辨析會(huì )計責任與審計責任論文
審計責任和會(huì )計責任是獨立審計中一對緊密相連的概念，兩者通過(guò)經(jīng)濟責任緊密地聯(lián)系在一起。但同時(shí)在注冊會(huì )計師審計中兩者又是完全不同的概念，涉及到注冊會(huì )計師和被審計單位的責任劃分和可能承擔的法律后果以下是小編為您整理的辨析會(huì )計責任與審計責任論文，希望能對您有所幫助。
辨析會(huì )計責任與審計責任論文 篇1
摘要：本文在分析會(huì )計與審計責任的概念涵的基礎上，探討了兩者的聯(lián)系與區別，指出隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立，注冊會(huì )計師事業(yè)不斷地發(fā)展，進(jìn)一步分清會(huì )計責任與審計責任的區別和聯(lián)系，合理界定各自的責任范圍，對于發(fā)揮審計在現代經(jīng)濟管理中的積極作用，強化會(huì )計市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展，有著(zhù)重要的現實(shí)意義。
關(guān)鍵詞：審計責任 會(huì )計責任 獨立審計
審計責任和會(huì )計責任是獨立審計中一對緊密相連的概念，兩者通過(guò)經(jīng)濟責任緊密地聯(lián)系在一起。但同時(shí)在注冊會(huì )計師審計中兩者又是完全不同的概念，涉及到注冊會(huì )計師和被審計單位的責任劃分和可能承擔的法律后果。因此科學(xué)界定兩者責任，對于強化注冊會(huì )計師的責任意識、提高審計質(zhì)量和促進(jìn)被審計單位加強會(huì )計核算和監督，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展，都具有極其重要的意義。
一、會(huì )計與審計責任的概念
根據獨立審計準則，注冊會(huì )計師的審計責任和被審計單位的會(huì )計責任是兩個(gè)不同意義的概念。會(huì )計責任是指被審計單位應建立、健全相關(guān)的內部控制制度，保護其資產(chǎn)的交全、完整、對其會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性、合法性負責，即保證會(huì )計報表的質(zhì)量，這對于被審計單位是來(lái)說(shuō)是責無(wú)旁貸的、應盡的義務(wù)。
而審計責任是指注冊會(huì )計師按照獨立審計準則的要求出具審計報告，并對出具的審計報告的真實(shí)性、合法性負責。審計報告的真實(shí)性是指審計報告應當如實(shí)反映注冊會(huì )計師的審計范圍、審計依據、實(shí)施的審計程序和應表示的審計意見(jiàn)；審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合印華人民共和國注冊會(huì )計師法》和獨立審計準則的規定。
二、會(huì )計責任和審計責任的關(guān)系
如上所述，審計責任與會(huì )計責任是兩個(gè)不同的概念。但是，兩者之間又有一定的聯(lián)系。兩者之間的聯(lián)系主要表現為以下三個(gè)方面：
1、會(huì )計與審計的關(guān)聯(lián)性
審計本身是從會(huì )計中逐步分離出來(lái)的，二者聯(lián)系密切，具有很強的關(guān)聯(lián)性。首先，兩者的處理對象都是會(huì )計資料，包括各種會(huì )計報表、會(huì )計憑證、會(huì )計賬��；第二，兩者均與企業(yè)內部控制制度有關(guān)；第三，兩者均能促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益；第四，兩者均是圍繞會(huì )計信息質(zhì)量發(fā)揮作用的。
2、工作目標的一致性
不論是會(huì )計單位，還是審計單位，在工作中，都是以國家的有關(guān)法律、法規及規章制度為依據，向有關(guān)利益方面提供真實(shí)、可靠的財務(wù)會(huì )計信息，維護利益各方合法權益。
3、客觀(guān)基礎的同一性
不論是會(huì )計單位，還是審計單位，都是根據同一個(gè)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現了的.經(jīng)濟活動(dòng)履行各自的職能。即：兩者反映和監督的都是同一會(huì )計主體的經(jīng)濟活動(dòng)。所以，它們的客觀(guān)基礎是一致的。
