煙草工業(yè)企業(yè)易地技術(shù)改造項目研究論文
財務(wù)規劃是指引企業(yè)實(shí)現其財務(wù)目標的藍圖，是企業(yè)為其未來(lái)發(fā)展所制定的準則。這些準則包括明確企業(yè)的目標、分析目標與現實(shí)的差距以及為實(shí)現目標應采取的措施。煙草工業(yè)企業(yè)易地技術(shù)改造項目是企業(yè)以滿(mǎn)足不斷變化的產(chǎn)品市場(chǎng)需求為目的，以提高企業(yè)核心競爭力為手段，根據企業(yè)戰略發(fā)展規劃，以提升裝備水平，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng )新，提高產(chǎn)品質(zhì)量為載體的新建企業(yè)生產(chǎn)項目。因煙草工業(yè)企業(yè)易地技術(shù)改造項目具有資金投入大、建設周期長(cháng)、技術(shù)要求高等特點(diǎn)，財務(wù)規劃更顯重要。
一、易地技術(shù)改造項目財務(wù)規劃目的
在財務(wù)規劃中以嚴格規范為前提，梳理工程項目管理流程，有效規避工程項目管理中的財務(wù)風(fēng)險。要做到超前規劃，在規范的基礎上提高工作效率，確保項目規范高效地完成。
二、易地技術(shù)改造項目財務(wù)規劃思路
依據國家、行業(yè)、公司對工程項目的管理要求，針對易地技術(shù)改造項目的特點(diǎn)，牢固樹(shù)立風(fēng)險防范意識，針對項目管理各階段涉及的財務(wù)事項，找出財務(wù)關(guān)鍵節點(diǎn)，設置明確的財務(wù)控制目標。建立健全項目組織機構，明確職責。進(jìn)行項目財務(wù)管理流程的設計，提出相關(guān)的管理要求。建立各項內控制度，配備高素質(zhì)的財務(wù)人員，確保財務(wù)控制目標的實(shí)現。
三、易地技術(shù)改造項目組織結構
設立易地技術(shù)改造項目指揮部，指揮部下設財務(wù)部，派駐施工現場(chǎng)進(jìn)行財務(wù)管理和監督，配合企業(yè)財務(wù)處共同完成易地技術(shù)改造項目財務(wù)管理和會(huì )計核算工作。同時(shí)設立審計部和若干專(zhuān)業(yè)部分別負責內部審計、土建施工、工藝設備、物流信息等事務(wù)。四、工程項目各階段主要任務(wù)及財務(wù)規劃要點(diǎn)工程項目管理可分為可行性研究階段、初步設計階段、施工圖設計階段、工程項目招標階段、合同簽訂階段、合同實(shí)施階段、竣工驗收階段、工程質(zhì)保期階段等八個(gè)階段。各階段主要完成任務(wù)不同，其財務(wù)規劃要點(diǎn)也有所不同。
(一)可行性研究階段
1.本階段的主要任務(wù)是對工程項目投資的必要性、可行性、經(jīng)濟性，以及何時(shí)投資、何地投資、如何實(shí)施等重大問(wèn)題進(jìn)行分析論證，編制可行性研究報告，進(jìn)而做出科學(xué)決策。
2.本階段財務(wù)規劃要點(diǎn)本階段投入少，但對企業(yè)的效益影響大，前期決策失誤會(huì )導致項目失敗�？尚行匝芯繄蟾鎽芯哂袑�(zhuān)業(yè)資質(zhì)的設計院完成。通過(guò)財務(wù)測算分析體系中的投資利潤率、投資利稅率、投資回收期、財務(wù)凈現值、財務(wù)內部收益率等評價(jià)指標，分析、計算項目的財務(wù)效益以及贏(yíng)利能力、償債能力等，判斷其財務(wù)可行性。
(二)初步設計階段
