“兩總制”：鄉鎮財務(wù)治理的新模式

為進(jìn)一步健全鄉鎮財政財務(wù)治理，規范財政資金的運行程序，進(jìn)步財政資金的使用效益，湖北省紅安縣在多年來(lái)實(shí)行鄉鎮財政總出納制度的基礎上，以增強鄉鎮財政預算監控力度、規范賬務(wù)和資金秩序為條件，于2000年初在鄉鎮財政所推行了總制度，并根據《會(huì )計法》和有關(guān)會(huì )計制度對會(huì )計科目、記賬規劃和收支程序進(jìn)行了相應調整，從而形成了一種新型的鄉鎮財政“兩總制”會(huì )計治理模式。筆者以為，這一制度比較規范和，操縱性強，具有一定的推廣價(jià)值�！�　作甚“兩總制”？　　“兩總制”，即總會(huì )計、總出納同一核算制度，總出納負責各專(zhuān)業(yè)賬的銀行存款、現金、有價(jià)證券的結算；總會(huì )計由預算會(huì )計兼任，亦稱(chēng)總預算會(huì )計，負責各專(zhuān)業(yè)賬的監視和反映，統括各專(zhuān)業(yè)賬的資金核算�！　　皟煽傊啤钡臅�(huì )計科目：　　總會(huì )計賬（含預算賬）在“暫存款”科目下按資金來(lái)源回口，設“農財”、“農稅”、“綜合”、“商貿”進(jìn)行二級核算，同時(shí)按資金的性質(zhì)分別進(jìn)行分類(lèi)核算：農財口分“支農專(zhuān)款”、“其他款項”、“周轉金”三類(lèi)；農稅口分“專(zhuān)項資金”、“其他款項”、“周轉金”四類(lèi)；綜合口分“代管資金”、“融通資金”、“其他款項”、“周轉金”四類(lèi)；商貿口分“專(zhuān)項資金”、“其他款項”、“周轉金”三類(lèi)�？偝黾{設“國庫存款”、“其他財政存款”、“有價(jià)證券”三個(gè)科目，對資金的運行和結存情況進(jìn)行總分類(lèi)核算；其他各專(zhuān)業(yè)會(huì )計不再進(jìn)行“銀行存款”、“有價(jià)證券”的核算，只設立“與預算往來(lái)”戶(hù)進(jìn)行指標結算�！　�“兩總制”如何運行？　　為保證“兩總制”的順利實(shí)施與運行，著(zhù)重解決了三個(gè)環(huán)節的：　　（一）新舊賬戶(hù)的銜接　　總出納銀行存款只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不再按口進(jìn)行明細分類(lèi)核算，也不與專(zhuān)業(yè)會(huì )計核對存款賬�！坝袃r(jià)證券”按原核算辦法不變，既要記總賬，又要分口進(jìn)行明細核算，還必須按種別及期限進(jìn)行明細核算，以便到期及時(shí)兌付，收益及時(shí)轉進(jìn)相關(guān)賬戶(hù)�？偝黾{除了設置國庫存款（預算內）、其他財政存款（預算外）兩個(gè)賬戶(hù)外，不得設其他任何賬戶(hù)�！　「鲗�(zhuān)業(yè)會(huì )計將原“銀行存款”、“有價(jià)證券”科目余額合并轉進(jìn)“與預算往來(lái)”賬戶(hù)，借記“與預算往來(lái)”科目，貸記“銀行存款”、“有價(jià)證券”等科目。平時(shí)必須按種別及期限登記“有價(jià)證券”備查簿，并與總出納按月核對�！　】傤A算會(huì )計按資金的回口性質(zhì)分別作如下賬務(wù)處理：　　與農財賬的銜接：按農財實(shí)際轉進(jìn)資金凈額借記“其他財政存款”、“有價(jià)證券”等科目，按農財支農專(zhuān)款收支凈額貸記“暫存款——農財——支農專(zhuān)款”，按農財賬有關(guān)周轉金賬戶(hù)余額貸記“暫存款——農財——周轉金”，其余部分貸記“暫存款——農財——其他款項”�！　∨c農稅賬的銜接：按農稅賬實(shí)際轉進(jìn)資金凈額借記“其他財政存款”、“有價(jià)證券”等科目，按農稅賬“專(zhuān)項資金”、農業(yè)稅減免凈額、農業(yè)四稅收進(jìn)總額分別貸記“暫存款——農稅——專(zhuān)項資金、四稅收進(jìn)”等科目，按有關(guān)周轉金賬戶(hù)余額分別貸記“暫存款——農稅——周轉金”，其余部分貸記“暫存款——農稅——其他款項”�！　∨c綜合賬的銜接：按綜合賬實(shí)際轉進(jìn)的資金凈額借記“其他財政存款、有價(jià)證券”等科目，按綜合賬專(zhuān)戶(hù)儲存余額或行政事業(yè)單位收支凈額貸記“暫存款——綜合—代管資金”，按綜合賬融通資金余額貸記“暫存款——綜合——融通資金”，按綜合賬各有關(guān)周轉金賬戶(hù)余額分析貸記“暫存款——綜合——其他款項”�！　∨c商貿賬的銜接：按商貿實(shí)際轉進(jìn)的資金凈額借記“其他財政存款、有價(jià)證券”等科目，按商貿賬實(shí)際專(zhuān)項資金凈額貸記“暫存款——商貿——專(zhuān)項資金”，按各有關(guān)周轉金賬戶(hù)余額分析貸記“暫存款——商貿——周轉金”，其余部分貸記“暫存款——商貿——其他款項”�！　