加強電力企業(yè)內控制度建設

【摘要】董事作為公司的高級治理職員,在公司治理中起著(zhù)舉足輕重的作用。本文僅從財務(wù)治理的角度談?wù)劧�事在這方面應如何發(fā)揮好其職權,以推動(dòng)公司向著(zhù)有利于所有者利益的方向。

河北省建設投資公司公司是一個(gè)政策性投資公司,投資項目眾多,涉及領(lǐng)域廣泛,作為投資控股公司,在對所屬子公司治理中往往是通過(guò)派出董事行使股東權利。

一、董事在公司治理中的地位
《公司法》規定:在有限責任公司中設立董事會(huì ),董事會(huì )由3-13名董事組成,董事會(huì )為股東會(huì )負責,其主要職權有:召集股東會(huì ),并向股東會(huì )報告工作;執行股東會(huì )的決議;決定公司的經(jīng)營(yíng)計劃和投資方案;制定公司的年度財務(wù)預算方案、決算方案;制定公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;制定公司的基本治理制度等。從《公司法》賦予董事會(huì )的職權可以看出,董事會(huì )在公司的決策、治理等方面具有非常重要的作用,其中關(guān)于經(jīng)營(yíng)計劃、投資方案、財務(wù)預算方案、決算方案、利潤分配方案以及彌補虧損方案等都涉及公司財務(wù)方面的�？梢�(jiàn),董事在公司治理方面,不但要熟知公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),還得具備財務(wù)治理技能。只有這樣,才能滿(mǎn)足治理的需求,才能保證公司的正常經(jīng)營(yíng),實(shí)現公司的價(jià)值最大化。