1.本階段的主要任務(wù)是編制易地技術(shù)改造項目初步設計圖紙及初步投資概算。設計單位通過(guò)對項目的建筑安裝工程費、設備購置費，以及工程建設其他費、預備費進(jìn)行計算，編制初步設計投資概算。聘請第三方審核單位對初步設計圖紙和初步投資概算進(jìn)行第三方審核，聘請跟蹤審計單位對初步設計概算進(jìn)行過(guò)程審核。初步設計圖紙和概算通過(guò)第三方審核單位和跟蹤審計單位認可后，提報上級單位審批。
2.財務(wù)規劃要點(diǎn)
(1)財務(wù)部門(mén)審核概算指標不得超出上級批復的額度。
(2)概算指標須經(jīng)過(guò)第三方審核單位、跟蹤審計單位審核確認。
(3)審核工程項目設計費、跟蹤審計、土地出讓等合同中的財務(wù)事項。
(4)按照上級批復資金預算及合同約定的付款日期、比例、金額，支付合同款和日常費用款項。
(三)施工圖設計階段
1.本階段的主要任務(wù)
(1)施工圖設計施工圖設計階段是實(shí)現總體設計階段構想、方案以及驗證初步設計階段工藝參數的實(shí)現階段，施工圖設計的結果即是設計的成果。
(2)劃分總承包標段根據上級單位批復，對易地技術(shù)改造項目土建工程劃分標段并制訂招標計劃。
(3)編制審核工程量清單和招標控制價(jià)聘請造價(jià)咨詢(xún)單位計算工程量及招標控制價(jià)，編制工程量清單和招標控制價(jià)。跟蹤審計單位同步編制，并據此審核造價(jià)咨詢(xún)單位的相關(guān)數據，對編審雙方的差異進(jìn)行分析。最后以跟蹤審計單位出具的工程量清單和招標控制價(jià)作為招標文件的附件。
2.財務(wù)規劃要點(diǎn)
(1)招標文件中的標段劃分嚴格按照上級單位批復執行。
(2)招標文件中，標段工程造價(jià)不得突破初步設計中相應概算指標;總體工程造價(jià)不得突破上級批復初步設計概算。
(3)按照上級批復資金預算及合同約定的付款日期、比例、金額，支付合同款和日常費用款項。
(四)工程項目招標階段
1.本階段主要任務(wù)
(1)準備招標文件根據招標代理公司提供的招標文件范本，業(yè)務(wù)主管專(zhuān)業(yè)部牽頭組織招標文件的充實(shí)、完善、論證工作，招標代理公司和第三方參與招標文件論證。形成的招標文件初稿報相關(guān)部門(mén)審核、完善后形成正式招標文件，由招標代理公司組織招標事宜。
(2)審核招標文件招標文件由主管專(zhuān)業(yè)部及相關(guān)部門(mén)審核并報經(jīng)領(lǐng)導同意后，報上級單位相關(guān)部門(mén)審核。根據相關(guān)部門(mén)審核意見(jiàn)，進(jìn)一步審核、充實(shí)、完善、論證招標文件。
(3)確定中標單位根據總承包標段以及相應金額標準分別由地方招標辦或企業(yè)組織招標，確定中標單位候選人后，地方招標辦發(fā)出中標通知書(shū)。招標文件和中標單位報上級備案。
2.本階段財務(wù)規劃要點(diǎn)與施工圖設計階段相同。
(五)合同簽訂階段
1.本階段主要任務(wù)
(1)合同談判根據總承包標段以及相應金額標準分別由易地技改項目領(lǐng)導小組招標委員會(huì )或企業(yè)組織招標合同談判。
(2)合同簽訂依據招標文件、投標文件，項目指揮部組織各專(zhuān)業(yè)部、招標代理公司及第三方充實(shí)、完善、論證合同文本。合同文本經(jīng)各部門(mén)審核會(huì )簽后形成合同文本初稿，報上級單位相關(guān)部門(mén)審核。上級單位審核通過(guò)后的合同文本，作為與供應商簽訂合同的最終文本。
(3)建立健全合同管理體系制定合同管理工作制度和工作程序，形成有序的合同管理體系。
2.財務(wù)規劃要點(diǎn)
(1)審核采購計劃簽訂合同項目須在省工業(yè)公司批復的年度采購計劃內。