三、會(huì )計責任和審計責任的區別
當然會(huì )計責任和審計責任緊密聯(lián)系的同時(shí)，還具有著(zhù)明顯的區別。
1、會(huì )計責任和審計責任的實(shí)質(zhì)不同
會(huì )計責任是被審計單位在經(jīng)濟管理活動(dòng)中，為保證資產(chǎn)的安全完整和會(huì )計資料的真實(shí)可靠而應負的直接責任。但審計責任是注冊會(huì )計師在經(jīng)濟監督活動(dòng)中，為揭露被審計單位會(huì )計報表的重大錯誤和舞弊，提高會(huì )計信息的質(zhì)量，負有的更高層次的責任(因為如果注冊會(huì )計師在審計的過(guò)程中按規范進(jìn)行審計，就會(huì )大大降低甚至消除會(huì )計責任的危險)。因此，當會(huì )計報表出現問(wèn)題時(shí)，在追究被審計單位會(huì )計責任的同時(shí)，要更加嚴格地追究作為高層次監督活動(dòng)的審計責任。
2、會(huì )計責任和審計責任的具體內容不同
會(huì )計責任的具體內容包括：建立健全內部控制制度，保護資產(chǎn)的安全完整，對會(huì )計報表項目的存在和發(fā)生、完整性、權利和義務(wù)、估價(jià)和分攤、表達和披露進(jìn)行認定；而審計責任包括：注冊會(huì )計師出具的審計報告應如實(shí)反映審計范圍、審計依據、已實(shí)施的審計程序和應發(fā)表的審計意見(jiàn)、審計報告的編制和出具必須符合《注冊會(huì )計師法》和獨立審計準則的規定，對會(huì )計報表總體的合理性、所列金額的真實(shí)性、完整性、所有權、估價(jià)、分類(lèi)、交易截止和報表披露的公允性進(jìn)行評價(jià)和判斷�？梢�(jiàn)審計責任主要是對被審計單位履行會(huì )計責任的情況進(jìn)行評價(jià)。
3、會(huì )計責任和審計責任的承擔者不同
會(huì )計責任的承擔者包括：企業(yè)管理當局、企業(yè)主要負責人和業(yè)務(wù)主管、會(huì )計人員和相關(guān)人員。而審計責任的承擔者包括：會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師和合伙人，兩者有明顯的差別。
4、會(huì )計責任和審計責任的追究者不同
有權追究會(huì )計責任的部門(mén)包括：財政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、審計部門(mén)、被審計單位的主管部門(mén)、檔案和司法部門(mén)；而有權追究審計責任的部門(mén)包括：省級以上財政部門(mén)、省級以上注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )、中國證券管理委員會(huì )、司法部門(mén)和相關(guān)部門(mén)以及企業(yè)的其他利益相關(guān)者。
四、辨析會(huì )計責任與審計責任的現實(shí)意義
從以上對會(huì )計責任與審計責任分析可以看出，會(huì )計責任與審計責任兩者在具有相同特征的同時(shí)又有明顯的不同，我們既不應該由于其共性而將其混淆，也不應該由于其差異而過(guò)分強調一方忽視另一方，正確認識和區分會(huì )計責任與審計責任，對消除有關(guān)各方認識誤區，指導實(shí)踐工作具有重要的現實(shí)意義：
1、有助于增強被審單位的責任意識，進(jìn)一步規范會(huì )計行為，提高會(huì )計信息的可靠性。
近年來(lái)，根據媒體披露的信息，會(huì )計造假足以讓人膛目，其中原因不乏被審計單位對自身責任認識上的模糊。被追究刑事責任的瓊民源原董事長(cháng)馬玉對公司造假帳的事實(shí)供認不諱，但他仍然不服，認為“人家都這么干，為什么單單抓我”可謂代表了造帳者的典型心態(tài)。2000年7月1日，盡管?chē)覍?shí)施的新《會(huì )計法》進(jìn)一步明確了各單位的會(huì )計責任，然而會(huì )計造假的案例仍有發(fā)生，表明會(huì )計責任主體意識在當事人心目中的淡漠，此外，有的被審單位存在轉嫁責任的不良心理，認為產(chǎn)品合格與否，全靠檢驗員(注冊會(huì )計師)的檢驗，只要檢驗過(guò)關(guān)，產(chǎn)品出廠(chǎng)以后出現質(zhì)量問(wèn)題，是由于檢驗員失職，人家會(huì )追究檢驗環(huán)節的責任。這種轉嫁責任的心態(tài)會(huì )使其利用審計的自身局限以及注冊會(huì )計師的疏漏鋌而走險，助長(cháng)其造假之風(fēng)。正確認識和區分會(huì )計責任與審計責任，有助于被審計單位領(lǐng)導和會(huì )計人員明確自身職責，增強責任感，自覺(jué)接受會(huì )計法規的約束，提高會(huì )計核算和會(huì )計監督水平，從而提高會(huì )計信息可靠性。
