淺議應收賬款核算及管理論文
【摘要】本文基于對應收賬款含義、成因的分析，闡述了應收賬款對企業(yè)的影響，探討了應收賬款在核算與管理方面的深化策略，以期在降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平方面發(fā)揮積極作用。
【關(guān)鍵詞】應收賬款；核算；管理
在現代社會(huì )經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，企業(yè)所面臨的外部競爭更加激烈。為了提高市場(chǎng)占有率，一些企業(yè)加大了賒銷(xiāo)力度以減少存貨同時(shí)吸引客戶(hù)擴大銷(xiāo)量，但造成了企業(yè)應收賬款的大幅度上升，所面臨的財務(wù)風(fēng)險更為嚴峻。將企業(yè)應收賬款控制在合理范圍內是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要舉措之一。為了合理控制應收賬款，做好核算與管理工作是非常重要的。本文就應收賬款核算與管理方面的深化策略進(jìn)行探討。
一、應收賬款含義與成因分析
應收賬款是指企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)、銷(xiāo)售商品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應向另一方所收取的款項。應收賬款數據必須準確、真實(shí)地加以記錄，并通過(guò)會(huì )計核算的方式準確反映企業(yè)應收賬款的管理情況。這要求財務(wù)人員能夠及時(shí)分析應收賬款增、減變動(dòng)的原因，對賬齡構成進(jìn)行科學(xué)分析，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據。在現代企業(yè)財務(wù)管理工作中，做好對應收賬款的核算與管理意義重大。在當前，企業(yè)為了占據市場(chǎng)份額，多通過(guò)賒銷(xiāo)的方式來(lái)吸引客戶(hù)源，并與客戶(hù)約定一定期限的回款期，從而導致應收賬款項目的形成。在正常情況下，客戶(hù)在約定時(shí)限內會(huì )履行付款協(xié)議，企業(yè)及時(shí)收回款項。但若在客戶(hù)資金周轉困難、惡意拖款、貨款收回后被挪用等因素的影響下，造成企業(yè)應收賬款無(wú)法按期收回，從而造成資金被占用，影響了企業(yè)的資金周轉。
二、應收賬款對企業(yè)的影響分析
應收賬款對企業(yè)的影響表現在兩個(gè)方面：一是造成企業(yè)清收成本的增加。諸如辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、壞賬準備等費用的增加會(huì )對企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生直接影響，從而造成企業(yè)盈利水平受損；二是造成企業(yè)形成大量不良資產(chǎn)，影響資產(chǎn)流動(dòng)性。應收賬款數據能夠直接反應企業(yè)銷(xiāo)售資金的回籠情況。一般來(lái)說(shuō)，應收賬款周轉率越高對企業(yè)財務(wù)管理而言越有利。若企業(yè)應收賬款余額長(cháng)期居高不下，則意味著(zhù)應收賬款的回收時(shí)間長(cháng)、周轉率低，影響資產(chǎn)流動(dòng)性并降低企業(yè)短期償債能力，對企業(yè)正常資金循環(huán)非常不利。
三、應收賬款核算與管理的深化策略分析
�。ㄒ唬⿷召~款核算的深化策略
第一，需要細化計提壞賬準備的范圍。遵循新會(huì )計準則要求，僅針對企業(yè)壞賬準備計提范圍進(jìn)行了簡(jiǎn)單的擴容，但并未確定所有應收賬款壞賬準備計提規定，故而財務(wù)部門(mén)在實(shí)際工作中應當結合企業(yè)工作需求，進(jìn)一步細化計提壞賬準備的范圍，進(jìn)而判斷相應的應收賬款是否需要進(jìn)行計提壞賬準備。企業(yè)除了在產(chǎn)品銷(xiāo)售活動(dòng)中無(wú)法回收的應收賬款款項需要納入計提壞賬準備范圍中外，應收票據則有兩種不同的處理方案：一是對已到期的應收票據，可先轉入應收賬款項目中，以便后期對其進(jìn)行壞賬計提準備；二是未到期的應收票據，則不做計提壞賬準備的處理。但對特殊情況下的預付款項而言，如當賣(mài)方出現無(wú)法發(fā)貨等原因導致預付款項“打水漂”時(shí)，可將其轉入壞賬計提準備當中。第二，需要加強對應收賬款的審核。