淺論企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理

摘要:主要介紹內部控制和風(fēng)險管理存在的各種內在聯(lián)系與未來(lái)反戰。在美國COSO委員會(huì )關(guān)于內部控制及風(fēng)險管理的兩個(gè)報告的研究基礎上,分析比較內部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系與區別,指出內部控制將擴展為更全面的風(fēng)險管理。

關(guān)鍵詞:內部控制;風(fēng)險管理;發(fā)展
　　
　　1內部控制與風(fēng)險管理的內在聯(lián)系
　　
　　1.1在風(fēng)險導向內部控制的觀(guān)念下,風(fēng)險管理將成為組織發(fā)展的關(guān)鍵
　　隨著(zhù)風(fēng)險管理導向內部控制時(shí)代的來(lái)臨,內部控制的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化,現代內部控制除了關(guān)注傳統的內審之外,更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結構。在風(fēng)險導向內部控制的觀(guān)念下,風(fēng)險管理成為組織發(fā)展的關(guān)鍵,促使內部控制的工作重點(diǎn)不僅是測試控制,而且包括確認風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的方法。由于內部控制的自身特點(diǎn),其參與風(fēng)險管理?yè)碛幸欢ǖ膬?yōu)勢。內部控制機構和人員熟悉本單位情況,對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解;內部控制機構和人員是企業(yè)內部成員,其利益同企業(yè)發(fā)展、興衰密切相關(guān),對防范企業(yè)風(fēng)險、實(shí)現企業(yè)目標有著(zhù)更強烈的責任感;內部控制機構的獨立性使其不同于其他風(fēng)險管理部門(mén),作為高層次的監督部門(mén),其風(fēng)險評估意見(jiàn)直接報告給董事會(huì )、審計委員會(huì ),足以引起管理當局的重視。內部控制的獨立地位還便于其充當企業(yè)長(cháng)期風(fēng)險策略與各種政策的協(xié)調人,通過(guò)對長(cháng)短期計劃的調節,調控、指導企業(yè)的風(fēng)險管理策略。在現代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中,隨著(zhù)內外部環(huán)境的變化,各種風(fēng)險因素增多,內部控制工作在改進(jìn)風(fēng)險管理和完善企業(yè)治理機構等方面將發(fā)揮更加積極作用,同時(shí),內部控制也被賦予了更多的職責和使命。近年來(lái),在美國發(fā)生的財務(wù)造假案導致了安然、世通等跨國大公司的破產(chǎn),同時(shí)也導致了安達信這樣一個(gè)有著(zhù)90多年歷史的世界級會(huì )計師事務(wù)所退出了歷史舞臺。在我國也曾出現“銀廣廈”、“藍田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發(fā)生,在全球引起了各方對民間審計機構誠信問(wèn)題的探討,同時(shí)也觸動(dòng)了人們對企業(yè)內部控制的進(jìn)一步思索。企業(yè)制度的發(fā)展演進(jìn)與風(fēng)險相關(guān)。有限責任制度的確立是企業(yè)組織從業(yè)主制或合伙制走向現代股份公司制的關(guān)鍵步驟,它使股東的家產(chǎn)與企業(yè)的財產(chǎn)及企業(yè)的經(jīng)濟責任相互獨立,股東的變換不再影響企業(yè)的信用能力,為股權交易擴大了范圍并增加了流動(dòng)性,從而降低了投資風(fēng)險并促進(jìn)了企業(yè)融資,造就了今天巨型的股份公司。
　　1.2風(fēng)險管理是對內部控制的自然發(fā)展
　　內部控制或風(fēng)險管理的根本作用都是維護投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn),并創(chuàng )造新的價(jià)值。Fama

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