稅收政策對環(huán)保企業(yè)的影響及對策論文
1現行稅收政策對環(huán)保企業(yè)的影響及存在的問(wèn)題
現行稅收政策對環(huán)保企業(yè)的影響主要包括兩點(diǎn):一是通過(guò)限制性稅收政策，如征收資源稅等可以抑制污染型或資源消耗型企業(yè);二是通過(guò)鼓勵性稅收政策支持節能技術(shù)創(chuàng )新、促進(jìn)環(huán)保企業(yè)發(fā)展。目前我國有關(guān)向環(huán)保傾斜的稅收政策還不是很完善，具體表現在以下幾個(gè)方面。
1.1現行稅收體系不完善，環(huán)保稅收法律層次較低
完善的稅收體系對促進(jìn)環(huán)保企業(yè)發(fā)展、降低環(huán)境污染有重要意義，但是目前我國還沒(méi)有建成系統的稅收政策體系，尤其是環(huán)保稅收體制還不健全，一方面表現在與環(huán)境保護相關(guān)的稅收只是分散在其他稅種當中，如資源稅、消費稅、城市維護建設稅等，針對性較強的環(huán)保稅種建立尚不完善;另一方面表現在與環(huán)保有關(guān)的稅收政策之間的關(guān)聯(lián)性較弱，沒(méi)有形成共同作用，不利于促進(jìn)環(huán)保企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，現行的稅法大都是停留在暫行辦法、條例層面，法律層次相對比較低，難以樹(shù)立其威嚴性和維持穩定性。
1.2稅制內容設計不合理，環(huán)保稅收缺位
我國現行的稅收制度在內容設計上還存在不足，缺乏獨立的環(huán)保稅收，使得稅收政策實(shí)施不能達到預期效果，尤其是現行的幾大稅種都或多或少存在不合理之處，如資源稅要求按資源銷(xiāo)售量計稅，而不是按實(shí)際的生產(chǎn)量計稅，這就容易導致濫用資源現象發(fā)生，造成資源浪費。再比如企業(yè)所得稅方面，環(huán)保項目投資經(jīng)營(yíng)的所得雖然可以享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠政策，但是環(huán)保項目實(shí)際投資規模較大，投資回收期較長(cháng)，贏(yíng)利能力較弱等問(wèn)題的存在，使得企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠時(shí)間較短，享受的稅收優(yōu)惠額度不大，造成稅收優(yōu)惠給企業(yè)帶來(lái)的節稅效應并未充分體現。
1.3征稅范圍狹窄，稅收優(yōu)惠政策不明顯
目前我國與環(huán)保相關(guān)的稅種的征稅范圍有限，如現行的資源稅的主要目的就是促進(jìn)資源的合理利用，但是由于征收范圍有限，導致一方面納稅人只根據資源的開(kāi)采條件進(jìn)行繳稅，從而使非稅資源遭到嚴重破壞;另一方面也使得資源稅不能充分發(fā)揮促進(jìn)環(huán)境保護的職能，不利于促進(jìn)環(huán)保企業(yè)在資源開(kāi)發(fā)技術(shù)上的創(chuàng )新。同時(shí)現行的稅收優(yōu)惠政策形式比較單一，缺乏靈活性，不能充分結合環(huán)保企業(yè)發(fā)展需要有針對性的實(shí)施優(yōu)惠。如在新型環(huán)保技術(shù)開(kāi)發(fā)中，國家缺乏對新技術(shù)開(kāi)發(fā)與應用成本提升進(jìn)行稅收優(yōu)惠的補償，影響了新型環(huán)保技術(shù)的發(fā)展。再比如消費稅，目前我國并未將污染類(lèi)消費品納入征收對象，比如電池、塑料制品、電子產(chǎn)品等，也沒(méi)有對許多不可再生性資源及重要戰略資源起到限制消費作用。
2加強環(huán)保稅收政策構建的對策分析
2.1完善現有稅收機制，加快環(huán)保稅法體系建設
不斷完善現有稅收機制，需要結合當前我國發(fā)展戰略目標以及環(huán)保企業(yè)的實(shí)際需求，通過(guò)兩個(gè)方面加強稅收體系建設，一是在現有的基礎上不斷改進(jìn)稅收體制，在資源稅方面，擴大資源稅征收范圍，將土地、森林、河流等自然資源列入征稅范圍內，合理設置計稅依據，引導企業(yè)加強對節能技術(shù)的創(chuàng )新和改進(jìn);在增值稅方面，根據資源綜合利用和環(huán)境保護的需要進(jìn)一步擴大增值稅即征即退范圍;在企業(yè)所得稅方面，對于環(huán)保型企業(yè)實(shí)行適當延長(cháng)企業(yè)所得稅免征、減征時(shí)限，減輕高投入低回報的環(huán)保企業(yè)稅負。目前所得稅優(yōu)惠雖然其減免期限較短影響了實(shí)際政策效果，但是在構建綠色稅收體系中仍然起到了支持性作用。二是引進(jìn)新的稅種，如環(huán)境污染稅，對于粗放型企業(yè)通過(guò)征收重稅等方法，抑制其對環(huán)境的污染。要加快環(huán)保稅法體系建設，不斷提高稅收法律的權威性和穩定性，通過(guò)提升稅法層次充分發(fā)揮稅收的法律效力，同時(shí)可適當地給予地方一定的稅法設定權限，便于更好地結合當地環(huán)保企業(yè)發(fā)展制定稅收制度。
2.2合理設計稅制內容，建立環(huán)保稅制
