- 相關(guān)推薦
基于IT技術(shù)的持續審計的內部審計中的實(shí)現論文
摘要：本文在對比分析了持續審計的關(guān)鍵技術(shù)后，技術(shù)層面構建了持續審計在內部審計中的實(shí)現框架，探討在企業(yè)內部應用持續審計的實(shí)施方案。
關(guān)鍵詞：IT技術(shù)；持續審計；內部審計
一、持續審計概述
隨著(zhù)計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)和會(huì )計信息化的發(fā)展，審計方法和模式也在與時(shí)俱進(jìn)。信息報告的準確性、及時(shí)性以及企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者對實(shí)時(shí)信息的需求，內外部環(huán)境的復雜性，都對傳統審計方法和模式提出了挑戰。
持續審計（Conginuous Audiging，CA）正是為了應對這些挑戰而誕生的一種新的審計模式，它是一種由審計師在事項發(fā)生的同時(shí)，或在事項發(fā)生后的較短時(shí)間內，對與事項相關(guān)的主題提供書(shū)面評價(jià)的審計方法。持續審計融合了實(shí)時(shí)審計、計算機輔助審計、聯(lián)網(wǎng)審計、非現場(chǎng)審計等方式，實(shí)現審計人員和被審計單位電子數據的及時(shí)連接與交互，具有報告時(shí)隔短、審計范圍廣、追蹤事件及時(shí)、風(fēng)險控制強等優(yōu)點(diǎn)。
二、關(guān)鍵技術(shù)研究
目前國際上對于持續審計的技術(shù)研究，主要歸類(lèi)為以下幾個(gè)方面：
�。�1）連續與間歇模擬方法：該技術(shù)是在應用程序處理交易時(shí)模擬應用程序指令的執行，輸入每個(gè)事務(wù)后，模擬機確定事務(wù)是否滿(mǎn)足預定的條件并審計事務(wù)。常用于對內部控制的審計，尤其適用于分時(shí)系統的遵循性審計。
�。�2）嵌入審計模塊技術(shù)（EAm）。必須嵌入被審客戶(hù)系統內部，通過(guò)嵌入實(shí)體應用系統內部的程序，連續提取數據并報告重要或例外的審計信息。其優(yōu)點(diǎn)在于實(shí)現技術(shù)簡(jiǎn)單、經(jīng)濟適用尤其是實(shí)時(shí)審計同步性好，但也會(huì )引入一定的風(fēng)險，例如：被審單位不愿將程序嵌入其系統，擔心持續審計會(huì )造成自身系統不穩定，擔心審計人員在持續審計過(guò)程中獲取被審單位的非公開(kāi)信息等。以上問(wèn)題的存在，導致運用EA出很難使持續審計被大范圍推行。
�。�3）代理技術(shù)。建立單獨的服務(wù)器，將主要的指標和分析性程序引入服務(wù)器，從被審單位的業(yè)務(wù)系統中提取數據后，進(jìn)行指標分析，并同預定標準庫比較，若有異常即觸發(fā)警報并發(fā)送例外報告。與EA出相比優(yōu)點(diǎn)在于，代理技術(shù)不會(huì )過(guò)度占用客戶(hù)的系統資源，從而可以克服EA出的主要缺陷。在全網(wǎng)絡(luò )、局域網(wǎng)和內部網(wǎng)已經(jīng)普遍使用的情況下，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )運用審計代理實(shí)現持續審計是一種更為有效的方法。
�。�4）數據倉庫和數據集市：他們的工作原理基本相同，只是數據集市比數據倉庫更小一些。他們的好處是能夠在應用系統處理的同時(shí)收集證據，財務(wù)數據和相關(guān)審計證據只需采取一種格式就可以方便地應用于不同的審計工作中。
