淺談?wù)摴緝炔靠刂片F狀及應對措施
論文關(guān)鍵詞：公司管理 內部控制 現狀 應對措施
論文摘要：在當前全球金融危機的重大影響之下，我國公司面臨的生存環(huán)境日益嚴峻，使得公司內部控制問(wèn)題日益被人們所重點(diǎn)關(guān)注。因為公司經(jīng)營(yíng)管理的效果好差，很大程度上與內部控制是否有效科學(xué)有著(zhù)很大的關(guān)聯(lián)性。但是，由于人們對于內部控制缺乏清晰和統一的認識，使得我國公司的內部控制現狀不容樂(lè )觀(guān)。筆者作為重慶明愛(ài)沼氣能源開(kāi)發(fā)有限公司的一名會(huì )計人員，想藉此文提出一些有效應對內部控制問(wèn)題的解決措施。
一、引言
現代企業(yè)制度是指一種制度性的規劃和安排，是把公司的所有權和經(jīng)營(yíng)權分離開(kāi)來(lái)，不能職責不清，而是要讓公司的經(jīng)營(yíng)權與監督權相互制約。在建立現代企業(yè)制度的現實(shí)需求下，公司必須建立好內部控制制度，以應對現代企業(yè)制度下的多元利益關(guān)系和主體對象，健全內部控制體系，以利于保護公司的資產(chǎn)安全，有效實(shí)施公司的經(jīng)營(yíng)管理者政策，有效防范和控制各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，預防各種潛在舞弊行為的發(fā)生。我國第一部《企業(yè)內部控制基本規范》頒布于三年前，在里面明確規定了對于公司內部控制的定義，統一了大家對于內部控制的認識，避免了不必要的誤解和偏差。按照規范，公司內部控制是指公司為了在合理的范圍內實(shí)現公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標而通過(guò)公司董事會(huì )、管理層和全體員工共同實(shí)施的一系列控制活動(dòng)。
二、我國企業(yè)內部控制制度存在的主要問(wèn)題
內部控制的理論發(fā)展由來(lái)已久，已經(jīng)成為現代公司經(jīng)營(yíng)管理的重要內容之一，其是從最初的內部牽制思想逐步發(fā)展而來(lái)的，隨著(zhù)公司經(jīng)營(yíng)實(shí)踐經(jīng)驗的日益豐富，公司對內管理的加強以及對外社會(huì )需求的盡量滿(mǎn)足，內部控制已經(jīng)逐步發(fā)展成為自我檢查、自我調整和自我約束的系統。它包含了經(jīng)營(yíng)性目標，財務(wù)報告目標以及遵循性目標。一個(gè)健全的內部控制系統至少應該具備以下五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監控，并且要分為兩個(gè)層次，即管理者和所有者兩個(gè)方面。但是，目前，我國的公司由于仍然受到傳統計劃經(jīng)濟體制的影響，很多公司內部控制制度只不過(guò)是表面文章，但卻忽略了其實(shí)施的有效性，使得內部控制制度缺乏一定的實(shí)用性和科學(xué)性，還有些公司的內部控制制度在內容上有較大的局限性，忽略了風(fēng)險管理、組織管理內容上的控制，甚至把內部控制等同于日常的具體管理，使得很多公司對于內部控制的內容顯然存在很多不合理的地方，比如說(shuō)相關(guān)機構和人員之間缺乏相互制約和相互監督，對外投資決策機制和程序制定不合理，工程項目決策程序安排不合理等。此外，公司的內部控制方法也不夠規范化，公司負責人對內部控制的重要性缺乏應有的認識。甚至，有些公司的內部控制嚴重違反了控制原則，相關(guān)的監督檢查工作也不夠到位等。
三、努力構建現代公司完善的內部控制體系
隨著(zhù)國際國內經(jīng)濟條件的日益開(kāi)放化，我國公司的發(fā)展面臨著(zhù)日益開(kāi)發(fā)和激勵的市場(chǎng)環(huán)境和競爭，傳統的經(jīng)濟體制和模式已經(jīng)不能適應現代公司發(fā)展的要求，建立現代企業(yè)制度是唯一出路。在目前的大環(huán)境下，公司面臨的風(fēng)險也較大較嚴峻，公司必須管控好潛在的風(fēng)險性，努力提高會(huì )計信息質(zhì)量，才能走向國際社會(huì )，與國際市場(chǎng)進(jìn)行順利接軌。這些都決定了我國公司必須盡快做好自己的內部工作，即建立健全一整套內部控制制度和體系。但是，我們也要清楚的認識到，建立內部控制制度，不是盲目進(jìn)行的，而是要遵循的一定的基本原則，才能構建好公司內部的控制體系。一般來(lái)說(shuō)，現代公司應該按照合法性原則，實(shí)事求是原則，目標性原則，系統性原則，全面性原則，成本與效益、效率原則，可操作性原則，前瞻性與引導性原則以及發(fā)展性原則來(lái)具體實(shí)施建立內部控制制度的工作。具體操作如下：
