大型中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問(wèn)題研究的論文
近年來(lái)，我國經(jīng)濟持續快速發(fā)展，大企業(yè)數量和規模都不斷增大，在整個(gè)國民經(jīng)濟中占有重要地位，影響力日益劇增。與此同時(shí)，各種風(fēng)險問(wèn)題不斷暴露出來(lái)，大企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險表現的尤為突出。一些知名大企業(yè)由于稅務(wù)管理方面暴露出的風(fēng)險問(wèn)題較為明顯，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中陷入了稅務(wù)方面不必要的糾紛，給企業(yè)聲譽(yù)和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的影響[1]�？梢�(jiàn)，在大企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險管理成為擺在企業(yè)面前亟需解決的問(wèn)題�；诖吮尘�，文章對我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現狀進(jìn)行了陳述，對存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并就如何解決當前的問(wèn)題提出了一些建設性的意見(jiàn)和對策，目的就是希望給我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供有益的幫助。
一、我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問(wèn)題
當前我國大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面存在一定的問(wèn)題，主要表現為如下幾個(gè)方面：
(一)大企業(yè)內部沒(méi)有建立特定的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)
我國想當部分的大企業(yè)沒(méi)有根據業(yè)務(wù)的需要建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)，雖然隨著(zhù)對稅務(wù)風(fēng)險管理重要性認識的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務(wù)崗位，但是部分管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理認識不足，僅僅將稅務(wù)崗位看做企業(yè)一個(gè)組織，沒(méi)有發(fā)揮管理部門(mén)應有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務(wù)局限在常規的稅收、報銷(xiāo)等范疇，沒(méi)有對其賦予稅務(wù)風(fēng)險管理的具體職能，限制了稅務(wù)風(fēng)險管理職能的發(fā)揮。從事稅務(wù)管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財務(wù)部門(mén)的人員，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓練和培養，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，對稅務(wù)政策的把握往往出現偏差，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)的發(fā)生。
(二)未能建立高效的溝通協(xié)調機制
1、大企業(yè)的稅務(wù)管理機構與其它機構缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務(wù)管理機構只是稅務(wù)政策的執行者，很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定，對于政策的出臺缺乏必要的了解，更多的只是執行企業(yè)的稅務(wù)政策。和其它相關(guān)部門(mén)缺少足夠的稅務(wù)方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門(mén)由于不直接參與稅務(wù)管理，不能以最快的速度將稅務(wù)信息反饋給稅務(wù)管理部門(mén)，這樣往往造成稅務(wù)管理部門(mén)的信息滯后和稅務(wù)政策的被動(dòng)。
2、大企業(yè)的稅務(wù)管理機構與稅務(wù)機構缺乏順暢的協(xié)調由于我國的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務(wù)機構進(jìn)行有效溝通，又由于當前的稅收制度不完善，稅務(wù)政策的變化對于企業(yè)產(chǎn)生的影響無(wú)法在第一時(shí)間反饋給稅務(wù)部門(mén)，造成大企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收政策變化的不同步。在我國當前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續性，如果稅務(wù)從業(yè)者不能準確把握稅收政策，往往會(huì )產(chǎn)生執行過(guò)程中的偏差，這樣就造成稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
(三)我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系尚未完全建立
1、對大企業(yè)所處的稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標不夠明確大企業(yè)由于沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)，對可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的因素缺乏足夠的識別，對產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務(wù)風(fēng)險管理目標。由于缺乏明確的管理目標，無(wú)法有效指導稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有序開(kāi)展，也不便于大企業(yè)對發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行客觀(guān)評估和有效規避。
2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務(wù)風(fēng)險管理動(dòng)態(tài)監測系統由于對稅務(wù)風(fēng)險管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)法準確預測稅務(wù)風(fēng)險，也就無(wú)法動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行動(dòng)態(tài)監測和有效分析，難以有效規避潛在的稅務(wù)風(fēng)險。
3、大企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險評估和監控體系由于缺乏稅務(wù)風(fēng)險的事前監測，也就無(wú)法建立有效的稅務(wù)風(fēng)險評估體系，對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能的稅務(wù)風(fēng)險也無(wú)法進(jìn)行有效監控，當稅務(wù)風(fēng)險真正發(fā)生時(shí)，大企業(yè)也不能準確做出判斷和相應決策。由于缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險監控體系，因此在實(shí)際經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中無(wú)法對涉稅的各種環(huán)境進(jìn)行及時(shí)有效監控。
4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險機制當前我國大企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險時(shí)，更多的是被動(dòng)的承受，不能及時(shí)采取維權措施，主動(dòng)應對稅務(wù)風(fēng)險的機制尚未建立，對于稅務(wù)風(fēng)險預防和應對缺乏足夠的對策。對于稅務(wù)風(fēng)險的事后處理主要限于對發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行公關(guān)處理和風(fēng)險承擔，缺乏科學(xué)客觀(guān)的評價(jià)體系，對于如何構建風(fēng)險規避模式缺乏統一的科學(xué)方法，對于如何避免發(fā)生類(lèi)似的風(fēng)險沒(méi)有形成常態(tài)化的風(fēng)險規避模式。
二、構建我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系對策分析
