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試析怎樣降低和分散出納崗位工作的風(fēng)險
論文摘要：出納，顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項工作，出納崗位的風(fēng)險分為內部控制風(fēng)險、會(huì )計核算風(fēng)險及職業(yè)道德風(fēng)險，文章就如何降低和分散這三種風(fēng)險談了自己的看法。
論文關(guān)鍵詞：出納 風(fēng)險 降低和分散
一、出納崗位風(fēng)險的主要表現形式
1.內部控制風(fēng)險。從企業(yè)財務(wù)管理的角度看，現金、銀行存款等是流動(dòng)性最強的資產(chǎn)，因此，其內部控制風(fēng)險也是最大的，一般來(lái)說(shuō)，各個(gè)企業(yè)單位對現金、銀行存款等資產(chǎn)的收支及使用情況都制定了嚴格的管理制度和流程，從制度上講應該是完善的。但在實(shí)際工作中，在發(fā)現各種違規、違法、不合理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，出納人員卻往往無(wú)法制止或糾正，其原因有如下幾點(diǎn)：①很多人對出納崗位的職責不了解，認為出納人員應該無(wú)條件服從領(lǐng)導，只要領(lǐng)導同意，就必須付款。②管理制度設計尤其是審批制度不合理。目前，多數企業(yè)或單位對款項的支付都設計了垂直型的審批環(huán)節，即按照單位領(lǐng)導、主管領(lǐng)導、業(yè)務(wù)部門(mén)、財務(wù)部門(mén)等的順序實(shí)行簽字審批，但由于很多單位領(lǐng)導對各項財務(wù)法規甚至財務(wù)工作都不甚了解，僅僅根據管理工作或其他需要就認可了某些有問(wèn)題的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，由于有了領(lǐng)導的簽字，其他審批環(huán)節一般也是一路綠燈，等到出納人員發(fā)現時(shí)，很多情況下只能將錯就錯，卻已無(wú)法糾正或制止了。另外，很多企業(yè)和單位對各項管理制度執行情況的監督不夠。如盤(pán)點(diǎn)制度、設立備查賬制度、人員定期輪崗制度等在不少單位往往執行的不好。
2.會(huì )計核算風(fēng)險。作為財務(wù)管理工作最基礎的環(huán)節，僅從技術(shù)角度分析，出納工作并不復雜，工作程序也相對簡(jiǎn)單，但這卻不意味著(zhù)出納工作難度低，要求低，實(shí)際上，由于一般單位設置出納崗位均不多，相對于其他崗位而言，出納崗位往往是接觸人最多，業(yè)務(wù)量最大的。如某所高等專(zhuān)科院校，各類(lèi)在校生年均萬(wàn)余人，再加上各種培訓班、短訓班，近兩萬(wàn)人次的各項收費以及學(xué)院的日常往來(lái)核算均由幾名出納人員(含收費崗位)負責，其工作強度之大可想而知，與其他會(huì )計崗位不同，出納崗位尤其是現金出納崗位一但發(fā)生錯誤往往是無(wú)法更正(會(huì )計制度專(zhuān)門(mén)設有會(huì )計差錯更正的相關(guān)規定，在發(fā)生核算錯誤時(shí)，一般情況下可以按規定進(jìn)行差錯更正或賬務(wù)調整，因此其差錯往往是可以更正的)，發(fā)生損失時(shí)，也只能由出納人員自己承擔，這樣出納崗位就面臨巨大核算風(fēng)險，同時(shí)也給出納人員造成了巨大壓力，可以說(shuō)幾乎所有出納人員(尤其是現金出納)均有過(guò)自己承擔損失的經(jīng)歷。
3.職業(yè)道德風(fēng)險。長(cháng)期以來(lái)，在企業(yè)及其他單位部門(mén)的管理中，對財務(wù)工作及財務(wù)人員普遍不夠重視，近些年來(lái)雖然已有很大改觀(guān)，但依然還有不足，主要體現在對財務(wù)工作的評價(jià)度不高，財務(wù)人員的工作強度高，壓力大，收入偏低，升遷機會(huì )少等。而作為財務(wù)基礎的出納工作雖然重要，但在整個(gè)財務(wù)管理中受重視程度卻不高，這是因為人們長(cháng)期形成的一種觀(guān)念認為，出納工作相對程序簡(jiǎn)單，技術(shù)性不強，對人員的專(zhuān)業(yè)性要求不高，所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業(yè)務(wù)水平相對較低的人員擔任，出納崗位的設置僅從財務(wù)制度及財務(wù)管理要求、業(yè)務(wù)流程、人員配備等角度出發(fā)，并未過(guò)多考慮其崗位的特殊情況及要求，另外，無(wú)論是各項相關(guān)財務(wù)法規、制度還是日常管理，均更多的是強調崗位的要求及人員承擔的責任，卻忽視了出納崗位及人員所承受的巨大壓力，因此，出納人員在具體工作中很容易出現差錯，并產(chǎn)生懈怠、反感乃至抵觸情緒，長(cháng)此以往甚至可能誘發(fā)職務(wù)犯罪。所以說(shuō)，出納崗位也面臨著(zhù)較大的職業(yè)道德風(fēng)險。