（1）公司負責人必須首先充分認識到內部控制制度對于公司資產(chǎn)安全與完整、防范欺詐和舞弊行為，實(shí)現單位經(jīng)濟目標等方面有著(zhù)重要的作用，從思想上首先給予內部控制建設一定的關(guān)注，然后，公司負責人要從行動(dòng)上來(lái)積極投入到對于內部控制知識的學(xué)習和實(shí)踐體驗當中去，采取相關(guān)措施來(lái)領(lǐng)導實(shí)施并加強對于公司內部的控制，使得公司負責人起到領(lǐng)頭羊的作用，保證會(huì )計及相關(guān)人員依法行使職權。公司還要認真貫徹執行《內部會(huì )計控制規范》，針對其中的具體規定要嚴格執行，并結合各個(gè)公司自身的特殊性來(lái)確保內部控制的可控性和有效性，充分發(fā)揮規范的政策性、針對性、規范性和指導性作用。（2）公司里的會(huì )計及相關(guān)人員對于內部控制的執行和實(shí)施有著(zhù)不可小覷的關(guān)鍵性作用，因為他們雖然不是公司領(lǐng)導和負責人，但卻是具體的操作者，承擔著(zhù)巨大的責任。因而，公司要注重對于會(huì )計和其他相關(guān)人員的政策教育、法制教育、職業(yè)道德教育、紀律教育及業(yè)務(wù)學(xué)習，努力把他們建成一支信息靈敏、指揮靈活、協(xié)調一致、高效運行的會(huì )計中堅力量。然后，公司還要建立和完善會(huì )計人員崗位責任制，落實(shí)崗位責任，建立和完善內部會(huì )計制度，并保證執行不走樣，從而建立一個(gè)有著(zhù)強大規范性的內部控制系統。（3）公司要加強以以《會(huì )計法》為核心的會(huì )計法規宣傳教育工作，增強法制觀(guān)念，加大會(huì )計法規的普法力度，使會(huì )計法規更加深化人心，并結合各個(gè)公司的實(shí)際情況，開(kāi)展多種形式的、豐富多彩的會(huì )計法規宣傳教育工作，努力為公司營(yíng)造一個(gè)全員知法、懂法、守法、執法的良好的內部機制環(huán)境。公司還要盡快設立專(zhuān)門(mén)機構或指定專(zhuān)門(mén)人員，認真履行內部控制監督檢查職責，客觀(guān)、公正地評價(jià)內部控制執行的有效性，保證內部控制在正確的軌道上健康有序地運行。此外，公司還應該加強財政部門(mén)的監督檢查，積極做好試點(diǎn)、指導、推廣工作，促使各單位建立、健全并嚴格執行內部控制。（4）公司還要從公司治理的角度來(lái)建立健全組織管理機構，理清責任，根據公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)、規模、管理理念和經(jīng)營(yíng)戰略、外部環(huán)境等因素的綜合分析來(lái)搞好公司內部的職責分工，明確職位層次順序，保證信息溝通渠道流暢，從而充分發(fā)揮各級組織機構和人員的積極性，提高公司整體運轉的效率和效果。這樣，公司才能建立一個(gè)完善的內部控制環(huán)境。此外，筆者所在的公司既然是有限責任公司，就會(huì )涉及到董事會(huì )的建設。因而，筆者認為，公司還應該強化董事會(huì )的職能，建立一個(gè)獨立、專(zhuān)業(yè)、有效的董事會(huì )，能夠幫助公司內部控制在高層次上獲得支持。監事會(huì )是由股東派出的，為了各個(gè)股東的利益，公司也必須加強對于監事會(huì )建設，完善監事會(huì )的監督職能。（5）現代公司除了基本的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外，還要建設屬于軟環(huán)境的公司文化，因為公司文化是發(fā)展的內在動(dòng)力，是一種無(wú)形的影響力量，能夠潛移默化的影響到公司由上而下領(lǐng)導和員工的思維方式和行為習慣。因而，公司也必須注重對于公司文化的建設，努力培育一種積極向上健康的公司文化氛圍，使得公司各個(gè)層面上的員工都為公司的發(fā)展出謀劃策，成為公司的主人翁，有利于引導他們自覺(jué)正確的履行責任，使控制環(huán)境逐漸與企業(yè)文化相融合。（6）公司還要建立一套嚴密而科學(xué)的內部會(huì )計控制制度，這是公司內部控制的基礎性工作，明確的授權控制，不相容的職務(wù)分離，嚴密的審核制度以及建立嚴格而科學(xué)的業(yè)務(wù)流程控制。公司要根據經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和重要性實(shí)行嚴格的職責劃分和授權控制，建立授權管理控制體系，實(shí)現預定的目標。事實(shí)上，公司的全面預算管理也是內部控制的一個(gè)重要方面，因此，公司還要實(shí)施全面預算管理，重構組織結構，建立預算決策機構，制定合理的預算管理制度，建立內部控制的檢查與評價(jià)制度，健全風(fēng)險評價(jià)和監督機制，完善信息傳遞與披露制度，建立科學(xué)的業(yè)績(jì)評價(jià)體系，建立健全有效的激勵與約束機制。公司更要借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗，融入傳統文化“人本主義”思想，實(shí)現“自我控制”。
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