(一)培養先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險管理理念
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的高低很大程度上取決于管理層對稅務(wù)風(fēng)險的意識和稅務(wù)風(fēng)險管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平，首先要在企業(yè)范圍內培育先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰略思維，用戰略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問(wèn)題。
根據《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》的相關(guān)管理規定，大企業(yè)的決策者應該對稅務(wù)政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰略發(fā)展眼光，根據變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長(cháng)遠目標，從大企業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)，建立完整的稅務(wù)風(fēng)險內部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險應急體制，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險運行情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤和調整，不斷提高大企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。在大企業(yè)范圍內宣傳稅務(wù)風(fēng)險管理重要性，在全員范圍內建立稅務(wù)風(fēng)險防范意識。大企業(yè)應該做好廣泛的動(dòng)員工作，使全體成員認識到稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性和必要性，將稅務(wù)風(fēng)險管理提升到企業(yè)發(fā)展戰略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理念深入到每位員工心中，內化為員工的日常工作動(dòng)力。
通過(guò)培訓等手段不斷提高稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對稅務(wù)部門(mén)相關(guān)人員進(jìn)行不定期的專(zhuān)業(yè)培訓和新稅法的政策宣貫，使稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，使稅務(wù)政策內化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質(zhì)提升過(guò)程中不斷提高員工稅務(wù)風(fēng)險管理必要性的認識、不斷完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系、不斷提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理規避能力，從而促使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理朝著(zhù)健康良性的方向發(fā)展。
(二)建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險管理機構
大企業(yè)在建立稅務(wù)管理部門(mén)的同時(shí)應該不斷完善稅務(wù)風(fēng)險管理機構，同時(shí)在人員配置方面應該配備具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作。企業(yè)在稅目申報、發(fā)票報銷(xiāo)、稅務(wù)內部檢查、稅務(wù)評估等方面應該設置專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行實(shí)際操作，這些崗位人員應該加強對國家稅務(wù)政策的研究，結合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導作用，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行集中管理和規劃，最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的財務(wù)損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務(wù)部門(mén)人員具有較高的工作效率、能夠準確掌控稅務(wù)政策的內涵，嚴格遵守稅務(wù)制度和企業(yè)相關(guān)規定，在規定的時(shí)間內依照相關(guān)程序進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，充分利用大企業(yè)的系統化分工，提高體系內部運行效率、最大限度減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
(三)建立完善的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系
1、合理配置大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員大企業(yè)由于涉稅項目較多，企業(yè)需要設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，并配備業(yè)務(wù)較為熟練、專(zhuān)業(yè)水平相對較高的稅務(wù)人員。這些部門(mén)的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時(shí)要積極參與，以便了解企業(yè)稅務(wù)政策出臺的背景，從而更好的執行稅務(wù)制度，徹底改變以往只參與執行不參與政策制定的局面。由于稅務(wù)人員參與了政策的制定，在執行過(guò)程中也會(huì )增加和相關(guān)部門(mén)的溝通，從而有利于稅務(wù)風(fēng)險管理的高效有序開(kāi)展。
2、建立大企業(yè)完善的稅務(wù)風(fēng)險管理組織架構大企業(yè)由于類(lèi)型不同，涉及產(chǎn)業(yè)不同，稅務(wù)風(fēng)險管理組織架構也應該有所差異。具體建立何種稅務(wù)風(fēng)險管理的組織機構，首先取決于企業(yè)類(lèi)型，再次和大企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險意識的認識程度密不可分。雖然稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構有所差異，但是對眾多大企業(yè)進(jìn)行調研發(fā)現，一個(gè)完整的稅務(wù)風(fēng)險管理組織架構一般都包括幾個(gè)相同的部分。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險組織架構中各種部門(mén)之間相互聯(lián)系，方便相關(guān)部門(mén)之間稅務(wù)信息的交流，這樣既保證了稅務(wù)風(fēng)險管理的有序進(jìn)行，又方便大企業(yè)隨時(shí)查找潛在的風(fēng)險，方便企業(yè)做好風(fēng)險的事前預測，可以有效規避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
3、加強稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)其它部門(mén)之間的信息交流和溝通按照企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險的要求，稅務(wù)部門(mén)和其它部門(mén)之間需要強化溝通，及時(shí)進(jìn)行信息交流，按照此思路，文章設計了各部門(mén)之間相互溝通的架構圖。各個(gè)部門(mén)之間都存在著(zhù)相互聯(lián)系，通過(guò)部門(mén)之間的信息交流可以使大企業(yè)及時(shí)發(fā)現稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問(wèn)題，從而能夠及時(shí)進(jìn)行有效解決，于此同時(shí)，通過(guò)各種信息的及時(shí)反饋可以最大限度的規避稅務(wù)風(fēng)險，最終提高大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平。通過(guò)以上架構的設計，大企業(yè)能夠建立起稅務(wù)風(fēng)險管理體系，通過(guò)各部門(mén)之間的相互聯(lián)系，相關(guān)責任和制度得到較好的落實(shí)，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平必然會(huì )得到較大幅度的提升，從而有利于大企業(yè)的健康運行，為我國經(jīng)濟發(fā)展繼續做出更大貢獻。
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