使用、收益和處分的權利。企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系實(shí)質(zhì)是財產(chǎn)分割關(guān)系、財務(wù)責任劃分關(guān)系和勞務(wù)報酬分配關(guān)系。

——企業(yè)與金融機構之間的財務(wù)關(guān)系。這個(gè)關(guān)系主要是指企業(yè)同金融機構之間的存款、貸款和結算關(guān)系。從性質(zhì)上說(shuō)，企業(yè)與金融機構的財務(wù)關(guān)系，屬于資金分配關(guān)系和資金融通關(guān)系，體現著(zhù)國家宏觀(guān)調控與企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的關(guān)系。

——企業(yè)與企業(yè)之間的財務(wù)關(guān)系。這個(gè)關(guān)系主要是指企業(yè)之間發(fā)生的貨款結算、資金融通和相互投資等關(guān)系。這種關(guān)系體現著(zhù)企業(yè)與企業(yè)之間在國家計劃統一指導下的分工協(xié)作關(guān)系，在市場(chǎng)中是平等競爭的關(guān)系，都是平等的獨立法人，平等的民事關(guān)系的主體。

——企業(yè)與內部各單位之間的財務(wù)關(guān)系。這個(gè)關(guān)系主要是指企業(yè)間內部基本生產(chǎn)單位、輔助生產(chǎn)單位以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位之間的內部計價(jià)結算與利益分配關(guān)系。這類(lèi)關(guān)系比較復雜，如在股份制企業(yè)中，通常表現為總公司、子公司、直屬分廠(chǎng)與車(chē)間等相互的財產(chǎn)分割、權責劃分和利益分配關(guān)系。

——企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系。這個(gè)關(guān)系主要是指企業(yè)選聘職工、支付勞動(dòng)報酬，對職工進(jìn)行必要的財務(wù)監督等資產(chǎn)使用中的權責關(guān)系和按勞分配關(guān)系。這類(lèi)關(guān)系的實(shí)質(zhì)旨在調動(dòng)企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性，叫他們自覺(jué)地履行民主權利和義務(wù)。

以上說(shuō)明企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)均具有財務(wù)意義，也反映了一定的財務(wù)關(guān)系。這些財務(wù)關(guān)系無(wú)疑體現了它的重要性，對企業(yè)管理產(chǎn)生重要的影響。

3．市場(chǎng)機制的形成決定了企業(yè)管理以財務(wù)管理為龍頭。計劃經(jīng)濟與市場(chǎng)經(jīng)濟，是兩種截然不同的社會(huì )經(jīng)濟調節體系和資源配置方式。前者是以行政命令（指令性計劃）為主，后者是以市場(chǎng)信號和法律法規為主調節企業(yè)的行為。市場(chǎng)機制，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的機制，活躍的機制，無(wú)情的機制，客觀(guān)的要求企業(yè)行為必須市場(chǎng)化，促使企業(yè)及時(shí)捕捉市場(chǎng)信息，并依據這些信息及時(shí)調整自己的經(jīng)營(yíng)行為。市場(chǎng)經(jīng)濟是平等競爭的經(jīng)濟，企業(yè)資源流向是向著(zhù)那些利用資源效率高，財務(wù)狀況好的企業(yè)和場(chǎng)所進(jìn)行流動(dòng)，使其達到資源的最佳配置�，F代企業(yè)財務(wù)管理必須與其相適應，其目標應該強調資金結構合理，財務(wù)狀況最優(yōu)，講求資源配置最優(yōu)化。否則，企業(yè)將被市場(chǎng)淘汰。

三、制度下以財務(wù)管理為龍頭的途徑

要使財務(wù)管理真正發(fā)揮龍頭作用，成為現代企業(yè)管理的重要手段，本文認為，應進(jìn)一步完善企業(yè)財務(wù)機制。從我國的國有企業(yè)現狀看，應著(zhù)重解決以下：

1．建立常規性的預測制度。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理是以財務(wù)計劃為導向，而財務(wù)計劃又是建立在財務(wù)預測基礎上的。所謂財務(wù)預測，就是財務(wù)人員依據財務(wù)等有關(guān)信息資料，采用的，對企業(yè)財務(wù)的趨勢或變化程度進(jìn)行測算和估計。從預測目的上看，財務(wù)預測主要是為企業(yè)財務(wù)決策和財務(wù)計劃提供科學(xué)的依據；從預測對象上看，財務(wù)預測主要是資金運動(dòng)，或者說(shuō)，是對資金的價(jià)值預測。預測主要指標分三大類(lèi)：財務(wù)預測指標有成本、費用、資金、盈虧及貨幣收支等；營(yíng)業(yè)預測指標有生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購、期間費用等；決策預測指標有技改、固定資產(chǎn)投資等。預測的方法可采用直接法、因素法、比例對比法、期末余額法、回歸分析法、線(xiàn)性規劃法、概率分析法等。實(shí)行預測制度的目的，就是要使預測制度貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，保證企業(yè)目標（利潤）的實(shí)現。