(2)審核采購預算簽訂合同項目的采購預算，不得超出上級單位批復的年度采購計劃中的金額;招標項目的年度資金預算額度，不得超出省工業(yè)公司批復的年度投資計劃內的資金預算額度;工程類(lèi)付款應按照已完工程量計算結算額，并與工程形象進(jìn)度、采購計劃、投資計劃進(jìn)展相匹配。
(3)審核合同價(jià)格工程類(lèi)采購合同價(jià)格不得超出施工圖預算指標，即工程量清單招標控制價(jià);通用設備類(lèi)、服務(wù)類(lèi)采購合同價(jià)格不得超出初步設計概算指標;專(zhuān)用設備類(lèi)采購合同不得超出國家煙草專(zhuān)賣(mài)局批復的專(zhuān)用設備內容和金額。
(4)審核履約事項工程建設項目中單項合同額在200萬(wàn)元以上的工程建設項目(不含單一來(lái)源采購的通用設備)，須在合同中約定履約保證金制度。履約保證金不得低于合同總價(jià)的5%;可以采取現金和銀行保函的形式繳納，優(yōu)先采用現金形式。
(5)審核付款進(jìn)度工程類(lèi)預付款比例控制在合同價(jià)的20%以?xún)�，材料、設備類(lèi)預付款比例控制在30%以?xún)�，超過(guò)300萬(wàn)元(不含)的預付款須對方單位提供預付款保函(預付款保函與履約保證金合計應不低于預付款額度);工程進(jìn)度款在結算審計完成前不得超出合同價(jià)的75%。支付預付款前，須確保收到對方單位的履約保證金。
(6)審核票據合同中要約定結算時(shí)必須保證提供貨物(勞務(wù))單位、合同簽約單位、收款單位、票據開(kāi)具單位、資金流向單位名稱(chēng)、賬號相統一。開(kāi)具的發(fā)票應符合相關(guān)法規要求;銀行保函有效期須大于或等于合同履約期限;付款方式原則上一律采用銀行轉賬支付。
(7)關(guān)注煙草機械專(zhuān)用設備采購合同煙草機械專(zhuān)用設備采用單一來(lái)源方式采購;煙草機械專(zhuān)用設備的附聯(lián)設備采用公開(kāi)招標方式采購;設備運輸費采用公開(kāi)招標方式采購。
(六)合同實(shí)施階段
1.本階段主要任務(wù)
(1)跟蹤合同實(shí)施情況主管簽訂合同的專(zhuān)業(yè)部負責合同的執行，應及時(shí)收集合同實(shí)施的信息，進(jìn)行分析，找出偏差，做出判斷，并采取有效措施保證達到合同約定的各項目標和要求。
(2)建立合同變更管理程序分析和處理合同變更，有效控制合同變更的數量;對照預算進(jìn)行控制，對各種合同條件和技術(shù)要求引起的爭議要及時(shí)處理。
(3)辦理付款手續由專(zhuān)業(yè)部按照合同的約定，按工程進(jìn)度做好合同價(jià)款支付手續。
2.財務(wù)規劃要點(diǎn)
(1)組織月度預算資金項目指揮部各專(zhuān)業(yè)部提報資金需求預算，技改財務(wù)部匯總后報上級單位審批。批復的資金預算為當月工程項目資金支付上限。
(2)監督概算執行情況項目各專(zhuān)業(yè)部工程變更、簽證引起的工程造價(jià)增加，不得突破合同總價(jià);確因實(shí)際工作需要增加造價(jià)的，由專(zhuān)業(yè)部提供變更、簽證的完整審批手續。
(3)資金支付管理技改財務(wù)部按照上級單位批復資金預算及合同約定的付款日期、比例、金額，在付款依據完整齊備、簽批流程完整合規的前提下，支付工程預付款和工程進(jìn)度款，以及日常費用款。
(4)履約保證金管理支付工程預付款前必須收到簽約的履約保證金。保函到期但尚未完全履約的，提醒專(zhuān)業(yè)部辦理保函續簽手續。
(5)會(huì )計核算管理辦理并復核在建工程項目(含煙草機械專(zhuān)用設備)的會(huì )計核算。