2、有助于增強注冊會(huì )計師的責任意識，進(jìn)一步規范審計行為，提高審計執業(yè)水平。
盡管注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中將被審單位的會(huì )計責任寫(xiě)入審計業(yè)務(wù)約定書(shū)和審計報告，要求被審單位出具聲明書(shū)以示對會(huì )計責任的強調，同時(shí)在業(yè)務(wù)約定書(shū)中強調審計的局限性及審計意見(jiàn)的“合理保證”作用，但這些防范責任風(fēng)險的措施只能防范注冊會(huì )計師承擔不應承擔的審計責任，不能減輕其應負的審計責任、成為推脫責任的借口，規避責任風(fēng)險，最好的辦法就是嚴格按照專(zhuān)業(yè)標準，規范執業(yè)行為，謹慎執業(yè)，只有正確認識和切實(shí)履行審計責任，注冊會(huì )計師事業(yè)才可能取得長(cháng)足發(fā)展。
3、有助于司法部門(mén)和社會(huì )公眾合理確認注冊會(huì )計師的審計責任，維護其合法權益。
自20世紀90年代中期以來(lái)，世界各國控告注冊會(huì )計師的訴訟案件急劇增加，人們稱(chēng)之為注冊會(huì )計師的“訴訟爆炸”時(shí)代，我國控告注冊會(huì )計師的法律訴訟雖然始于近幾年，但呈逐年上升的趨勢。注冊會(huì )計師被控告的原因可能是注冊會(huì )計師方面的責任，也可能是被審計方面的責任，也可能是使用者認識差異所致，如何合理確認各方責任，做到司法公正，把握和區分會(huì )計責任與審計責任就顯得尤為關(guān)鍵，實(shí)務(wù)中，受法院判例的影響，往往會(huì )加重注冊會(huì )計師的法律責任，因此，這一理論問(wèn)題只有職業(yè)界才給于關(guān)注。明確審計責任和會(huì )計責任的關(guān)系，能夠為司法部門(mén)合理判定注冊會(huì )計師的法律責任提供前提，同時(shí)可以減少社會(huì )公眾對審計工作的誤解，維護注冊會(huì )計師的合法權益。
綜上所述，審計責任和會(huì )計責任是注冊會(huì )計師審計業(yè)務(wù)中常用的兩個(gè)概念，隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立，注冊會(huì )計師事業(yè)不斷地發(fā)展，進(jìn)一步分清兩者的區別和聯(lián)系，合理界定各自的責任范圍，對于發(fā)揮審計在現代經(jīng)濟管理中的積極作用，強化會(huì )計市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展，有著(zhù)重要的現實(shí)意義。
參考文獻
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辨析會(huì )計責任與審計責任論文 篇2
摘要:會(huì )計責任和內部審計責任雖然它們有著(zhù)緊密的聯(lián)系，但它們也有實(shí)質(zhì)的區別，怎樣劃分兩者的責任對實(shí)際工作起到很重要的意義。只有提高會(huì )計人員和內部審計人員的自身職業(yè)素質(zhì)，才能有效地降低會(huì )計風(fēng)險和內部審計風(fēng)險。文章從介紹會(huì )計責任和內部審計責任的概念開(kāi)始，深入到會(huì )計責任和內部審計責任兩者的區別，再到怎樣科學(xué)界定會(huì )計責任和內部審計責任，最后到探求策略。
關(guān)鍵詞：會(huì )計責任；內部審計責任；科學(xué)界定
由于內部審計可以監督公司對外披露信息的真實(shí)性，還可以加強市場(chǎng)經(jīng)濟的效率、提高公司各部門(mén)之間的相互監管，提升整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)能力等作用。本文以會(huì )計責任、內部審計責任的內涵為切入點(diǎn)，在分析兩者責任和關(guān)系的同時(shí)，研究區分兩者責任的策略，以降低內部審計工作的風(fēng)險。
