淺談高校電算化會(huì )計系統控制
摘要：文章從會(huì )計系統的關(guān)鍵控制點(diǎn)出發(fā)，分析會(huì )計電算化對會(huì )計系統控制的影響，為保證會(huì )計數據的真實(shí)性和完整性，就高校如何完善在會(huì )計電算化核算體系下的會(huì )計系統控制（下文稱(chēng)電算化會(huì )計系統控制）的幾點(diǎn)措施。關(guān)鍵詞：高校 會(huì )計電算化 會(huì )計系統控制
近年來(lái)，隨著(zhù)電子計算機的普及、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的飛速發(fā)展，我國各高校的會(huì )計核算基本實(shí)現了會(huì )計電算化。計算機代替手工記賬、算賬，改變了傳統的會(huì )計核算方式，從而對手工記賬模式下的會(huì )計系統控制體系產(chǎn)生了一系列的沖擊，使高校內部會(huì )計系統控制與會(huì )計核算電算化的矛盾日益凸顯。為保證會(huì )計數據的真實(shí)性和完整性，本文通過(guò)分析會(huì )計電算化對會(huì )計系統控制的影響，提出完善電算化會(huì )計系統控制的幾點(diǎn)措施。
一、會(huì )計系統控制概述
會(huì )計系統是為確認、匯總、分析、分類(lèi)、記錄和報告單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并保持相關(guān)資產(chǎn)和負債的受托責任而建立的各種會(huì )計記錄手段、會(huì )計政策、會(huì )計核算程序、會(huì )計報告制度和會(huì )計檔案管理等的總稱(chēng)。會(huì )計系統控制是單位實(shí)施內部會(huì )計控制活動(dòng)的重要手段，是保證會(huì )計資料真實(shí)完整的關(guān)鍵。會(huì )計系統控制要求各單位嚴格執行國家統一的會(huì )計制度，加強會(huì )計基礎工作，充分發(fā)揮會(huì )計的監督職能，關(guān)鍵控制點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：
1.會(huì )計人員崗位責任控制。要求高校建立會(huì )計人員崗位責任制，在會(huì )計機構內部規定各項會(huì )計工作崗位的職責和權限，把有關(guān)規定、要求等具體落實(shí)到每一會(huì )計工作崗位，以責定權，責權分明，嚴格考核，有獎?dòng)袘�，切�?shí)做到事事有人管，人人有專(zhuān)責，辦事有要求，工作有檢查。
2.會(huì )計檔案控制。會(huì )計檔案是高校經(jīng)濟活動(dòng)在會(huì )計核算中的綜合反映，會(huì )計系統控制要求高校財務(wù)機構對會(huì )計檔案的收集、整理、鑒定、編目、查閱、交接和有效利用等形成一整套的規章制度。
3.會(huì )計信息控制。要求對高校的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要及時(shí)、準確、系統、完整地予以反映并進(jìn)行監督，從而保證會(huì )計信息的質(zhì)量。
�。�1）會(huì )計憑證控制要求高校所有的經(jīng)濟事項都必須獲得合法的原始憑證，經(jīng)專(zhuān)人審核符合真實(shí)性、完整性要求后才能作為編制記賬憑證的依據，還要在記賬憑證的填寫(xiě)、記賬、過(guò)賬、傳遞、簽章等方面加以控制，保證會(huì )計憑證的真實(shí)性和完整性；（2）會(huì )計賬簿控制要求高校按國家統一的會(huì )計制度規定設置會(huì )計賬簿，按時(shí)間順序將審核無(wú)誤的記賬憑證內容分類(lèi)記入賬簿，并在會(huì )計賬簿啟用、登記、更正、對賬和結賬等各環(huán)節進(jìn)行控制，使單位的經(jīng)濟活動(dòng)得到全面、連續、系統的記錄；（3）財務(wù)會(huì )計報告控制要求高校嚴格以審核無(wú)誤的會(huì )計賬簿為編制依據，準確、完整、及時(shí)反應高校一定時(shí)期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果。
二、會(huì )計電算化對會(huì )計系統控制的影響
實(shí)現會(huì )計電算化，由電子計算機代替手工記賬、算賬，改變了傳統的手工會(huì )計核算方式而大幅度提高會(huì )計工作效率，同時(shí)也給會(huì )計系統控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰，主要表現在以下幾個(gè)方面：
1.增加了會(huì )計系統控制的對象。手工會(huì )計系統是通過(guò)授權、審批、不相容職務(wù)相分離等方法對財務(wù)人員實(shí)施控制。實(shí)現會(huì )計電算化后，財務(wù)人員只負責原始數據的收集、審核、錄入記賬憑證數據，賬簿記錄、編制會(huì )計報表等工作由計算機系統處理。這樣，會(huì )計系統控制由對人的控制轉變?yōu)閷θ撕陀嬎銠C的控制。 2.擴大了會(huì )計系統控制的范圍。由于實(shí)現了會(huì )計電算化，會(huì )計系統控制不僅僅是對經(jīng)濟交易處理的控制，還包含了計算機系統開(kāi)發(fā)、運行、維護過(guò)程中的控制，如系統程序修改控制、網(wǎng)絡(luò )安全的控制等。
