淺談上市公司內部控制的作用、存在的問(wèn)題及對策論文
1上市公司內部控制的作用
1.1有利于維護社會(huì )各方面的利益
上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況不僅是為了公司的利益，同時(shí)也與中小投資者相關(guān)，也與代表著(zhù)國家利益的大股東相關(guān)。上市公司的內部控制制度有利于企業(yè)制定出合理的改革，對企業(yè)逐步走向科學(xué)化、規范化運作，可以起到主導作用。
1.2有利于促使我國證券市場(chǎng)的健康發(fā)展
在股票市場(chǎng)的運營(yíng)中，國有上市公司的經(jīng)營(yíng)績(jì)效是公司的重要組成部分，可靠的財務(wù)報告是我國證券市場(chǎng)的健康發(fā)展的支柱。因此，國有控股上市公司對國民經(jīng)濟的健康運行起著(zhù)非常重要的支配作用。保證上市公司的標準化操作，必須加強外部監督管理和加強內部控制。通過(guò)實(shí)證研究表明，外部監督和管理非常重要，但只扮演著(zhù)外部監督的角色，只有改善上市公司的內部控制制度，有效地規范其操作，才可以促進(jìn)資木市場(chǎng)的成熟，使市場(chǎng)規范的發(fā)展更加規范。通過(guò)對于內部控制和內
部審計的理解，與現代企業(yè)制度相結合，對上市公司的管理、研
究和探索，與國有企業(yè)的改革和發(fā)展是分不開(kāi)的。
2上市公司的內部控制存在的問(wèn)題
2.1公司監管結構不健全
�、俟蓹嘟Y構不合理。股權的過(guò)度集中、國有股份的內部人員控制嚴重。
�、谪熑蔚�，對獨立董事和管理者缺乏有效的監督，很難實(shí)現監管責任。
�、鄱聲�(huì )和監事會(huì )缺乏權威性，不能發(fā)揮監督作用。
�、芏麻L(cháng)兼總經(jīng)理的現象非常普遍。
我國的許多上市公司都建立了法人治理結構，從表面上看，我們的監督和評價(jià)存在先天不足和后天體制不完善兩大問(wèn)題。中國的資木市場(chǎng)相對落后，相關(guān)體制改革滯后，現代企業(yè)制度不健全，導致上市公司內部控制產(chǎn)生缺陷。其次，審計領(lǐng)域審計職能的狹窄和過(guò)于單一，不合理的內部培訓機構，培訓人員素質(zhì)和道德素養不高等，是后天發(fā)展不完善的表現。
2.2上市公司沒(méi)有認識到內部控制的重要性
由于上市公司缺乏對內部控制重要性的理解，對于怎樣彌補內部控制缺陷的問(wèn)題引起了許多上市公司的熱論。由于內部控制人員對控制理論知識的缺乏，沒(méi)有準確認識內部控制的目標、內容和原理機制，導致其干擾了內部控制環(huán)境，導致出現風(fēng)險控制機制薄弱、監管不力等問(wèn)題。
事實(shí)上，我國的許多上市公司內部管理不規范，缺乏相關(guān)的內部控制系統，缺乏科學(xué)合理的監管體制，特別是對監管部「l缺乏約束力，很多規章制度被忽視，缺乏有效的措施來(lái)保證和實(shí)施內部控制體制。風(fēng)險管理意識差是上市公司內部控制存在的主要問(wèn)題，快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟使市場(chǎng)競爭激烈，我國上市公司正面臨著(zhù)戰略調整和結構周期性調整的雙重壓力。上市公司有著(zhù)強大的規模，充足的資木率，雖不像中小企業(yè)會(huì )因為資金短缺和毀滅性的金融風(fēng)險而受到發(fā)展限制，但由于風(fēng)險管理方面的不足，這樣的大型機構可能也會(huì )面臨新的危機。
2.3上市公司缺乏內部審計的獨立性
上市公司缺乏內部審計的獨立性，內部審計是上市公司內部控制的一部分，而且內部控制的審計在整個(gè)內部控制活動(dòng)中發(fā)揮著(zhù)重要作用。但在目前，大多數上市公司的審計不能充分施展其功效，最主要的原因是內部審計獨立性的缺失。
首先，上市公司內部審計的粘附現象是顯而易見(jiàn)的，所以很難做內部審計。
其次，對內部審計職能的理解存在一些偏差。
再次，內部審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，許多會(huì )計人員兼任審計職責，審計時(shí)不能很好地運用相關(guān)的知識。
最后，執行內部控制制度的力度不足，完善內部控制制度或在某種程度上能反映內部控制的有效實(shí)施和實(shí)施期間存在的問(wèn)題。
通過(guò)對上市公司內部控制現狀的分析，可以看到只有少數上市公司設立執行委員會(huì )和董事會(huì )，這表明我國上市公司內部控制制度沒(méi)有全面的在上市公司內部實(shí)施，內部控制在很多上市公司只流于形式。
2.4審計人員對內部控制評審技術(shù)的掌握不夠
在審計實(shí)踐中，我國內部控制評價(jià)的使用并不樂(lè )觀(guān)。從我國目前的發(fā)展情況來(lái)看，審計的內部控制評價(jià)過(guò)低。因為每個(gè)組織管理水平有限，內部控制系統并不健全或執行不力，控制的審計評價(jià)技術(shù)掌握不充分的原因，使科學(xué)和標準化的內部控制評價(jià)沒(méi)有得到應有的審計。國家的審計模式仍然泛應用于各種領(lǐng)域，分社會(huì )審計和內部審計。即使是發(fā)展內部控制制度的基礎審計，也經(jīng)常關(guān)注和評價(jià)會(huì )計控制，忽略了其他相關(guān)的內部控制工作、
3如何加強上市公司的內部控制監管
3.1加強風(fēng)險管理意識，提高風(fēng)險管理水平
經(jīng)濟的高速發(fā)展，使處于穩定狀態(tài)的中國上市公司也遇到了前所未有的發(fā)展機遇，然而近年來(lái)，全球經(jīng)濟危機的爆發(fā)和蔓延，中國上市公司遇到了史無(wú)前例的困難和挑戰，隨之對風(fēng)險管理水平也提出了更高的要求。因此，中國上市公司需要強化風(fēng)險管理意識，在企業(yè)內部設立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險預測，降低企業(yè)風(fēng)險。此外，中國的上市公司也應該學(xué)習發(fā)達國家的企業(yè)的經(jīng)驗，借鑒國外先進(jìn)的風(fēng)險管理方法，提高上市公司的風(fēng)險管理和預測水平。
3.2改善企業(yè)的內部監督
必須有效地改善內部監督，改善內部監督的有效性。為了保證內部監管的獨立，應該多目標決策，充分發(fā)揮監事會(huì )的各自功能，通過(guò)外部監督系統，引入完全外部監事或獨立董事，加強監督職能。在上市公司的內部控制制度中，內部審計工作是十分重要的。 所以公司需要增加高度重視內部培訓，在第一時(shí)間組織結構，提供足夠的人力、物力、財力，充分調動(dòng)有關(guān)人員的積極性。 其次是提高內部審計的獨立性，更好地發(fā)揮內部控制的監督功能。
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