一、相關(guān)概念界定
�。ㄒ唬⿻�(huì )計責任的涵義
會(huì )計責任是指需要被會(huì )計師事務(wù)所內部審計的單位要對本單位編制和出具的財務(wù)報表所負擔的責任。這些責任主要有要保持會(huì )計記錄的完整、原始憑證的真實(shí)有效、會(huì )計賬薄的完整安全、并且會(huì )計數據要符合會(huì )計準則的要求、財務(wù)報表要合法合規。
�。ǘ﹥炔繉徲嬝熑蔚暮x
內部審計責任是指內部審計人員必須對所在單位的內部審計工作和出具的內部審計相關(guān)的報告負擔責任。這些責任主要有：要保證內部審計的職業(yè)操守、內部審計過(guò)程要按內部審計準則進(jìn)行、保證出具的內部審計報告有效、真實(shí)并且合法等等。
�。ㄈ⿻�(huì )計責任與內部審計責任的關(guān)系
1.兩者間的聯(lián)系。會(huì )計責任和內部審計責任都是依產(chǎn)權關(guān)系而存在的，但在實(shí)際生活中，公司的財產(chǎn)所有權與經(jīng)營(yíng)權是分開(kāi)的，這就會(huì )產(chǎn)生財權所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的矛盾。有財產(chǎn)權的所有者們大多是股東，他們不實(shí)際參與經(jīng)營(yíng)，他們只是對公司的重大事情有相應的決策權，但對公司內部怎樣經(jīng)營(yíng)卻沒(méi)有權限。而經(jīng)營(yíng)者則是努力把現有的公司財產(chǎn)保管好并讓其繼續增值，所以在這兩種情況下，就產(chǎn)生了會(huì )計責任和內部審計責任。它們的目標是一致的，都是為財產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。例如，會(huì )計是為公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者做財務(wù)報表，而內部審計人員則是針對財務(wù)報表為其公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者判定財務(wù)報表是否合理及合法，還有內部控制履行情況是否合規。2.兩者間的區別。兩者在基礎內容上不一致。會(huì )計責任是為會(huì )計主體的經(jīng)營(yíng)者和所有者編制會(huì )計主體的財務(wù)報表和提供相關(guān)數據，他們是對編制財務(wù)報表承擔相應的責任。而內部審計的主要責任是對會(huì )計出具的財務(wù)報表的真實(shí)、合法性進(jìn)行內部審計，審認人員所要負擔的責任是對財務(wù)報表的真實(shí)合法性負責。在責任主體方面：會(huì )計責任主體是財務(wù)部門(mén)。他們的工作是為公司的經(jīng)營(yíng)者提供財務(wù)數據，好讓經(jīng)營(yíng)管理者能夠做出正確的決策。對公司而言?xún)炔繉徲嫷呢熑沃黧w是內審部門(mén)及相關(guān)人員。在責任內容上：會(huì )計是要保證所有財務(wù)信息及資料的真實(shí)可靠完整，內部審計則是對其的監督工作，是對會(huì )計信息的檢驗。在適用法律上，會(huì )計適用的是《會(huì )計法》，內部審計則適用的是《注冊會(huì )計師法》以及《中國內部審計準則》。
二、會(huì )計責任與內部審計責任的認定標準
�。ㄒ唬⿻�(huì )計責任認定的標準
認定標準的不完善及其多重性都給會(huì )計責任帶來(lái)不利影響。會(huì )計責任認定標準經(jīng)過(guò)不斷完善對整個(gè)會(huì )計行業(yè)和從事會(huì )計工作的人員所采用的服務(wù)手段和技術(shù)方法進(jìn)行了明確、具體的規范，這能夠使社會(huì )公眾準確判斷出相關(guān)的會(huì )計成果。根據《會(huì )計法》和相關(guān)的法律法規的規定，企業(yè)會(huì )計責任包括以下法規和準則。
第一，法律認定的標準細則。我國十分重視會(huì )計的立法工作，《會(huì )計法》擁有獨立于其他法律之外的地位，并經(jīng)過(guò)多次修訂；而且出臺了多部配套的會(huì )計法律文件，在相關(guān)的法律、法規中對單位、部門(mén)、個(gè)人在具體會(huì )計行為中所應行使的權利以及應承擔的責任都予以明確的規定。
