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企業(yè)內部會(huì )計控制的完善思考論文

時(shí)間:2024-10-09 00:10:17 會(huì )計畢業(yè)論文 我要投稿
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企業(yè)內部會(huì )計控制的完善思考論文

  企業(yè)內部會(huì )計控制屬于企業(yè)內部控制的范疇,企業(yè)內部會(huì )計控制的有效實(shí)施對保證會(huì )計信息質(zhì)量,加強對企業(yè)資產(chǎn)的管理和監控,降低運營(yíng)成本和各種風(fēng)險,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,確保企業(yè)持續穩定發(fā)展具有重要意義。企業(yè)財務(wù)造假?lài)乐、?huì )計信息失真、經(jīng)濟效益不理想的重要原因之一往往就是缺乏有效的內部會(huì )計控制。

企業(yè)內部會(huì )計控制的完善思考論文

  一、企業(yè)內部會(huì )計控制簡(jiǎn)介

  企業(yè)內部會(huì )計控制通常是指企業(yè)為貫徹執行有關(guān)法律法規、提升會(huì )計信息的質(zhì)量、確保財產(chǎn)物資的安全完整而采取的各種控制方法和控制程序。從企業(yè)內部會(huì )計控制的概念中我們可以看到其實(shí)施的目的或宗旨包含以下內容:第一,確保各項法規及規章制度的執行;第二,使企業(yè)的會(huì )計行為符合規定的標準,確保會(huì )計信息完整、準確;第三,杜絕企業(yè)運營(yíng)中的舞弊與錯誤,確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全;第四,加強運營(yíng)風(fēng)險管控,確保企業(yè)運營(yíng)目標順利實(shí)現。企業(yè)應按照以下原則建立內部會(huì )計控制:第一,內部會(huì )計控制在符合國家有關(guān)規定的前提下,一切應從企業(yè)實(shí)際出發(fā);第二,企業(yè)內凡涉及會(huì )計工作的人員都應受內部會(huì )計控制制約;第三,企業(yè)內凡涉及會(huì )計工作的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和崗位都屬于內部會(huì )計控制的覆蓋范圍;第四,企業(yè)內凡涉及會(huì )計工作的機構和崗位應做到相互監督和制約;第五,遵循成本效益原則;第六,隨著(zhù)企業(yè)內外部因素的變化,內部會(huì )計控制應及時(shí)修訂和完善。企業(yè)內部會(huì )計控制涉及企業(yè)方方面面,其實(shí)施方法也多種多樣,從構成內容的角度出發(fā),企業(yè)內部會(huì )計控制主要有以下幾種方法:第一,采購業(yè)務(wù)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制;第二,貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)控制;第三,籌資融資和對外投資控制;第四,工程項目預算控制;第五,成本費用控制;第六,不相容崗位職務(wù)分離控制;第七,內部報告控制;第八,財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險控制;第九,會(huì )計系統控制;第十,擔?刂。

  二、目前企業(yè)內部會(huì )計控制存在的弊病

 。ㄒ唬┢髽I(yè)的會(huì )計工作存在職能弱化傾向

  如有的企業(yè)只重視事后的會(huì )計核算,忽視事前、事中、事后會(huì )計監督工作,導致財務(wù)狀況混亂;有的企業(yè)會(huì )計在崗人員文化程度不高,導致賬目混亂;有的企業(yè)在會(huì )計核算過(guò)程中不按照流程和要求認真審核會(huì )計憑證,甚至直接偽造、編造會(huì )計數據,導致會(huì )計資料失真現象比較嚴重;有的企業(yè)對財產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度執行不力,造成嚴重的賬實(shí)不符現象。會(huì )計職能弱化的種種現象嚴重影響企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開(kāi)展,甚至擾亂了經(jīng)濟領(lǐng)域的正常秩序。

 。ǘ┢髽I(yè)的內部審計不到位

  內部審計對內部會(huì )計控制進(jìn)行檢驗并作出評價(jià),可以起到完善內部會(huì )計控制的作用。但有的企業(yè)內部審計不到位,內審部門(mén)形同虛設;有的企業(yè)對內部審計缺乏認識,導致內審工作難以順利開(kāi)展;有的企業(yè)內審機構不健全,人員配備不到位,無(wú)法發(fā)揮內部審計應有的作用。

 。ㄈ╋L(fēng)險管理系統的構建尚不完備

  在實(shí)施內部會(huì )計控制的過(guò)程中必須考慮企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險因素,這就離不開(kāi)企業(yè)風(fēng)險管理系統的構建。但長(cháng)期以來(lái)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中側重于如何充分利用自己的優(yōu)勢抓住市場(chǎng)機會(huì ),對可能遇到的困難和風(fēng)險估計不足。企業(yè)由于風(fēng)險意識淡薄,缺乏完備的風(fēng)險管理系統來(lái)抵御發(fā)展中遇到的困難,在運營(yíng)中一旦受挫,往往倉促應對,給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。