二、公司治理重在財務(wù)治理
公司的發(fā)展離不開(kāi)、規范的治理,治理的重點(diǎn)應該落在公司的財務(wù)治理上,這不僅僅是由于財務(wù)治理是公司治理的一部分,而是由于公司的目標決定了公司財務(wù)治理的重要性。公司目標(生存、發(fā)展、獲利)要求財務(wù)治理完成資金張羅,并有效地投放和使用資金的任務(wù)。至始至終財務(wù)都對整個(gè)過(guò)程進(jìn)行反映和監視,任務(wù)完成與否最后又體現在相關(guān)的財務(wù)數據(指標)上。
董事作為股東利益和公司利益的維護者,有責任和義務(wù)參與公司的財務(wù)治理。筆者以為,董事要完成這一任務(wù),并促進(jìn)公司正常經(jīng)營(yíng)治理,必須從以下幾個(gè)方面對財務(wù)治理進(jìn)行引導、規范:
(一)明確公司的發(fā)展戰略
公司治理制度是為實(shí)現公司戰略服務(wù)的,沒(méi)有明確的發(fā)展戰略,再好的治理制度也發(fā)揮不了作用;公司戰略是公司資源配置的一種方式,反映了公司的價(jià)值觀(guān)念;只有明確了公司的發(fā)展戰略,才會(huì )積極引導公司及資源優(yōu)化配置,這時(shí)制定的方針、政策和制度才能有的放矢,才能發(fā)揮作用。
(二)制定切實(shí)可行的財務(wù)治理制度
制度是行為的指導與約束。明確了公司的戰略,再為實(shí)現戰略制定保駕護航的制度就顯得尤為重要。財務(wù)治理制度涉及方方面面,董事不能全部往參與制定,但對在公司財務(wù)治理中起決定作用的制度,如公司預算治理制度、決算治理制度、財務(wù)內控制度等的制定,董事應發(fā)表指導性意見(jiàn),使這些制度的制定向著(zhù)維護投資人與債權人利益的方向,不能違反投資人和債權人的意愿。
制定財務(wù)治理制度的目的是約束經(jīng)營(yíng)者的不當行為,也可用此作為考核經(jīng)營(yíng)者遵紀遵法的標準,同時(shí)通過(guò)制度明確董事會(huì )與經(jīng)營(yíng)者的相關(guān)責任�！豆�司法》中沒(méi)有明確規定董事會(huì )參與制定的治理制度,這可在公司章程中明確指出。在公司章程中將涉及公司重大財務(wù)事項制度的制定權或表決權劃回董事會(huì )管轄,這樣可以避免制定違反投資人意愿的制度。
(三)制定預算方案,監視預算的執行
預算是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率、最佳利率的一種。財務(wù)預算是企業(yè)全面預算的一部分,和其他預算是相互聯(lián)系在一起的,整個(gè)全面預算是一個(gè)數字相互銜接的整體。
企業(yè)預算的編制涉及企業(yè)的各個(gè)部分,董事會(huì )在參與制定預算方案時(shí)要充分聽(tīng)取經(jīng)營(yíng)者(即預算執行人)的意見(jiàn),并綜合考慮公司、投資人、經(jīng)營(yíng)者三方的利益,提出科學(xué)、公道的預算方案。董事會(huì )也可制定預算編制的程序,一般的預算編制程序為:1.企業(yè)決策層根據長(cháng)期規劃,利用本量利等工具,提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標,并下達規劃指標;2.基層本錢(qián)控制職員自行草編預算,使預算較為可靠,較為符合實(shí)際;3.各部分匯總部分預算,并初步協(xié)調本部分預算,編出銷(xiāo)售、生產(chǎn)、財務(wù)等業(yè)務(wù)預算;4.預算委員會(huì )(可在董事會(huì )下設此機構)審查、評審業(yè)務(wù)預算,匯總出公司的總預算;5.經(jīng)過(guò)總經(jīng)理的批準,審議機構通過(guò)或者駁回修改預算;6.主要預算指標報告給董事會(huì )或上級主管單位,討論通過(guò)或駁回修改;7.批準后的預算下達給各部分執行。
預算一經(jīng)制定,就進(jìn)進(jìn)實(shí)施階段,治理工作的重心轉進(jìn)控制,當實(shí)際狀態(tài)和預算有了差異時(shí),要查明原因并采取措施。預算的執行要建立一套行之有效的考核制度,考核不能只看預算是否被完全的執行了,還要看預算執行的實(shí)質(zhì)性結果,有時(shí)出現某些偏差可能是有利的,如增加傾銷(xiāo)用度可能對企業(yè)總體有利;反之,年終突擊發(fā)錢(qián),雖未超過(guò)預算,也不是一種好的現象。董事在公司預算治理方面不但要清楚公司預算治理的方針、政策,還要明確公司預算治理的重點(diǎn)及難點(diǎn)。在預算方面不能搞一言堂,也不能僅僅聽(tīng)取經(jīng)營(yíng)者一家之言,應從實(shí)際出發(fā),要客觀(guān)、正確。
(四)審議決定公司的重大融資業(yè)務(wù)