第二，會(huì )計核算的規范標準。我國的會(huì )計體系是由《基本會(huì )計準則》、《企業(yè)會(huì )計制度》和相關(guān)行業(yè)的會(huì )計制度所構成，《基本會(huì )計準則》、《企業(yè)會(huì )計制度》等都明確了會(huì )計核算的具體標準。第三，會(huì )計職業(yè)道德考核標準。會(huì )計人員職業(yè)道德主要包括：愛(ài)崗敬業(yè)、熟悉法規、依法辦事、客觀(guān)公正、搞好服務(wù)、保守秘密。
�。ǘ﹥炔繉徲嬝熑握J定的標準
注冊會(huì )計師審計準則是規范內部審計行為的權威性標準，目的是促使內部審計人員客觀(guān)、公正地按統一的執業(yè)標準執行內部審計業(yè)務(wù)，提高內部審計工作的質(zhì)量和執業(yè)水平，促進(jìn)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的健康發(fā)展。內部審計師在執行內部審計業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵循《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則》，用這個(gè)準則來(lái)規范內部審計計劃、完善內部審計程序，進(jìn)而獲取充分的內部審計證據、形成完整的內部審計結論、最后出具確切的內部審計報告。內部審計師用這個(gè)準則來(lái)判定其內部審計工作質(zhì)量的權威性。根據《注冊會(huì )計師法》和相關(guān)的法律規定，內部審計人員的下列行為應界定為內部審計責任。
第一，參與內部審計活動(dòng)的內部審計人員構成了內部審計責任的主體。
第二，內部審計人員存在過(guò)錯或者舞弊行為。
第三，內部審計人員的過(guò)錯或者舞弊行為違反了相關(guān)法律法規的規定。
第四，內部審計人員的不當行為給他方當事人已經(jīng)帶來(lái)了財產(chǎn)上的`損失。第五，內部審計人員的不當行為與損害事實(shí)之間存在著(zhù)因果的關(guān)系，這是內部審計人員應承擔相應法律責任的關(guān)鍵要件。
三、完善會(huì )計責任與內部審計責任界定的對應措施
�。ㄒ唬┥钊胝J識兩者的責任
1.會(huì )計主體的會(huì )計人員要認真負責。雖然現在很多企業(yè)年終都要進(jìn)行內部審計工作，但還是有些企業(yè)沒(méi)有正確的認識內部審計工作的重要性。會(huì )計主體的會(huì )計人員沒(méi)有認識到自己對會(huì )計工作應該盡的責任。無(wú)論是國內還是國際，都有文件明確規定內部審計責任是不可以代替的，同時(shí)，內部審計責任也不會(huì )減少會(huì )計責任。新的《會(huì )計法》出臺后，明確規定了“單位的領(lǐng)導層對本單位的會(huì )計資料和信息的完整、真實(shí)、合法性負有責任�！彼�，會(huì )計主體一定要認清自己應該承擔的責任。對有意制造虛假會(huì )計信息的個(gè)人或領(lǐng)導一旦發(fā)現，要進(jìn)行嚴肅的處罰；對那些有意想把責任推脫給內部審計人員的行為要予以阻止。一定要遵守法律法規進(jìn)行會(huì )計核算，選擇適合自己的會(huì )計政策，確保會(huì )計憑證完整、會(huì )計信息真實(shí)并且合法。2.內部審計人員也要正視內部審計工作。由于內部審計人員的工作責任不是簡(jiǎn)單地對會(huì )計主體進(jìn)行內部審計，更多地是要針對和會(huì )計主體有相關(guān)的更多利益者。因此，內部審計人員要秉著(zhù)對董事會(huì )負責的態(tài)度，不斷地提升自己的專(zhuān)業(yè)精神和道德水平。只有擁有強烈的責任感才能認真執行《中國內部審計準則》和《注冊會(huì )計師法》的相關(guān)規定按照程序一步步進(jìn)行審計工作。使內部審計報告結果符合會(huì )計主體的實(shí)際情況。如果有觸犯相關(guān)條例的，要負擔后果。
�。ǘ┓e極降低會(huì )計風(fēng)險和內部審計風(fēng)險