 。ㄋ模┢髽I(yè)對內部會(huì )計控制存在認識誤區

  有的企業(yè)認為內部會(huì )計控制可有可無(wú),由于重視度不夠,導致企業(yè)的內部會(huì )計控制制度漏洞較多;有的企業(yè)認為內部會(huì )計控制導致經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理流程復雜,影響企業(yè)工作效率,辦理業(yè)務(wù)時(shí)走捷徑,對內部會(huì )計控制視而不見(jiàn),導致企業(yè)的內部會(huì )計控制有章不循,形同虛設。

 。ㄎ澹┢髽I(yè)內部會(huì )計控制的監督評價(jià)機制不健全

  有的企業(yè)對實(shí)施內部會(huì )計控制缺少有效的監督評價(jià)機制,對內部會(huì )計控制實(shí)施情況的考核流于形式,甚至用常規查補漏洞糾正錯誤的方法來(lái)替代對內部會(huì )計控制的監督考評,由于無(wú)法詳細考核評價(jià)企業(yè)內部會(huì )計控制的實(shí)施情況,導致企業(yè)內部會(huì )計控制的實(shí)施效果大打折扣。

 。┢髽I(yè)內部會(huì )計控制的從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提高

  企業(yè)內部會(huì )計控制面向企業(yè)運營(yíng)的各個(gè)環(huán)節,其涉及的知識領(lǐng)域涵蓋會(huì )計、金融、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、法律等多門(mén)學(xué)科。許多從事企業(yè)內部會(huì )計控制的人員在工作中主要憑經(jīng)驗,其學(xué)歷層次、知識結構無(wú)法滿(mǎn)足工作需要。由于內部會(huì )計控制從業(yè)人員的綜合素質(zhì)達不到要求,影響了內部會(huì )計控制的有效實(shí)施。

 。ㄆ撸┢髽I(yè)內部會(huì )計控制缺乏應變機制

  企業(yè)在建立內部會(huì )計控制時(shí),通常以企業(yè)現狀為依托平臺,最終形成的內部會(huì )計控制與企業(yè)的行業(yè)屬性、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)狀況等內部要素相適應。隨著(zhù)國家政策、市場(chǎng)環(huán)境等外部要素的變化,企業(yè)作出重大調整是越來(lái)越常見(jiàn)的現象。一旦企業(yè)發(fā)生重大調整,其行業(yè)屬性、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)狀況等內部要素也將出現重大變化。而原來(lái)的內部會(huì )計控制缺乏應變機制,沒(méi)有進(jìn)行相應調整,與企業(yè)新的內部要素之間出現不相協(xié)調之處,導致原來(lái)的內部會(huì )計控制在運行中出現各種問(wèn)題。

  三、完善企業(yè)內部會(huì )計控制的措施

 。ㄒ唬┘訌姇(huì )計工作職能建設

  在會(huì )計工作中既要充分發(fā)揮會(huì )計核算職能,也要重視會(huì )計監督職能,兩者不可偏廢。企業(yè)利潤的實(shí)現離不開(kāi)銷(xiāo)售與成本費用核算,前者是利潤的主要來(lái)源,后者與利潤此消彼長(cháng)。企業(yè)必須加強銷(xiāo)售核算工作,確保銷(xiāo)售收入順利實(shí)現,力求避免壞賬損失;企業(yè)必須加強成本費用控制,力求以較少的成本獲得較高的利潤。企業(yè)利潤能否從賬面數字變成真實(shí)財富,關(guān)鍵在于貨幣資金。針對實(shí)際工作中貨幣資金核算存在的問(wèn)題,重點(diǎn)應做好貨幣資金核算資料的審核工作,同時(shí)應強化貨幣資金收付的預算約束。企業(yè)營(yíng)運目標的實(shí)現離不開(kāi)籌資與投資,企業(yè)應加強籌資與投資活動(dòng)的會(huì )計核算和控制,以降低籌資與投資活動(dòng)中的風(fēng)險。為實(shí)現利潤目標,降低財務(wù)風(fēng)險,企業(yè)應加強會(huì )計業(yè)務(wù)處理流程建設,建立風(fēng)險識別、評估系統。