3.增加了會(huì )計系統控制的難度。手工會(huì )計系統中嚴格的會(huì )計憑證制度、會(huì )計賬簿控制和財務(wù)會(huì )計報告控制，保留了各項經(jīng)濟交易處理的痕跡。實(shí)現會(huì )計電算化后，部分經(jīng)濟交易的處理過(guò)程、錯誤的更正幾乎沒(méi)有痕跡，從而增加了會(huì )計系統控制的難度。
三、完善高校電算化會(huì )計系統控制
有些實(shí)現會(huì )計電算化的高校只追求會(huì )計核算的工作效益，使各高校普通存在的財務(wù)人員緊缺問(wèn)題得到緩解，常常忽視了電算化會(huì )計系統控制的建設，弱化了會(huì )計系統控制在內部控制中的作用。筆者就如何在電算化會(huì )計環(huán)境下完善會(huì )計系統控制建設，保證會(huì )計數據的真實(shí)性和完整性，提出下列幾點(diǎn)建議：
1.加強會(huì )計系統開(kāi)發(fā)、修改的控制。自行開(kāi)發(fā)會(huì )計系統或購買(mǎi)商品化軟件經(jīng)領(lǐng)導授權審批后組織實(shí)施。計算機會(huì )計系統處理過(guò)程必須遵守《中華人民共和國會(huì )計法》、《事業(yè)單位會(huì )計準則》等國家統一會(huì )計制度的規定，同時(shí)應遵循《會(huì )計電算化管理辦法》、《會(huì )計電算化工作規范》等有關(guān)會(huì )計電算化的標準和規范。為適應會(huì )計核算、管理、監督工作的要求需要對使用中的系統進(jìn)行修改、升級的過(guò)程必須嚴格控制，計算機的操作人員不能參與系統的修改、升級工作。會(huì )計系統開(kāi)發(fā)、修改的每一個(gè)環(huán)節都必須詳細記錄并打印后存檔。
2.建全會(huì )計系統操作管理制度。不相容職務(wù)相分離是手工會(huì )計系統控制的重要手段，會(huì )計電算化后除原始數據的收集、審核外均由會(huì )計系統處理，因此必須建立會(huì )計系統操作管理制度來(lái)規范每一個(gè)操作人員的行為以及各自之間的權限限制，才能保證會(huì )計系統的安全運行，一般包括以下內容：（1）計算機編制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì )計報表等會(huì )計核算的全過(guò)程不能由一個(gè)人操作，應當按照不相容職務(wù)相分離的原則制定計算機會(huì )計系統操作人員的工作職責和權限，并在會(huì )計系統用戶(hù)管理的設置和具體的操作中嚴格執行。（2）原始憑證等會(huì )計數據必須經(jīng)過(guò)審核、復核人員簽章后才能錄入計算機會(huì )計系統，數據錄入員對輸入數據有疑問(wèn)的應及時(shí)核對，不能擅自修改。（3）記賬憑證必須經(jīng)過(guò)審核人員審核簽章后才能由計算機會(huì )計系統登記會(huì )計賬簿，如發(fā)現記賬憑證內容有誤，需按會(huì )計核算有關(guān)規定編制補充登記或負數沖正等憑證進(jìn)行修改，并做好數據備份工作。
3.加強計算機硬件和軟件管理。為了保證會(huì )計系統的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導致系統運行錯誤的不安全隱患，必須加強計算機硬件和軟件的管理，一般包括以下內容：（1）機房要安裝安全供電系統、防火、防輻射和防電磁波干擾等設備，無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機房，操作人員開(kāi)機后不能擅自離開(kāi)工作現場(chǎng)。（2）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數據，不準把外來(lái)的軟盤(pán)帶進(jìn)機房拷貝，禁止在計算機上玩游戲，計算機要安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測并清除病毒。
4.完善會(huì )計檔案管理制度。實(shí)行會(huì )計電算化后，會(huì )計檔案存儲介質(zhì)的改變和管理范圍的擴大，對會(huì )計檔案管理的要求也相應提高，打印輸出的憑證、賬簿、報表及其電子文檔應當按照《會(huì )計檔案管理辦法》的規定進(jìn)行保管，會(huì )計系統的開(kāi)發(fā)、修改等形成的所有文檔資料均應按照會(huì )計檔案管理的要求管理，對存有會(huì )計數據的磁性介質(zhì)應存放在防潮防磁的容器內妥善保管。
參考文獻：
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