由于會(huì )計風(fēng)險和內部審計風(fēng)險是界定兩者責任的主要內容，所以降低兩者的風(fēng)險可以有效降低兩者的潛在責任后果。因此建立健全公司內控制度是十分必要的。當今社會(huì )，企業(yè)管理的一項主要手段就是建立內部控制制度，不僅如此，它也是一個(gè)企業(yè)對內部財務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理和對會(huì )計人員操作的一項基本規范。健全的內部控制制度能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高會(huì )計信息的準確性和真實(shí)度。使會(huì )計責任和內部審計責任得到準確界定。
對于建立內部控制制度一定要注意不能讓內部人控制現象的發(fā)生。要獨立設制經(jīng)理層和董事會(huì )機制，并且經(jīng)理的人選要由董事會(huì )表決產(chǎn)生。對企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的管理，對于日常工作要落實(shí)到人，并且做到分工明確，達到一個(gè)互相溝通、相互制約、相互合作的工作環(huán)境，這樣就可以有效地降低人為作弊的風(fēng)險。降低內部審計風(fēng)險還要做到對內部審計人員加強管理，要讓內部審計人員定期培訓。企業(yè)董事會(huì )把內部審計人員的管理工作作為首要的事情。因為只有管理好內部審計人員的日常行為規范才能有效地降低內部審計工作中出現的風(fēng)險。例如：招聘內部審計人員時(shí)要關(guān)注他的教育背景和內部審計方面的專(zhuān)業(yè)知識，工作經(jīng)驗。
因為沒(méi)有好的教育背景，內部審計人員的自身素質(zhì)不會(huì )太高，沒(méi)能專(zhuān)業(yè)技能就無(wú)法順利工作。另一方面，在內部審計人員入職后，要定期對內部審計人員進(jìn)行培訓，使內部審計人員時(shí)時(shí)刻刻有職業(yè)觀(guān)念，遵守職業(yè)操守。在對內部審計人員進(jìn)行培訓時(shí)，要多運用網(wǎng)絡(luò )科技和互聯(lián)網(wǎng)信息。因為會(huì )計行業(yè)早已出現了電算化會(huì )計，這個(gè)系統可以提供會(huì )計工作的便捷和穩定，也可以使會(huì )計信息及時(shí)可靠安全。所以適應環(huán)境要求，內部審計人員也要采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)工作，這樣不僅能提高工作效率，還可以加大內部審計工作的質(zhì)量。利用計算機技術(shù)，可以把內部審計人員從較多且復雜的數字中解放出來(lái)，這樣就會(huì )有更多的時(shí)間來(lái)防止實(shí)質(zhì)性存在的風(fēng)險�？梢杂行У馗倪M(jìn)工作性質(zhì)，減少內部審計風(fēng)險的出現。因此，要針對內部審計工作的網(wǎng)絡(luò )化、電算化加強培訓。
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科學(xué)地界定會(huì )計責任和內部審計責任還需要加強行業(yè)監管，加強相關(guān)法規的建設。內部審計監督對于企業(yè)會(huì )計部門(mén)來(lái)說(shuō)是一個(gè)持續不斷的過(guò)程，所以要建立法規和加大人力、物力對內部審計人員出具的內部審計報告和相關(guān)說(shuō)明要進(jìn)行仔細認真的核實(shí)，尤其對上市公司和國有公司更要嚴格管理。
要加大抽查數量，如果發(fā)現有違反法規的要嚴格處理。另外還要完善相關(guān)的法律，要明確表明什么是內部審計責任、什么是會(huì )計責任、內部審計程序要有統一的標準。在《注冊會(huì )計師法》中明確添加兩者責任。而且也要加重懲罰力度，減少由于涉案金額少而被司法機構忽略的情況產(chǎn)生。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)的法律法規完善了，就可以有效地規范企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為，可以讓財務(wù)部門(mén)的會(huì )計工作有條款約束。同樣也要在《會(huì )計法》中明確規定什么是會(huì )計責任、什么是內部審計責任。以免在發(fā)生矛盾時(shí)找不到有關(guān)的法律法規做支撐。
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