2．建立資金調控制度。企業(yè)資金的運行是要靠強有力的管理手段作保證，資金調控制度是企業(yè)保證資金運行質(zhì)量，提高資金利用效果一個(gè)行之有效的措施。它主要是靠調控機構按照事前的預測計劃對資金實(shí)行有效監控。調控的方法主要是實(shí)行資金定額管理，建立可控制度，通過(guò)確定目標、組織實(shí)施、信息反饋、糾正偏差、獎優(yōu)罰劣，促進(jìn)企業(yè)加強資金管理，嚴格對資金流量的控制，確保企業(yè)資金的良性循環(huán)。據有關(guān)資料介紹，某煙草商業(yè)企業(yè)在1992－1995年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以強化資金調控為主要管理手段，成立常設調控機構，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，采取事前預測、事中跟蹤控制、事后問(wèn)效的資金管理辦法，使企業(yè)資金管理收到了明顯的效果，四年間給企業(yè)節息增利192萬(wàn)元。

3．建立成本環(huán)節控制制度。環(huán)節控制是權責明確的一種制度。它是西方發(fā)達國家提出來(lái)的一種新型成本管理制度，它是一項全員、全面、全過(guò)程的系統成本管理工程，是由設計成本控制、采購成本控制、生產(chǎn)（作業(yè)）成本控制所構成的，旨在把財務(wù)成本管理滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。邯鋼的“成本否決制”突出的特點(diǎn)就是抓好成本環(huán)節控制，在目標成本和成本計劃的基礎上，把成本指標逐級分解到各個(gè)環(huán)節和每個(gè)員工，以成本指標完成的好壞作為對個(gè)人獎懲否決的依據，使企業(yè)從成本否決中走出困境，嘗到了甜頭。因此說(shuō)，在現代企業(yè)制度下，成本環(huán)節控制管理乃是現代企業(yè)管理的一個(gè)新興課題，是企業(yè)短期決策和長(cháng)期決策的重要。

4．建立定期性的分析制度。財務(wù)分析是以財務(wù)計劃和核算的資料為依據，結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，對造成財務(wù)差異的主觀(guān)和客觀(guān)原因進(jìn)行揭露，并測定各因素對分析對象的影響程度，提出糾正差異，挖掘潛力的一種管理方法。財務(wù)分析對加強財務(wù)管理有著(zhù)重要的作用，通過(guò)財務(wù)資料與預計資料的分析，為財務(wù)計劃的制定與調整提供依據；通過(guò)對財務(wù)計劃執行情況的分析，可以及時(shí)發(fā)現問(wèn)題采取措施，保證計劃的實(shí)現；通過(guò)對財務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結果的分析，可以正確處理企業(yè)與各方

面的財務(wù)關(guān)系。財務(wù)分析的方法一般可采用對比法、比率法、差額分析法。資金時(shí)間價(jià)值法、量本利分析法等。財務(wù)分析的作用是其它手段所不能替代的，是現代企業(yè)財務(wù)管理的一種好方法。

5．建立嚴格的考核制度。財務(wù)考核制度是對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)收支的合理性、合法性和效益進(jìn)行檢查和評價(jià)，以確定有關(guān)單位和個(gè)人經(jīng)濟責任的管理方法。財務(wù)考核指標主要有：（l）企業(yè)償債能力指標：即流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負債率。（2）企業(yè)資金周轉能力指標：即應收賬款周轉率、存貨周轉率。（3）企業(yè)盈利能力指標：即銷(xiāo)售利潤率、成本費用利潤率、資本金利潤率、資產(chǎn)報酬率、權益報酬率、資本增值保值率。（4）企業(yè)貢獻能力指標：即社會(huì )貢獻率、社會(huì )積累率。通過(guò)財務(wù)指標考核，促進(jìn)企業(yè)加強經(jīng)營(yíng)管理，端正經(jīng)營(yíng)思想，防止企業(yè)行為短期化，維護出資者利益，保證企業(yè)財務(wù)目標的實(shí)現。

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