關(guān)于我國企業(yè)內部控制現狀研究及原因分析

　　論文關(guān)鍵詞：企業(yè)；內部控制；公司治理

　　論文摘要：內部控制作為由者為達成目標而建立的一系列規則、政策和程序，與公司治理是密不可分的。目前我國公司治理結構存在很多缺陷，本文試圖通過(guò)研究我國企業(yè)內部控制的現實(shí)狀況及其出現的問(wèn)題，來(lái)分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因。

　　內部控制是企業(yè)為了保護資產(chǎn)的安全與完整，確保數據記錄的真實(shí)與正確，提高效益，貫徹執行所制定的各種管理制度，而在企業(yè)內部所采取的組織規則和一系列調節方法與措施。內部控制是一個(gè)不斷完善和發(fā)展的過(guò)程，是一個(gè)集體控制的活動(dòng)，內部控制作為一種管理活動(dòng)，它的完善程度是與執行相對應的，所以建立在成本基礎上的滿(mǎn)意程度也不可能達到絕對完善的目標。

　　2　我國企業(yè)內部控制的現狀及問(wèn)題

　　我國企業(yè)在經(jīng)過(guò)多年經(jīng)營(yíng)體制改革之后，依據相關(guān)政策、法規，結合自身管理的需要，相繼地逐步建立起了較為完整的監管制度、工作流程和內控體系。雖然取得了不小的成績(jì)，但是我國企業(yè)缺乏完善的內部控制制度、企業(yè)管理理念和管理程序系統，在企業(yè)管理中仍然存在內部控制的缺陷，表現在以下幾個(gè)方面：

　　第一，股權結構不合理，大股東擁有絕對控制權，小股東的合法權益缺乏有效的保護機制，股東大會(huì )不能發(fā)揮應有的作用。

　　第二，董事會(huì )功能缺失，監事會(huì )監督不力，功能有限。

　　第三，缺乏激勵措施，沒(méi)有動(dòng)力建立內部控制。

　　第四，控制不完善，沒(méi)有制定統一的內部控制標準。

　　3　我國企業(yè)內部控制問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析

　　第一，內部控制目標過(guò)于簡(jiǎn)單。內部控制的根本在于內部控制目標的定位。經(jīng)營(yíng)者往往只從經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)而很少從治理層面來(lái)考慮，因而其更多的是關(guān)注合規經(jīng)營(yíng)目標，而很少關(guān)注經(jīng)營(yíng)效率目標。

　　我們應本著(zhù)前瞻性原則及務(wù)實(shí)原則，不僅需要借鑒國際上有關(guān)內部控制的目標定位，同時(shí)還需要考慮中國國情，立足于中國企業(yè)的現實(shí)，從企業(yè)系統整體以及公司治理角度出發(fā)，明確內部控制目標不僅應包括會(huì )計信息的準確真實(shí)完整和有效保護，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、報告的可靠性、法規的遵循陛，還應該包括企業(yè)的戰略目標等內容。

　　第二，企業(yè)建設缺乏內部控制文化的支持。是員工依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀(guān)念的組合，是培養所有員工誠信和忠于職守的一種制度約束，企業(yè)文化對內部控制產(chǎn)生潛在而深遠的影響。良好的企業(yè)文化為內部控制的執行提供優(yōu)良的環(huán)境。然而，僅有企業(yè)文化，而忽視內部控制文化的建設，內部控制作用的發(fā)揮也會(huì )受到影響。內部控制是全員參與實(shí)施控制過(guò)程的活動(dòng)，如果缺乏全體員工認同的文化氛圍，就可能使員工難以理解和執行內部控制的規定，從而導致員工缺乏有效地溝通，信息難以共享，這樣便使內部控制的執行顯得非常困難。

　　第三，企業(yè)風(fēng)險意識不強，缺乏完善的風(fēng)險評估機制。在計劃時(shí)代，國家計劃規避了風(fēng)險，而市場(chǎng)經(jīng)濟風(fēng)險是處處存在的，如今許多企業(yè)仍然是計劃經(jīng)濟決策方式，對市場(chǎng)風(fēng)險沒(méi)有充分認識，沒(méi)有相應的內部控制機制，只憑借者的感覺(jué)盲目地進(jìn)行決策，最終會(huì )使企業(yè)滅亡。

　　第四，法人治理結構不完善。雖然我國一直在進(jìn)行國有企業(yè)的改革，但是目前大部分國有企業(yè)仍未形成“產(chǎn)權清晰，政企分開(kāi)，責權明確，管理科學(xué)”的現代企業(yè)制度。雖然原有的權力正逐漸減弱，企業(yè)獨立的法人治理權得以落實(shí)，但離真正的法人治理結構還有一定距離，相應的監督制約機制還未真正形成。

　　第五，制定與執行內部控制制度的有效性被明顯弱化。從目前內部控制的制定與執行效果來(lái)看，大多數國有企業(yè)都會(huì )按照本單位的具體情況制定一系列相應的內部控制制度，甚至嚴格逐級逐層的制定控制環(huán)節和控制點(diǎn)。因此，從完備性來(lái)講，已將內部控制從文字上和形式上做到了，但對內部控制是否有效地執行卻存在明顯的漏洞。如無(wú)人監督和難以落到實(shí)處，造成有章不循，有制度不依，處罰不嚴，使單位內部控制制度被明顯弱化，內部控制形同虛設。另外，內部控制沒(méi)有上升到公司治理層次，這樣就無(wú)法防止內部人控制對所有者利益的侵蝕。

　　第六，監督機制不完善，內外部監督弱化。首先，由于企業(yè)的組織結構是以等級制進(jìn)行管理，這就造成傳統的內部控制監督機制只是自上而下的，一種單向的監督機制。監督被作為上級對下級的激勵約束機制。當下級遵守規定且表現良好時(shí)，將受到上級的獎勵；反之，當下級違反控制的規定時(shí)，將會(huì )遭到上級的懲罰。

　　第七，公司治理不完善，信息透明度低。我國的公司治理是建立在以股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )為楊的治理結構的基礎上，完善的公司治理結構有利于內部控制的有效運行，提高信息的透明度。但是在實(shí)際的工作中，監事會(huì )、董事會(huì )的功能被嚴重弱化，企業(yè)未能從根本上建立符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機制，主要體現在股權結構不合理、董事會(huì )弱化和監事會(huì )功能不足等方面，從而導致信息透明度不高。

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