�（二）款項的收付與賃證的傳遞　　資金的收進(jìn)：收到賬款時(shí)，總出納根據收到的銀行票據種類(lèi)號碼及資金來(lái)源、性質(zhì)填制資金收進(jìn)通知單（屬所內職員繳款的，需注明繳款人姓名、金額），加蓋收訖章，制證記賬后，第一聯(lián)保存，第二、三聯(lián)連同記賬憑證及銀行票據轉進(jìn)總，總預算會(huì )計蓋章后將第三聯(lián)轉各專(zhuān)業(yè)會(huì )計，留下第二聯(lián)及記賬憑證銀行票據記賬并作會(huì )計檔案保管，各專(zhuān)業(yè)會(huì )計據第三聯(lián)作收賬通知，連同專(zhuān)業(yè)會(huì )計或專(zhuān)員開(kāi)具的收據記賬聯(lián)（專(zhuān)管員收到各種款項，在與總出納結清票款時(shí)，就立即把相關(guān)票據記賬聯(lián)遞交各專(zhuān)業(yè)會(huì )計，以便及時(shí)記賬）制證記賬并作會(huì )計檔案保管�！　≠Y金的劃撥：預算內撥款，首先受款單位根據用款計劃和年度預算開(kāi)具正當有效的預算撥款申請書(shū)，經(jīng)總預算會(huì )計審定金額并加蓋指標結算專(zhuān)用章后，送所長(cháng)審批，再由總出納開(kāi)具撥單加蓋付訖章付款，制證記賬后，轉總預算會(huì )計記賬并作檔案保管；其他款項的劃撥，首先收款單位向各專(zhuān)業(yè)會(huì )計開(kāi)具正當有效的收據（含預算外撥款申請書(shū)），專(zhuān)業(yè)會(huì )計經(jīng)審核后按款項的性質(zhì)填制資金劃撥通知單，以該通知單記賬聯(lián)及收到的收據作付賬憑證，據此記賬并作檔案保管；收款人持該通知單第二聯(lián)到總預算會(huì )計處審核，經(jīng)審核加蓋指標結算專(zhuān)用章后，由所長(cháng)審批，最后總出納加蓋付訖章?lián)�此填制銀行付款憑證，通知銀行付款或支付相關(guān)有價(jià)證券�？偝黾{付款制證記賬后，將該通知單連同銀行付款憑證存根及記賬憑證一起轉進(jìn)總預算會(huì )計記賬，并作會(huì )計檔案保管�！　�（三）票證的治理與票款的結算　　實(shí)行票款分開(kāi)結算辦法，任何票證開(kāi)出后，必須在當日（24小時(shí)內），特殊情況不得超過(guò)48小時(shí)結清票款，1萬(wàn)元以上的款項，無(wú)論什么情況都應及時(shí)結算。結算時(shí)，開(kāi)票人將票款繳交總出納，總出納在票證存根聯(lián)上加蓋收訖章并簽字，開(kāi)票人據此向票證專(zhuān)管員結清票證，并將記賬聯(lián)遞交專(zhuān)業(yè)會(huì )計職員�？偝黾{同時(shí)按資金收進(jìn)程序及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理�！　∑弊C的領(lǐng)繳制度。票證實(shí)行專(zhuān)人、專(zhuān)賬、專(zhuān)柜治理，所內職員領(lǐng)用票證憑票證結算手冊領(lǐng)用。開(kāi)票后，按規定向總出納結算票款，越日向票證專(zhuān)管員結清票證，注銷(xiāo)號碼，同時(shí)將記賬聯(lián)遞交專(zhuān)業(yè)會(huì )計職員記賬。專(zhuān)管員除了征收旺季可以領(lǐng)用并保存外，其余時(shí)間不得保存稅票，如因工作需要必須做到常領(lǐng)常銷(xiāo)�？偝黾{可以領(lǐng)用四稅完稅證各一本，以便平時(shí)稅款收繳，但必須做到及時(shí)清結，以防票證丟失和票款流失而造成損失�！　〖t安縣在推行“兩總制”的同時(shí)，分別對所長(cháng)、總會(huì )計、總出納、各專(zhuān)業(yè)會(huì )計進(jìn)行了全面培訓，同時(shí)對總預算會(huì )計以外的各賬的科目和核算程序也進(jìn)行了同一規定�！�　“兩總制”的成效　　通過(guò)一年多時(shí)間的運轉，反響較好�！皟煽傊啤睂τ谝幏多l鎮財政資金的治理有著(zhù)十分積極的意義。一是統括了鄉級財政不同性質(zhì)的資金的規模和布局，隨時(shí)打開(kāi)總預算賬，就能看清所有資金的布局和運用情況，有利于資金的規范使用和公道調度；二是資金的收進(jìn)能夠及時(shí)明了，從總出納到總會(huì )計到專(zhuān)業(yè)會(huì )計每個(gè)環(huán)節能及時(shí)知曉和盤(pán)點(diǎn)；三是資金的撥付更為注重講來(lái)源、講程序，每筆資金的調出一環(huán)套一環(huán)，人人有責，減少了支出中的隨意性；四是預算會(huì )計治理的職能得到加強，預算會(huì )計（總會(huì )計）成為財政所內各賬資金調度的總關(guān)鍵。

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