淺析應收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因及對策

摘要：應收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴大了企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售量，增加銷(xiāo)售收入的同時(shí)，給企業(yè)資金的回收和占用帶來(lái)了一定的風(fēng)險，因此企業(yè)應在收益和風(fēng)險之間進(jìn)行權衡。本文論述了應收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并提出了規避風(fēng)險的對策。

關(guān)鍵詞：應收賬款、風(fēng)險、對策分析、商業(yè)信用

在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間存在著(zhù)激烈的商業(yè)競爭，為了在競爭中贏(yíng)得主動(dòng)，抓住商機，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運用賒銷(xiāo)方式來(lái)擴大銷(xiāo)售。當前，商品與勞務(wù)的賒銷(xiāo)、賒供已成為當代經(jīng)濟的一個(gè)基本特征，而商品、勞務(wù)賒銷(xiāo)的結果，一方面擴大了企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)路，增加了產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，提高企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟效益，另一方面形成了一定的應收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。資金是企業(yè)的血液，而應收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)。企業(yè)對應收賬款的控制，不僅決定了流動(dòng)資金的周轉水平，而且直接影響到銷(xiāo)售業(yè)績(jì)和市場(chǎng)競爭力。因此，企業(yè)必須采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理辦法，做好應收賬款的事先預防、事中監督和事后回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。本文就當前企業(yè)應收賬款的風(fēng)險產(chǎn)生的原因及應采取的對策進(jìn)行了分析。
一、 應收賬款的概念及其特點(diǎn)
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權，是企業(yè)向客戶(hù)提供的一種商業(yè)信用。概括起來(lái)，它具有以下特點(diǎn)：
1. 應收賬款是一種商業(yè)信用。
2. 應收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷(xiāo)售和勞務(wù)提供而產(chǎn)生的。
3. 企業(yè)產(chǎn)生應收賬款，一般表明產(chǎn)品銷(xiāo)售和勞務(wù)提供過(guò)程已完成。
4. 應收賬款按實(shí)際發(fā)生的金額記賬。
5. 應收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權。
二、企業(yè)應收賬款的風(fēng)險及產(chǎn)生的原因分析
（一）企業(yè)應收賬款的風(fēng)險
1、 大量的應收賬款會(huì )影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉
應收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應收賬款的存在導致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，也會(huì )影響商品流通的順利實(shí)現，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)現。企業(yè)在賒銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶(hù)不能采取相應措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長(cháng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。如果應收賬款被長(cháng)期拖欠，既會(huì )影響企業(yè)資金周轉與有效利用還會(huì )增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費用。如果應收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。
2. 應收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在虧損
目前，我國企業(yè)確認收入時(shí)遵循權責發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷(xiāo)的賬務(wù)處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目，將賒銷(xiāo)收入全部記入當期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現的現金流入。根據謹慎原則，企業(yè)可根據實(shí)際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規中明確規定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應收賬款大量存在，壞賬的可能性也會(huì )隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠遠超過(guò)提取的壞賬準備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對可能發(fā)生的損失不能充分估計。
3. 應收賬款增加了企業(yè)現金流出的損失
從賒銷(xiāo)的賬務(wù)處理可以看出賒銷(xiāo)雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒(méi)使企業(yè)的現金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現金流出。
4. 應收賬款增加了企業(yè)資金的機會(huì )成本
企業(yè)應收賬款所占用的資金，客觀(guān)上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(cháng)，增加了利息費用。被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值也就是贏(yíng)利機會(huì ),大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機會(huì )成本。
（二）應收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析
為降低應收賬款給企業(yè)帶來(lái)的各種不利風(fēng)險，企業(yè)應積極建立合理完備的應對措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應收賬款風(fēng)險的原因，才能從根本上制定出具有針對性的相應對策
1、企業(yè)的內部管理因素
從企業(yè)內部對應收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問(wèn)題：
（1） 企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險意識
大部分企業(yè)的領(lǐng)導者和經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有明確要健全應收賬款管理制度的意識,他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認為清理應收賬款是財務(wù)部門(mén)和人員的事，與經(jīng)營(yíng)本身沒(méi)有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財務(wù)部門(mén)也對應收賬款心中無(wú)數，更談不上管理和清收了。
（2）企業(yè)沒(méi)有明確的管理機制
企業(yè)沒(méi)有建立健全明確的應收賬款管理、責任機制，缺少必要的內部控制，導致企業(yè)內部管理無(wú)章，放任自流，大量的應收賬款對不上，收不回,對損失的應收賬款無(wú)法追究責任。有些企業(yè)雖然對應收賬款設立了規章制度，但卻有章不循，形同虛設，財務(wù)部門(mén)不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對，銷(xiāo)售與核算脫節，問(wèn)題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中，內部激勵機制也很不健全。企業(yè)為了調動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷(xiāo)售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。 （3）企業(yè)信用政策制訂不合理
當企業(yè)為了擴大市場(chǎng)占有率，擴大銷(xiāo)售量，大量運用商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)時(shí)，沒(méi)有在事先對付款人資信情況作深入調查，盲目采用賒銷(xiāo)策略去爭奪市場(chǎng)，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。這就是客戶(hù)不良的信用對應收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。
2、商業(yè)信用不發(fā)達因素
我國企業(yè)產(chǎn)權制度落后，缺乏法律觀(guān)念。由于全民信用意識不普及，社會(huì )信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來(lái)的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴格還本付息的信用準則，樹(shù)立成熟的信用競爭意識是很困難的。
3、企業(yè)的商品質(zhì)量因素
商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規格是否齊全均會(huì )影響客戶(hù)的付款愿望。一些企業(yè)銷(xiāo)售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規格不符合客戶(hù)的要求，客戶(hù)購買(mǎi)此類(lèi)商品后有上當受騙的感覺(jué)，最終導致了客戶(hù)延期付款，甚至拒付。
4、市場(chǎng)競爭因素
在市場(chǎng)競爭條件下，競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷(xiāo)售。賒銷(xiāo)作為企業(yè)擴大

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