公司存在的目標是獲利,要實(shí)現公司盈利的目標就得擴大生產(chǎn)規模,實(shí)現公司規模效益,這就涉及到公司投資和融資業(yè)務(wù)。進(jìn)行投融資業(yè)務(wù)都要建立可行性機制。例如,公司項目投資,不僅要考慮項目的經(jīng)濟效益,還要看項目與公司的戰略是否一致,假如不符合公司的戰略就可不予考慮;假如符合公司戰略,就運用的分析(如現金流量法、投資回收期法、收益法等等)對實(shí)施項目投資后所有相關(guān)的指標進(jìn)行測算、分析,最后根據分析結果進(jìn)行取舍。在投資評價(jià)時(shí),投資評價(jià)分析方法的選用尤為重要,公司要根據客觀(guān)實(shí)際需要選用相應的分析方法。同樣,公司融資也要分析評價(jià),公司要根據的需要,權衡利弊。融資要考慮公司的財務(wù)風(fēng)險,不能一味地追求對外融資而忽視公司的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,公道的融資是必要的,這就要求企業(yè)事先要進(jìn)行財務(wù)猜測。財務(wù)猜測是估計企業(yè)未來(lái)的融資需求,企業(yè)對外提供產(chǎn)品和服務(wù),一方面需要一定的資產(chǎn);另一方面當銷(xiāo)售增加時(shí),還要相應增加活動(dòng)資金,甚至還有固定資產(chǎn)。為取得擴大銷(xiāo)售所需增加的資產(chǎn),企業(yè)就必須籌資。這些資金,一部分來(lái)自自我積累,另一部分通過(guò)對外融資取得。因此,企業(yè)需要預先知道自己的財務(wù)要求,提前安排融資計劃,否則,就可能發(fā)生現金周轉。董事要綜合考慮公司的實(shí)際情況,對公司的投融資業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)、公道的分析。在投融資業(yè)務(wù)中,應把握好方向,由于不論是投資、還是融資都往往關(guān)系著(zhù)公司生存、發(fā)展的命根子。因此,在決策過(guò)程中應慎重,要把公司的風(fēng)險控制在最低范圍之內,確保公司利益的最大化。
(五)善于分析公司的財務(wù)報告
公司財務(wù)報告是公司財務(wù)的綜合體現,它反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現金流量的情況。分析財務(wù)報表是了解過(guò)往,評價(jià)現在,猜測未來(lái),為制定決策提供幫助。董事作為董事會(huì )的成員,也必須把握這方面的信息,為自己正確決策和發(fā)表意見(jiàn)提供依據。財務(wù)報表分析使用的數據大部分來(lái)源于公然發(fā)布的財務(wù)報表,因此,分析的條件是理解財務(wù)報表,分析的結果是對公司的償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險能力等作出評價(jià),或找出存在的題目。公司的投資人、債權人作為公司的利益相關(guān)者,其對財務(wù)報表分析的出發(fā)點(diǎn)和側重點(diǎn)各不相同,短期債權人與長(cháng)期債權人分析側重點(diǎn)也不盡相同。作為董事,既要向投資人負責,又要維護公司利益,所以分析應全面。其進(jìn)行分析的一般步驟為:1.明確分析目的;2.收集有關(guān)信息;3.根據分析目的把整體的各個(gè)部分分割開(kāi)來(lái),并進(jìn)行適當安排,使之符合需要;4.認真深進(jìn)地研究分析各部分的特殊本質(zhì);5.進(jìn)一步研究分析各部分的聯(lián)系;6.解釋結果,提煉出對決策有幫助的信息。在分析中要留意定量分析與定性分析相結合,并堅持以定量分析為主。分析要有比較,可選擇一定的比較基礎,如本期數據同公司數據、同行業(yè)數據和預算數據進(jìn)行比較,有比較才能看到差距,才能找出差距,分析原因,彌補不足。分析中可以根據財務(wù)報表大量的數據出一些對分析有幫助的財務(wù)比率,如變現能力比率、資產(chǎn)治理比率、負債比率、盈利能力比率等。每個(gè)比率下又可分為若干個(gè)具體比率,在分析中根據需要可選用自身所關(guān)心的比率進(jìn)行分析。
(六)善于經(jīng)驗,在董事會(huì )中發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)作用
董事經(jīng)過(guò)對公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)狀況進(jìn)行全面研究分析后,提出存在的題目和不足,通過(guò)董事會(huì )反饋給經(jīng)營(yíng)者,這樣才能體現并落實(shí)董事會(huì )的職責。所以,董事對公司財務(wù)的敏感性和分析解決題目的能力是董事發(fā)揮其主觀(guān)能動(dòng)性的主要因素,這就要求其善于發(fā)現題目,分析題目,從題目中總結經(jīng)驗,并能及時(shí)反饋給經(jīng)營(yíng)者,從而保證經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)方向向著(zhù)維護股東、債權人和公司幾方面利益的方向前進(jìn),避免經(jīng)營(yíng)者為了自己利益而侵害其他利益相關(guān)者的利益。
綜上所述,董事在公司健康發(fā)展進(jìn)程中的治理特別是財務(wù)治理中,其作用和地位是顯而易見(jiàn)的。當然,公司財務(wù)治理是一個(gè)綜合的、全面的、系統的治理過(guò)程,這里不作詳盡論述,只是起個(gè)拋磚引玉的作用。另外,董事自身的素質(zhì)直接其在公司財務(wù)治理中作用的發(fā)揮。因而董事在工作中要加強,把握過(guò)硬的治理和方法,并運用到其對公司的治理中,理論聯(lián)系實(shí)踐,不斷總結、升華,為公司的健康發(fā)展保駕護航。

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