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會(huì )計內部控制的優(yōu)化路徑論文
本文通過(guò)闡述會(huì )計內部控制的含義，以會(huì )計內部控制原則為切人點(diǎn)，對企業(yè)會(huì )計內部控制管理問(wèn)題展開(kāi)分析，并結合實(shí)際工作實(shí) 踐提出相關(guān)建議，以期對提高企業(yè)會(huì )計內部控制效能有所助益。
一、會(huì )計內部控制的含義
企業(yè)內部會(huì )計控制是指與企業(yè)會(huì )計記錄、會(huì )計業(yè)務(wù)和會(huì )計報表的可靠性直接相關(guān)的內部控制，包括保證賬目和會(huì )計報告客觀(guān)性、完整性和真實(shí)性，保障會(huì )計活動(dòng)的合法性和有效性，保護資產(chǎn)安全性的有關(guān)組織、規劃、程序和方法。一般意義下的會(huì )計內部控制包括對內部崗位設定內部牽制和核查的崗位控制、為保護企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進(jìn)行的實(shí)物控制以及針對過(guò)往教訓做出的事后控制。本質(zhì)在于通過(guò)會(huì )計活動(dòng)的自我約束和調整來(lái)提高會(huì )計信息質(zhì)量，加強會(huì )計監督、提高管理效率，保證企業(yè)各項工作的正常開(kāi)展，提髙企業(yè)的整體競爭力和經(jīng)濟效益，同時(shí),通過(guò)內部會(huì )計控制進(jìn)行自我約束和自我調節，完善內部會(huì )計制度對企業(yè)財務(wù)能夠對企業(yè)起到良好的監督作用，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略的貫徹執行，從而保證在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效的降低成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，幫助企業(yè)達到規范內部財務(wù)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的目的。故，完善內部管理控制，注重內涵式發(fā)展,對于夯實(shí)企業(yè)核心競爭力極具現實(shí)意義。
二、會(huì )計內部控制的原則
會(huì )計內部控制管理工作是一項系統工程，它貫穿于企業(yè)發(fā)展及其運營(yíng)的各個(gè)環(huán)節。從狹義上來(lái)說(shuō)，會(huì )計內部控制和管理是指相關(guān)人員為了進(jìn)一步維護資金和會(huì )計信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會(huì )計內部控制管理的過(guò)程中，工作人員應遵循科學(xué)的、合法的、全面的以及高效的指導原則與方針,并嚴格按照相關(guān)法律法規的基本要求，認真開(kāi)展工作。即，確保企業(yè)的發(fā)展嚴格按照國家相關(guān)的法律規定及企業(yè)內部規章制度進(jìn)行，使之維持良好的發(fā)展秩序;確保能夠積極應對、追蹤發(fā)展風(fēng)險，分析和總結企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各種業(yè)務(wù)信息、財務(wù)進(jìn)出帳記錄等，并整理成檔，為企業(yè)發(fā)展目標的實(shí)現奠定良好的基礎。
三、企業(yè)會(huì )計內部控制管理存在的問(wèn)題
第一，會(huì )計內部控制制度存在片面性。部分企業(yè)將內控工作的內容進(jìn)行了“分解”，導致會(huì )計內控管理制度沒(méi)有形成體系，也沒(méi)有對內部操作的流程及評價(jià)標準等予以明確。這種現象的存在不利于具體的工作人員正面認識到工作的重要性，從而無(wú)法真正落實(shí)自己的工作;同時(shí)，無(wú)法對會(huì )計內部控制管理制度的實(shí)行情況作出客觀(guān)、準確的評價(jià)，繼而有礙于企業(yè)上下各個(gè)部門(mén)間的協(xié)作，最終對工作效率產(chǎn)生阻力，削弱了會(huì )計內部控制管理工作在企業(yè)的實(shí)施力度與職能效用。
第二，企業(yè)未能結合實(shí)際制定會(huì )計內控制度。目前，國內大多企業(yè)雖然先后建立了相應的會(huì )計內控管理制度，但從很大程度上來(lái)說(shuō)，這些制度僅僅是擺設，并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際作用。同時(shí),企業(yè)與實(shí)際的會(huì )計-1:作人員并不重合。會(huì )計內控制度的制定者并沒(méi)有親身體驗過(guò)實(shí)際的會(huì )計內部控制工作,多數照搬其他企業(yè)常規制度’并且為了保證制度的完整性而細分了各項規定的內容。但這些制度的制定并沒(méi)有與企業(yè)發(fā)展實(shí)際結合起來(lái)，導致規章制度缺乏可操作性。