�。�5）基于可擴展標記語(yǔ)言（xmL）的持續審計技術(shù)及其發(fā)展，包括XBRL和XARL：出urghy和Groomer（2003）討論了使用新興的信息技術(shù)框架（女13X出L和網(wǎng)絡(luò )服務(wù)）來(lái)促進(jìn)下一代會(huì )計系統的持續審計，描述了X出L世界中能夠促進(jìn)網(wǎng)絡(luò )基礎的持續審計機制的框架和技術(shù)。
三、持續審計的系統實(shí)現框架
應用前面介紹的持續審計關(guān)鍵技術(shù)，在分析各種技術(shù)的優(yōu)缺點(diǎn)和發(fā)展趨勢基礎上，本文提出一個(gè)基于代理技術(shù)和數據倉庫/集市相結合的持續審計系統的實(shí)現框架。該系統由應用系統和支撐系統構成，應用系統是實(shí)施持續審計的主體，是面向內部審計師的界面；支撐系統主要起到輔助應用系統實(shí)現其功能的作用。系統的邏輯結構框架如下圖所示。
應用系統主要包括項目管理、自動(dòng)分析、例外報告、統計分析與信息查詢(xún)、跟蹤反饋等5個(gè)功能模塊，各模塊的功能如下：
�。�1）項目管理：實(shí)現對不同審計項目的目標、內容、方案等參數配置管理，以滿(mǎn)足不同審計目標的需要，一般包括項目參數定義、審計程序定義、審計標準定義、審計時(shí)間和頻率定義等功能。
�。�2）自動(dòng)分析：運用數字代理，通過(guò)實(shí)施預定程序自動(dòng)對被審計單位數據與預定標準進(jìn)行分析與核對，區分出正常與異常情況，包括自動(dòng)審計分析、分析模板維護等功能模塊。
�。�3）例外報告：將自動(dòng)分析過(guò)程中發(fā)現的異常和疑點(diǎn)數據及相關(guān)情況分析與說(shuō)明實(shí)時(shí)呈現給審計師，它包括異常告警生成、例外報告分析、例外報告模板維護功能模塊。
�。�4）跟蹤反饋：針對例外報告的數據，通過(guò)數字代理對例外報告事項的相關(guān)交易作進(jìn)一步調查與分析，并將調查分析的結論再反饋給審計人員，它包括自動(dòng)跟蹤、反饋報告等功能。
�。�5）統計查詢(xún)：幫助審計人員對被審計單位的相關(guān)數據進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢(xún)與多維統計分析，使審計人員實(shí)時(shí)獲取相關(guān)信息。包括信息查詢(xún)、統計分析匯總和統計分析模板維護等子模塊。
支撐系統包括數據采集、數據庫管理和文檔管理三個(gè)子系統，其中數據采集獨立于被審業(yè)務(wù)系統，和被審業(yè)務(wù)系統之間通過(guò)系統接口進(jìn)行數據提取，不影響業(yè)務(wù)系統的正常運行。根據被審計單位數據量的大小以及數據存儲的集中程度可分別采用集中式、分布式和單點(diǎn)式的組網(wǎng)模式實(shí)現審計系統與被審計單位業(yè)務(wù)系統的連接。結束語(yǔ)近年來(lái)，國外許多專(zhuān)業(yè)機構都致力于對持續審計的研究與推進(jìn)，而我國目前企業(yè)內部對于持續審計的研究還處于引進(jìn)階段。結合我國企業(yè)現狀對持續審計在內部審計的應用進(jìn)行前瞻性研究不僅具有深遠的理論意義，還具有重要的實(shí)踐意義。本文利用代理式技術(shù)和數據倉庫/集市技術(shù)的結合，探討了在企業(yè)內部實(shí)施持續審計的技術(shù)實(shí)現框架，為持續審計在內部審計中的應用提供參考。
【基于IT技術(shù)的持續審計的內部審計中的實(shí)現論文】相關(guān)文章：
內部審計論文09-11
內部的審計的論文10-18
內部審計論文05-27
風(fēng)險導向審計在建筑內部審計中的應用論文08-08
基于內部審計的內部控制監督研究07-03
基于內部審計風(fēng)險管理的內部審計質(zhì)量控制探析09-21
內部審計論文提綱09-23
內部審計的職能論文09-27
內部審計調查論文06-06