二、對化解出納崗位的風(fēng)險及壓力的設想
1.加強內部管理，嚴格按照財務(wù)法規和相關(guān)會(huì )計制度的規定并結合單位實(shí)際情況設定出納崗位的工作職能。加強內部控制，切實(shí)做到不相容崗位的分人管理，對重要的證、章、票據嚴格管理，盡量實(shí)行分人保管并建立定期核查制度。嚴格實(shí)行定期盤(pán)庫制度，做好盤(pán)點(diǎn)記錄，積極核對賬項，定期編制銀行賬戶(hù)余額調節表，對未達賬項做到早發(fā)現，早處置，不留后患，對各項由出納人員記錄的日記賬要由專(zhuān)人定期審核，建立健全備查賬制度，出納人員要嚴格按照規章辦事，努力抵制白條入庫，杜絕賬外資金。完善管理制度，在現有的授權審批制度中，設立出納崗位初審環(huán)節，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前或在費用支出報銷(xiāo)時(shí)，由出納崗位人員對該經(jīng)濟業(yè)務(wù)或費用支出及其相關(guān)票據的真實(shí)性、合理性、合法性、合規性等方面進(jìn)行初審，對符合各項要求的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或費用支出予以簽字認可，然后再經(jīng)過(guò)正常的審批程序后方可付款，對不符合各項要求的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或費用支出予以抵制或責成相關(guān)人員改正，直到符合要求為止，在管理上最大限度地降低出納崗位的風(fēng)險。
2.規范資金的收付制度，積極學(xué)習并掌握現代的各種理財手段，靈活運用網(wǎng)上銀行、信用卡等現代電子商務(wù)技術(shù)進(jìn)行款項的收付，盡量減少并嚴格控制現金收支業(yè)務(wù)，從技術(shù)上減少出納崗位尤其是現金出納崗位的核算風(fēng)險。
3.建立健全輪崗制度，實(shí)行定期崗位輪換，建立崗位考核制度。財務(wù)工作具有很強的專(zhuān)業(yè)性，對從事財務(wù)工作的人員有較高的要求，但一般來(lái)說(shuō)，會(huì )計核算主體的業(yè)務(wù)范圍、管理流程等相對穩定，加之財務(wù)工作又嚴格遵照諸多相關(guān)的法規、規章、制度的要求，因此，在實(shí)際的工作中，財務(wù)工作又表現出很強的規律性，建立各個(gè)崗位的定期培訓制度，加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習，除了綜合性較強的一些工作外，使大多數財務(wù)人員包括出納人員都能勝任各個(gè)會(huì )計核算崗位，應當理解并重視出納崗位的工作壓力，努力給出納人員創(chuàng )造良好寬松的工作條件，條件允許的情況下，在出納崗位上盡量做到人員的新老搭配，創(chuàng )造濃厚的業(yè)務(wù)交流學(xué)習氛圍，從各個(gè)方面疏導出納人員的工作壓力，降低會(huì )計核算風(fēng)險。
4.加強職業(yè)道德建設，應當定期對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，樹(shù)立道德典型，培養良好的職業(yè)道德規范。實(shí)行獎懲結合制度，在明確崗位責任的前提下，給予相應的獎勵和補償，筆者認為有以下三種途徑可以考慮，(1)可以嘗試設立特殊崗位風(fēng)險基金，在財務(wù)核算的各個(gè)崗位中，出納崗位相對風(fēng)險最高，一但出現差錯時(shí)，損失往往由出納人員自己承擔，這極大地影響了出納人員的工作積極性，設立風(fēng)險基金則能有效地對出納人員進(jìn)行額外補償。當然，應當在相關(guān)規定中明確在何種情況下才能補償、如何進(jìn)行補償、補償金額如何確定等，原則上應該對由于特殊情況下的工作失誤造成的后果并不嚴重的金額較小的損失進(jìn)行補償。(2)針對出納等風(fēng)險性高的崗位，也可以考慮實(shí)行特殊崗位津貼制度，按照崗位風(fēng)險的不同，設立額度不同的特殊津貼，從物質(zhì)上給予支持，盡量減小出納人員的心理壓力，這樣就非常有利于保證出納人員的工作熱情，減少出差錯的機率，從而降低核算風(fēng)險。(3)建立健全崗位考核制度，設立不同的量化指標，設立考核機制，結合實(shí)際情況，對不同的崗位實(shí)行量化考核，對完成考核指標的工作人員進(jìn)行獎勵，并且在制度上對出納等高風(fēng)險崗位予以?xún)A斜，最大限度地調動(dòng)出納人員的工作積極性，分散職業(yè)道德風(fēng)險。
總之，出納工作是財務(wù)核算中最基本的環(huán)節，我們不應當僅從業(yè)務(wù)角度看待它，更應當關(guān)注出納人員的選擇和任用，改變以往的錯誤觀(guān)念，支持、關(guān)心出納人員，理解他們所承受的風(fēng)險，努力為他們降低和分散各種風(fēng)險，化解各種工作壓力，這對我們進(jìn)一步完善財務(wù)管理工作是非常有益的。
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