第三，內部控制與管理工作發(fā)展較慢，且形式陳舊。一般來(lái)說(shuō)，大部分行業(yè)的制度建設都要優(yōu)先于業(yè)務(wù)發(fā)展。隨著(zhù)形勢的變化，內控制度也要得到進(jìn)一步的完善，在必要時(shí)要對原有的制度進(jìn)行一定的修改。然而，目前大多數企業(yè)會(huì )計內部控制管理還存在著(zhù)較大漏洞，比如，部分企業(yè)仍然過(guò)度重視業(yè)務(wù)發(fā)展,而忽視了制度建設的意義及重要性，導致會(huì )計內部控制制度與時(shí)代背離、與現實(shí)脫節;經(jīng)常出臺各種規范或者制度，但是各種制度內容并不調理,沒(méi)有形成制度體系。
四、改善企業(yè)會(huì )計內部控制的實(shí)踐措施
(一)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特征。應結合考量自身發(fā)展需求和實(shí)際規模，建立符合企業(yè)現狀的內部會(huì )計控制制度。同時(shí)，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展與會(huì )計數據緊密相連，會(huì )計資料的完善和準確決定著(zhù)企業(yè)的資金流向及動(dòng)態(tài)，對此，企業(yè)應運用現代化的、先進(jìn)的管理方式，制定完善的內部會(huì )計資料管理方法，對企業(yè)內部會(huì )計資料進(jìn)行分類(lèi)管理，嚴格校對賬目資料，確保會(huì )計數據的準確性，妥善管理內部會(huì )計資料,優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。但在做出規范性原則規定時(shí)，企業(yè)必須先全面考慮其在內部適用的靈活性和可操作性。
(二)定位企業(yè)戰略發(fā)展目標。應以市場(chǎng)為導向，結合自身長(cháng)期發(fā)展戰略,制定內部會(huì )計控制目標,對各個(gè)環(huán)節進(jìn)行全員、全程、動(dòng)態(tài)控制。同時(shí)，建立多層次的企業(yè)內部會(huì )計控制體系。制度是行為的保障，完整的會(huì )計內控管理制度,有利于及時(shí)發(fā)現業(yè)務(wù)操作過(guò)程中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風(fēng)險。包括制度設計、制度執行、制度評價(jià)等內容,并結合國家會(huì )計制度的相關(guān)法律法規，充分考慮本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對內部現行的各項管理制度的內容、效果等進(jìn)行分析和梳理，并進(jìn)行相應的修改或者補充,按照不相容職務(wù)相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監督的工作機制。
(三)強化風(fēng)險管理控制意識。應理解財務(wù)風(fēng)險的客觀(guān)存在性，提高風(fēng)險防范意識,加強風(fēng)險管理的宣傳與培訓，使風(fēng)險控制深人到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節,帶動(dòng)全體員工的積極性，主動(dòng)參與到風(fēng)險控制活動(dòng)中來(lái);引進(jìn)專(zhuān)業(yè)素養高的財務(wù)人員，夯實(shí)人才隊伍建設;制定完善的財務(wù)人員培訓計劃，包括專(zhuān)業(yè)知識培訓、技術(shù)培訓、道德素養的培訓，使財務(wù)人員正確認識到自己在企業(yè)管理中的重要作用,恪守職業(yè)操守，増強風(fēng)險防范意識。同時(shí)，管理階層要轉變經(jīng)營(yíng)觀(guān)念，重視信息化、復合型財務(wù)人才的培養，全面提升財務(wù)信息分析和處理能力。
(四)建立健全信息溝通體系。應重視互聯(lián)網(wǎng)思維，加大會(huì )計信息化的資源投入,將信息與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)弓I入會(huì )計管理系統,完善會(huì )計信息反饋系統，暢通信息溝通渠道,為會(huì )計風(fēng)險管理提供保障;同時(shí)，加強經(jīng)營(yíng)信息的溝通和反饋，建立會(huì )計預警機構，成立風(fēng)險評估工作小組，從目標設定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應對和風(fēng)險評估報告等方面完善風(fēng)險評估機制,全面分析、預測、辨明企業(yè)運營(yíng)可能面臨的風(fēng)險,然后探索控制會(huì )計風(fēng)險度的策略和措施，有效運用風(fēng)險回避法、風(fēng)險降低法、風(fēng)險分散法、風(fēng)險轉移法等管控會(huì )計風(fēng)險。為此，建立健全會(huì )計內部控制及監督機制,能夠最大限度保障所有的會(huì )計內控管理工作嚴格按照規范進(jìn)行，保證企業(yè)會(huì )計業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展。相信在各方工作人員的共同努力之下，國內企業(yè)內部控制管理工作能夠更加規范，并以更加良好的姿態(tài)向前發(fā)展。
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