 。ǘ┘訌妰炔繉徲嬛贫冉ㄔO

  有條件的企業(yè)應設立相對獨立的內部審計部門(mén),配備專(zhuān)職的內部審計人員,暫時(shí)不具備條件的企業(yè)也應在會(huì )計機構之外設專(zhuān)職的內部審計人員。企業(yè)在設立內部審計機構和配備專(zhuān)職的內部審計人員時(shí),應明文規定內部審計的權限和職責范圍,通過(guò)強調內審機構和內審人員的權威性來(lái)確保內審工作的順利開(kāi)展。企業(yè)應避免將內部審計部門(mén)設在其他部門(mén)中,更不能作為會(huì )計機構的附屬部門(mén)。企業(yè)只有確保內部審計部門(mén)和內部審計人員在業(yè)務(wù)和組織上的獨立性,才能使內部審計工作的結論公正客觀(guān)。在開(kāi)展內部審計過(guò)程中,內部審計部門(mén)和內部審計人員應盡可能對本企業(yè)所涉及的部門(mén)進(jìn)行系統的審核,對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)是否符合法律法規、內部會(huì )計控制制度是否有效以及運營(yíng)資產(chǎn)狀況等內容作出評價(jià)。

 。ㄈ┘訌婏L(fēng)險管理系統建設

  企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中會(huì )遇到各種風(fēng)險,如果不能及時(shí)采取措施回避和降低風(fēng)險,將會(huì )給企業(yè)未來(lái)發(fā)展留下隱患。因此企業(yè)應培養牢固的風(fēng)險意識觀(guān)念,根據企業(yè)各種內部因素和外部因素建立與內部會(huì )計控制相協(xié)調的高效的風(fēng)險管理系統,通過(guò)風(fēng)險管理系統和內部會(huì )計控制的配合對企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中將會(huì )遇到的各種風(fēng)險進(jìn)行預警、評估和防范,最大限度地降低各種風(fēng)險可能給企業(yè)帶來(lái)的損失。

 。ㄋ模┘訌娖髽I(yè)內部會(huì )計控制的監督評價(jià)機制建設

  為充分發(fā)揮企業(yè)內部會(huì )計控制的實(shí)施效能,企業(yè)應建立健全內部會(huì )計控制的監督評價(jià)機制。企業(yè)應制定完備的實(shí)施內部會(huì )計控制的規章制度,明確內部會(huì )計控制從業(yè)人員的崗位職責與權限,建立與之相對應的監督、考評與獎懲制度。建立健全內部會(huì )計控制的監督評價(jià)機制,既能調動(dòng)相關(guān)從業(yè)人員的工作積極性,提高工作效能,又能約束其行為,防止權力泛濫。

 。ㄎ澹┤嫣岣邇炔繒(huì )計控制從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

  內部會(huì )計控制能否發(fā)揮應有的作用,某種程度來(lái)說(shuō)由其從業(yè)人員的綜合素質(zhì)決定。企業(yè)在選聘內部會(huì )計控制工作人員時(shí),應全面考核其專(zhuān)業(yè)素養和會(huì )計職業(yè)道德,將高素質(zhì)的人才吸納到內部會(huì )計控制工作崗位上來(lái)。對于已經(jīng)在崗的從業(yè)人員,企業(yè)應重視不斷提高其專(zhuān)業(yè)素養和會(huì )計職業(yè)道德,通過(guò)建立員工培訓機制和獎懲機制,不斷提高內部會(huì )計控制在崗從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。

 。╇S著(zhù)企業(yè)的變化而及時(shí)調整內部會(huì )計控制

  企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,其行業(yè)屬性、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)狀況等內部要素常常會(huì )隨著(zhù)國家政策、市場(chǎng)環(huán)境等外部要素的變化而發(fā)生重大改變,導致原來(lái)的內部會(huì )計控制不能適應企業(yè)的變化。內部要素發(fā)生重大變動(dòng)的企業(yè)應及時(shí)調整優(yōu)化原來(lái)的內部會(huì )計控制或者建立新的內部會(huì )計控制,滿(mǎn)足企業(yè)管理的需要。

  四、結束語(yǔ)

  當今社會(huì ),企業(yè)要想獲得持續健康的發(fā)展,高效率的內部會(huì )計控制是必不可少的。而目前大多數企業(yè)在內部會(huì )計控制方面存在著(zhù)一系列問(wèn)題,如何完善企業(yè)內部會(huì )計控制,是企業(yè)必須面對的一道題目。不同的企業(yè),在內部會(huì )計控制方面存在的問(wèn)題也各不相同,但不同企業(yè)的內部會(huì )計控制是存在共通之處的。在完善內部會(huì )計控制過(guò)程中,企業(yè)可根據自身實(shí)際情況,從會(huì )計工作職能建設、內部審計制度建設、風(fēng)險管理系統建設、內部會(huì )計控制監督評價(jià)機制建設和內部會(huì )計控制從業(yè)人員綜合素質(zhì)等方面入手,尋找薄弱之處以及存在的問(wèn)題,采取適合自身特點(diǎn)的應對措施,使得內部會(huì )計控制日趨完善,為企業(yè)持續健康發(fā)展保駕護航。


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