預算管理是企業(yè)管理的迫切需要，是現代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標志，也是廠(chǎng)網(wǎng)分開(kāi)后供電企業(yè)自身發(fā)展的需要。預算管理作為企業(yè)內部管理控制的重要手段已越來(lái)越受到重視。如何把握好供電企業(yè)預算管理，筆者就此談點(diǎn)體會(huì )。

 

　　一、預算管理的起源與發(fā)展

 

　　全面預算管理起源于上個(gè)世紀20年代，最初在美國的通用電氣、杜邦公司應用，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。上個(gè)世紀90年代中后期，全面預算管理的概念逐步為中國的大型國有企業(yè)所接受，部分大型國有企業(yè)開(kāi)始推行全面預算管理，并取得了良好效果。

 

　　2000年9月國家經(jīng)貿委發(fā)布的《國有大中型企業(yè)建立現代企業(yè)制度和加強管理的基本規范（試行）》，明確提出企業(yè)應建立全面預算管理制度；2001年4月，財政部發(fā)布的《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》，要求企業(yè)應當實(shí)行財務(wù)預算管理制度；2002年4月，財政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財務(wù)預算管理的指導意見(jiàn)》，進(jìn)一步提出了企業(yè)應實(shí)行包括財務(wù)預算在內的全面預算管理。

 

　　二、供電企業(yè)預算管理的重要意義及主要內容

 

　　預算管理從最初的計劃、協(xié)調，發(fā)展到現在的兼具控制、激勵、評價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略的管理機制，處于企業(yè)管理體系的核心地位。正如著(zhù)名管理學(xué)家戴維?奧利所說(shuō)的，全面預算管理是為數不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

 

　　企業(yè)全面預算體系應當包括四部分內容：一是業(yè)務(wù)預算；二是資本預算；三是籌資預算；四是財務(wù)預算。

 

　　供電企業(yè)的業(yè)務(wù)預算主要包括：

 

　　1.銷(xiāo)售預算：包括供電量預算、線(xiàn)損預算、平均銷(xiāo)售電價(jià)預算、應收電費余額指標預算。

 

　　抓好電費回收和電費資金的上交。只有電費回收結零，同時(shí)完成了電費資金的上交，供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益才算真正的實(shí)現。銷(xiāo)售預算指標的編制要求企業(yè)要以市場(chǎng)為中心，如果企業(yè)的預算離開(kāi)了市場(chǎng)，售電量沒(méi)有增加，就談不上企業(yè)的發(fā)展。

 

　　2.生產(chǎn)預算：包括大修項目預算、更改工程項目預算、電網(wǎng)改造工程預算、小基建工程項目預算。其中大修項目預算尤為重要。

 

　　大修費預算的編制必須以電網(wǎng)的安全、經(jīng)濟、穩定運行為出發(fā)點(diǎn)，努力提高電網(wǎng)的運行效率。

 

　　3.采購預算：包括工程物資及原材料的采購和庫存預算。供電企業(yè)的設備和材料等物資要占用大量的流動(dòng)資金，為了提高資金的使用效益，要求供電企業(yè)必須重視貨幣的時(shí)間價(jià)值，減少資金閑置和浪費。設備和材料等物資預算的編制目標是既要及時(shí)滿(mǎn)足生產(chǎn)、基建和技改等項目的要求，又不要造成采購的設備和材料等物資長(cháng)期閑置而不領(lǐng)用。

 

　　4.成本預算：包括購電成本預算、人工成本預算、管理成本預算。目前供電企業(yè)的人工成本在供電成本中占很大的比例，基本上達到50％以上，所以做好人工成本的年度預算對企業(yè)的供電成本控制非常重要。

 

　　5.供電企業(yè)的資本預算主要是指電網(wǎng)資產(chǎn)及其他固定資產(chǎn)新建和改造預算。

 

　　6.供電企業(yè)的籌資預算主要是指為資本性支出籌集資金的預算。

 

　　7.供電企業(yè)的財務(wù)預算主要是在預算期內為規劃資金的籌集和分配而編制的，反映有關(guān)預計現金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況的預算。主要包括現金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表。財務(wù)預算的編制主要是根據業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算來(lái)編制完成的。

 

　　三、供電企業(yè)實(shí)施全面預算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

 

　　通過(guò)幾年預算工作的開(kāi)展，省電網(wǎng)公司的下屬各供電企業(yè)在預算管理中存在以下幾方面的問(wèn)題：

 

　　1.對預算管理的認識有待進(jìn)一步提高。

 