在稅制內容設計上要遵循規范化、合理化原則，根據現實(shí)需求細化稅收制度內容。通過(guò)借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，對不同稅收對象實(shí)行環(huán)保優(yōu)惠政策，尤其是針對節能減排、技術(shù)創(chuàng )新的新興產(chǎn)業(yè)要制定合理的稅收優(yōu)惠方案，鼓勵環(huán)境污染治理型或資源高效利用型企業(yè)發(fā)展，通過(guò)稅收優(yōu)惠傾斜，倡導環(huán)保企業(yè)積極引進(jìn)先進(jìn)的設備儀器，提高保護環(huán)境效率。對于使用環(huán)保材料以及低耗能的生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)可實(shí)行退稅或稅收補助等措施，促進(jìn)其快速發(fā)展。建立獨立的環(huán)保稅收制度，對開(kāi)發(fā)利用資源的企事業(yè)單位或個(gè)人征收環(huán)境保護稅，并對在生產(chǎn)中能夠做到保護環(huán)境的集體或個(gè)人進(jìn)行稅收減免或節能補助。在稅率的設計上，要根據不同地級的不同發(fā)展需求和現狀，選擇差別化的稅率標準，遵循高污染高稅率原則，從而充分發(fā)揮稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)、確保節能減排的職能效用。
2.3擴大征稅范圍，加強稅收征收管理
擴大征稅范圍，將水資源、森林資源、土地資源等納入到資源稅征收范圍內，通過(guò)適度提高征稅稅率以及擴展稅收范圍，加強現有資源的合理利用，促進(jìn)環(huán)境可持續發(fā)展。要按照有關(guān)稅收制度嚴格執行稅收征管工作，確保充分發(fā)揮稅收職能作用。一是在環(huán)保稅征收管理上，由于環(huán)境具有地域性，因此應該建立中央統一管理、地方區域分級征收，再利用制度原則進(jìn)行資金分配，從而平衡不同地區之間的稅收差距，促進(jìn)整體生態(tài)環(huán)境發(fā)展。二是在稅收征管機關(guān)的設立以及其權限設定上，要充分考慮環(huán)保稅的特殊性，結合環(huán)保部門(mén)的發(fā)展規劃，合理制定稅收政策和征管手段，達到稅收與環(huán)保協(xié)調發(fā)展的目的。三是在進(jìn)行稅收征收時(shí)要加強運用其他手段配套實(shí)施，一方面是與經(jīng)濟手段相協(xié)調，另一方面是與監管手段相協(xié)調，多種手段靈活運用，確保稅收征管發(fā)揮實(shí)效。
2.4創(chuàng )新稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)環(huán)保企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
制定有利于環(huán)境發(fā)展、經(jīng)濟增長(cháng)的稅收優(yōu)惠政策，是構建和諧社會(huì )有效的助推劑，通過(guò)創(chuàng )新稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)環(huán)保企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對建立環(huán)境友好型社會(huì )有重要意義。具體而言，可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng )新改進(jìn)，一是在增值稅優(yōu)惠政策制定方面，為了引導企業(yè)積極從事能夠促進(jìn)環(huán)境污染治理和生態(tài)平衡的環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，可以對從事再生資源利用、資源綜合利用勞務(wù)等方面的環(huán)保企業(yè)增值稅直接實(shí)行免征，比目前按比例即征即退增值稅更能體現國家對環(huán)保企業(yè)發(fā)展的支持力度。二是在企業(yè)所得稅方面，在原有的基礎上擴大優(yōu)惠范圍，對于環(huán)保項目設計、安裝，環(huán)保產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售以及應用環(huán)保設備或節能技術(shù)的企業(yè)，在征收企業(yè)所得稅時(shí)可以適當減免，并且允許環(huán)保企業(yè)享受稅收抵免外，還可以制定配套的環(huán)保設備加速折舊制度，為環(huán)保企業(yè)快速發(fā)展提供條件。
3結論
加強環(huán)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，不但能夠促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)而且可以有效保護環(huán)境，通過(guò)制定完善的稅收制度體系，給予環(huán)保企業(yè)一定的優(yōu)惠政策傾斜，可以有效減少企業(yè)稅負，提高技術(shù)創(chuàng )新能力，對實(shí)現經(jīng)濟發(fā)展模式轉變有重要意義。稅收體制改革是一項系統性強、周期長(cháng)的復雜工作，需要充分結合環(huán)保企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，制定切實(shí)可行的稅收優(yōu)惠政策，相信未來(lái)在不斷總結經(jīng)驗和創(chuàng )新的基礎上，一定會(huì )充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟職能，促進(jìn)環(huán)保企業(yè)又快又穩的發(fā)展。
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