審核的重點(diǎn)有兩個(gè)部分，一是企業(yè)的內部審計機構是否定期對應收賬款進(jìn)行內部審計，能否定期對應收賬款試算表和主要的明細分類(lèi)賬相互核對，能否對應收賬款的結構和賬齡進(jìn)行分析，企業(yè)規定的工作程序是否得到貫徹執行；二是企業(yè)在相關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程中所產(chǎn)生的應收賬款業(yè)務(wù)是否及時(shí)填制了應收賬款的憑證，并是否及時(shí)登記了應收賬款的明細分類(lèi)賬，是否有明確的賬款結算方式以及收回期限等等。除此以外，還需要明確銷(xiāo)售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的退回、折讓、折扣等是否已經(jīng)經(jīng)過(guò)了有關(guān)領(lǐng)導的批示，退回業(yè)務(wù)是否有倉庫部門(mén)所簽證的退貨驗收單等等。
�。ǘ⿷召~款管理的深化策略
第一，需要健全有關(guān)應收賬款的管理制度。企業(yè)需要從自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況入手，基于對風(fēng)險進(jìn)行防控的目標，健全應收賬款管理制度，切實(shí)規范企業(yè)銷(xiāo)售行為。以業(yè)務(wù)部門(mén)為應收賬款項目的清收責任人，以財務(wù)部門(mén)為應收賬款的管理人，避免業(yè)務(wù)人員為片面追求銷(xiāo)售任務(wù)而不顧后果進(jìn)行賒銷(xiāo)，給單位帶來(lái)財務(wù)風(fēng)險。同時(shí)，企業(yè)還需要完善有關(guān)應收賬款清收的考核與獎懲制度，調動(dòng)清收責任人清收應收賬款的積極性，必要時(shí)可成立專(zhuān)門(mén)的應收賬款清收小組，以高效完成應收賬款的清收工作，降低應收賬款管理難度。
第二，準確核定客戶(hù)信用等級，明確差異化授信額度。企業(yè)需要高度重視對用戶(hù)信用等級的評定工作，安排專(zhuān)人負責對客戶(hù)資信情況進(jìn)行調查，構建信息檔案并根據實(shí)際情況采取差異化的收款方式。針對核定可以賒銷(xiāo)的客戶(hù)，需要通過(guò)明確授信額度的方式最大限度的降低財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)條件允許時(shí)可設置客戶(hù)管理部門(mén)（或委托專(zhuān)業(yè)公司進(jìn)行調查），以明確客戶(hù)的實(shí)際情況。同時(shí)，還需要加強對新增客戶(hù)信用等級的審批與監督，加強對源頭的控制。
第三，構建催款記錄并及時(shí)確認，以確保企業(yè)權益。在形成應收賬款后，企業(yè)需要制定詳細的清收計劃以及催收記錄，將應收賬款的主要信息、預計的收回時(shí)間、催收方式、催收情況等項目登記在錄。同時(shí)，企業(yè)需要至少每半年與客戶(hù)核對欠款金額，客戶(hù)檢查無(wú)誤并通過(guò)簽字蓋章的紙質(zhì)應收賬款簽認單需要核對后保留，以維護企業(yè)對欠款進(jìn)行追索的權利。
第四，形成銷(xiāo)售—回款“一條龍”責任制。為防止銷(xiāo)售人員在業(yè)務(wù)活動(dòng)中片面追求完成銷(xiāo)售任務(wù)或業(yè)務(wù)提成而出現盲銷(xiāo)、強銷(xiāo)，可構建嚴格的資金回籠考評制度，與銷(xiāo)售人員的收入掛鉤，要求銷(xiāo)售人員必須對每項銷(xiāo)售業(yè)務(wù)自合同簽訂至資金回收的全過(guò)程負責。
第五，加強債權的核對工作。對各項應收款項，每年均應同客戶(hù)核對，取得有效的債權簽證，以保證應收賬款的真實(shí)、準確，同時(shí)如對方企業(yè)出現經(jīng)營(yíng)不善，難以還款等情況，為通過(guò)法律途徑解決提供相應的證據，從而切實(shí)維護單位的利益。
四、結束語(yǔ)
應收賬款是企業(yè)財務(wù)管理中的重要部分之一，做好應收賬款的核算管理對降低財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平，盤(pán)活企業(yè)資金的流動(dòng)有積極價(jià)值。因此，我們必須將對應收賬款的管理控制作為財務(wù)管理工作中的重中之重，常抓不懈，以科學(xué)化的應收賬款核算管理達到降低財務(wù)風(fēng)險的目的。
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