(6)預算分析管理統計、分析易地技術(shù)改造項目的實(shí)際投資情況，做好月度、季度、年度的預算執行情況分析。
(7)監督、管理共管賬戶(hù)資金支付流程的完整性。
(七)竣工驗收階段
1.本階段主要任務(wù)
(1)組織準備驗收準備工作由建設單位項目負責人負責，組織有關(guān)部門(mén)組成驗收準備領(lǐng)導小組，統籌安排驗收準備工作。領(lǐng)導小組下設驗收辦公室，具體負責督促檢查各項驗收準備工作，驗收報告編寫(xiě)，資料匯總上報，并定期向領(lǐng)導小組報告驗收準備情況。
(2)驗收報告及資料的準備按上級批準的設計等有關(guān)文件和年度建設計劃，對已完、未完工程、設備、儀器全面清查登記，認真進(jìn)行工程結算和財務(wù)清理，做好賬務(wù)、物資以及債權、債務(wù)的清理工作，做到工完賬清、賬物相符、資料完整，編制驗收報告各項附表。
(3)資料審查準備工作就緒后，將竣工驗收報告及其它有關(guān)資料報送上級單位主管部門(mén)審查，并同時(shí)分送當地建委等有關(guān)單位審查備案。
(4)生產(chǎn)準備根據生產(chǎn)需要，建設單位進(jìn)行人員培訓和生產(chǎn)試制等準備工作，為驗收投產(chǎn)創(chuàng )造必要的條件。
(5)竣工驗收建立驗收委員會(huì )負責項目的竣工驗收工作。驗收委員會(huì )主要由建設單位的項目負責人，施工單位的代表，設計單位的代表，當地消防、城建規劃、工程質(zhì)量檢查等部門(mén)的代表，上級單位的代表等組成。驗收委員會(huì )應形成驗收結論并須有委員本人的簽名。有關(guān)資料報送項目審批機關(guān)備案。
2.財務(wù)規劃要點(diǎn)
(1)按照實(shí)際投資分配率分攤待攤投資。
(2)做好項目各項涉稅業(yè)務(wù)處理。
(3)正確估算尾工工程。尾工工程不得超出項目投資總概算的5%，超過(guò)5%的不能辦理項目竣工財務(wù)決算。
(4)達到可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)預轉資。
(5)對各項資產(chǎn)逐項盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，編制資產(chǎn)移交清單。
(6)清理債權債務(wù)，做好賬務(wù)核實(shí)工作。
(7)向上級單位報送自評報告。
(8)提供與易地技術(shù)改造項目有關(guān)的記賬憑證、工程結算等財務(wù)資料。
(9)審核竣工結算款是否超出上級批復概算及合同金額。
(10)各專(zhuān)業(yè)部向資產(chǎn)管理部門(mén)移交資產(chǎn)，同時(shí)移交相應債權債務(wù)。各專(zhuān)業(yè)部撤消后，由企業(yè)資產(chǎn)管理部門(mén)負責辦理質(zhì)保期內的付款事宜。
(八)工程質(zhì)保期階段
1.本階段主要任務(wù)工程質(zhì)保期階段，企業(yè)資產(chǎn)管理部門(mén)負責提供支付工程尾款和各類(lèi)保證金的證明材料。
2.財務(wù)規劃要點(diǎn)
(1)按照竣工決算報告中的結算款，支付工程尾款和各類(lèi)保證金;
(2)退還供應商履約保函。如因客觀(guān)原因無(wú)法退還的，須造冊裝訂后移交財務(wù)檔案室。在財務(wù)規劃的執行過(guò)程中，環(huán)境發(fā)生變化就要隨之動(dòng)態(tài)調整財務(wù)規劃或者根據分析的結果制定新的財務(wù)規劃內容。
作者：江兆營(yíng) 李川 單位：山東中煙工業(yè)有限責任公司滕州卷煙廠(chǎng)
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