　　從預算編制的過(guò)程來(lái)看，部分單位的領(lǐng)導認為預算只是財務(wù)部門(mén)的事，于是出現了“就預算而預算”的現象，在省電網(wǎng)公司的要求下，每年年底編制一套下年度的預算報表，在次年初，省電網(wǎng)公司下達當年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃指標后由計劃部門(mén)編制全局的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃及部分費用的承包指標計劃作為全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的藍皮書(shū)，而財務(wù)部門(mén)的預算報表被束之高閣，不僅單位領(lǐng)導從不翻閱，財務(wù)負責人也將其遺忘。

 

　　財務(wù)部門(mén)在沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)的直接參與下閉門(mén)造車(chē)編制出來(lái)的預算，因不符合實(shí)際而無(wú)法執行，根本起不到預算管理的作用。

 

　　2.發(fā)展規劃、業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)預算沒(méi)有有機的聯(lián)系起來(lái)。

 

　　目前，大多數供電企業(yè)均已編制本單位“十一五”電網(wǎng)發(fā)展規劃，但本單位的業(yè)務(wù)部門(mén)并未根據發(fā)展規劃編制年度經(jīng)營(yíng)計劃，財務(wù)部門(mén)也未根據年度經(jīng)營(yíng)計劃編制預算，三者之間是相互獨立的，各做各的，不能實(shí)現戰略與預算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財務(wù)管理的有機結合，而普遍存在財務(wù)部門(mén)“單打獨斗”的在搞預算，根本不能發(fā)揮預算管理的作用。

 

　　3.預算編制的科學(xué)性和合理性有待進(jìn)一步提高。

 

　　實(shí)際工作中，很多供電企業(yè)預算編制的方法不科學(xué)，簡(jiǎn)單的設定某一指標單一增長(cháng)率，直接計算來(lái)編制，比如確定電量增長(cháng)比例，用這一比例套收入增長(cháng)、成本增長(cháng)，造成頻繁的調整預算，從而嚴重的沖擊了預算的嚴肅性和有效性。

 

　　4.尚未建立預算指標的層層分解體系，不能發(fā)揮預算的執行控制職能。

 

　　大多數供電企業(yè)在對預算指標進(jìn)行層層分解時(shí)，僅僅做到將全年指標按月分解，比如將售電量計劃除以12個(gè)月，簡(jiǎn)單分解到月計劃，不能作到將預算指標按責任部門(mén)先進(jìn)行橫向分解，再進(jìn)行縱向的從各車(chē)間到班組到直接責任人的分解，使預算流于形式。

 

　　5.尚未建立預算指標的考核體系，不能發(fā)揮預算的激勵和約束功能。

 

　　預算管理是企業(yè)績(jì)效管理的重要環(huán)節，成功的預算管理既能充分發(fā)揮員工積極性，主動(dòng)完成企業(yè)預算任務(wù)，實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標又能規避風(fēng)險，避免經(jīng)營(yíng)者作出對企業(yè)不利的行為。目前大多數單位的業(yè)績(jì)考核與預算執行結果沒(méi)有關(guān)聯(lián)，不重視預算考評，使其預算的激勵和約束功能不能發(fā)揮。

 

　　四、供電企業(yè)成功推行預算管理的理念基礎

 

　　1.“一把手”理念。

 

　　實(shí)施預算管理需要“一把手”直接介入預算管理授權、審批、考核等具體環(huán)節，而在預算管理的執行和控制過(guò)程中則需要“一把手”的權威加以推動(dòng)，可以毫不夸張的說(shuō)，預算管理是“一把手”工程。

 

　　2.效益觀(guān)念及預算觀(guān)念的全員普及。

 

　　效益最大化是企業(yè)管理的最終目標，預算管理則是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的最有效手段。預算的編制、執行、控制、調整、分析與考核等每一環(huán)節都需要各個(gè)部門(mén)密切配合，全體員工共同參與。這就要求全體員工樹(shù)立效益觀(guān)念及預算觀(guān)念，預算是實(shí)現企業(yè)目標的管理工具，而非權利的控制。

 

　　3.財務(wù)的組織及功能決定預算控制的可能與效用。

 

　　財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。大多數供電企業(yè)在計劃經(jīng)濟時(shí)代財務(wù)管理的職能是由計劃部門(mén)來(lái)承擔，財務(wù)部門(mén)只是記賬、算賬、報賬，完全是一種事后服務(wù)功能。預算控制成功實(shí)施也必須在財務(wù)具備這樣的組織及功能后才能實(shí)現的，兩者相輔相承，互相作用。

 

　　4.完善預算管理體系需要長(cháng)期實(shí)踐。

 

　　預算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，在我國企業(yè)推行的時(shí)間還很短，各個(gè)企業(yè)的管理文化各不相同，成功企業(yè)的預算管理經(jīng)驗不能完全照搬，需要管理者一邊實(shí)踐、一邊完善，一年做得比一年好，完善的預算管理體系的建立需要長(cháng)期的實(shí)踐。