淺談基層氣象部門(mén)完善內部控制的措施論文
一、完善基層氣象部門(mén)內部控制的現實(shí)意義
內部控制制度作為基層氣象部門(mén)內部管理的一種自我調節、自我約束的內在機制，有其存在的現實(shí)需要：一是，適應氣象業(yè)務(wù)、服務(wù)整體改革的需要。建立適應現代市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的管理制度是氣象部門(mén)改革的方向。內部控制制度是部門(mén)管理制度的基礎，科學(xué)、合理的內部控制制度能夠促進(jìn)氣象部門(mén)管理制度的完善。二是，提高資金的使用效益，降低成本的需要。隨著(zhù)事業(yè)的發(fā)展，資金的投入結構已由單一轉變?yōu)槎嘣�，氣象科技服�?wù)與氣象信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高氣象部門(mén)的資信度，必須提高資金的使用效益。保護資產(chǎn)的安全與完整，就要建立和嚴格實(shí)施內部控制制度。三是，防范財務(wù)會(huì )計管理運作中出現違紀、違法行為的需要。
二、基層氣象部門(mén)內部控制存在的問(wèn)題
大多數基層氣象部門(mén)對內部控制的重要性認識不夠，重制度的建設，制度的執行力效果不佳�！稌�(huì )計法》規定，會(huì )計人員要持證上崗，但縣級會(huì )計人員絕大多數為兼職人員，部分人員沒(méi)有取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)，會(huì )計基礎相對比較薄弱，勢必影響財務(wù)工作的質(zhì)量。預算控制相對薄弱，對資金的控制前瞻性不夠。內部審計和監督機制不太健全，基層氣象因編制因素沒(méi)有獨立的審計機構，審計人員均為兼職，缺乏絕對的獨立。
三、完善內部控制制度的幾項措施
1.基本的控制措施。
1.1合理設置會(huì )計機構、會(huì )計崗位及憑證傳遞流程。氣象部門(mén)市級預算單位實(shí)行縣財市管的財務(wù)集中核算模式，配備合格財務(wù)人員,抓好會(huì )計人員的繼續教育工作，規范會(huì )計基礎工作，一定程度上加強了會(huì )計內部控制。配合憑證設計、登錄、傳遞、歸檔等管理制度，實(shí)際工作中，我們在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)之前先填寫(xiě)擬辦事項請示件，并按相應的權限進(jìn)行審批，接著(zhù)由經(jīng)辦人按規定的流程辦理經(jīng)濟事項，取得原始憑證后按規定制單，經(jīng)過(guò)會(huì )計對原始憑證審核和業(yè)務(wù)復核，對符合規定的憑證再按權限交審批人審批等，確保正確記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確分清經(jīng)濟責任。
1.2建立健全財務(wù)收支審批制度，是財務(wù)會(huì )計工作的關(guān)鍵環(huán)節。財務(wù)收支審批應堅持在各自的權限內進(jìn)行審批的制度，對重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金運作須由領(lǐng)導班子集體決策和聯(lián)簽制度，按規定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字手續。一個(gè)良好的內部環(huán)境，能夠有效地防范風(fēng)險。
1.3建立相關(guān)崗位職責分離制度。單位應當明確相關(guān)崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監督，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。單位公章應由專(zhuān)人保管，包括印鑒保管使用控制、銀行票據的管理控制，個(gè)人名章必須由本人或授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。明確采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監督，單位不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購和付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。建立工程項目的崗位責任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責、權限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監督，辦理工程項目業(yè)務(wù)人員應當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
2.深化財政改革的預算控制措施。氣象部門(mén)做為中央級預算單位，國家的財政改革都能夠迅速地貫徹到基層氣象部門(mén)，進(jìn)一步加強預算控制的有效性。一是做好基層氣象部門(mén)國庫集中支付和網(wǎng)上銀行支付，通過(guò)代理銀行規范支出的渠道，適時(shí)接受財政部門(mén)的監督。二是擴大公務(wù)卡的結算范圍，通過(guò)培訓和宣傳，在基層氣象部門(mén)全員性推廣公務(wù)卡，公務(wù)支出憑刷卡憑條報銷(xiāo)，降低舞弊的風(fēng)險。三是嚴格執行政府采購預算規定，按年度將政府采購預算納入部門(mén)預算，有預算才能按計劃實(shí)施，通過(guò)中央政府采購平臺進(jìn)行采購，確保單位采購行為的公平、公開(kāi)。
3.資產(chǎn)管理控制措施。
3.1采購、保管分離制度。采購不應由一人完成，如果采購和保管合二為一，均由一人兼任，不利于防范違紀行為。這項制度包括采購人員的最低限定人數、保管人員的職責等，以保證采購環(huán)節與保管環(huán)節的分離。
3.2采購與驗收控制。建立采購與驗收環(huán)節的管理制度，明確規定采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等，確保采購過(guò)程的透明化。根據訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門(mén)或指定專(zhuān)人對所購物品等的品種、規格、數量、質(zhì)量和其他內容進(jìn)行驗收，出具驗收證明。
3.3固定資產(chǎn)及存貨管理制度。固定資產(chǎn)管理制度包括固定資產(chǎn)登記、使用部門(mén)、存放地點(diǎn)以及調撥、出售、毀損、報廢等管理辦法，并保證財務(wù)的參與和監督。存貨管理制度包括存貨的購入、領(lǐng)用、結余的登記管理。
3.4財產(chǎn)定期清查制度。指對一定時(shí)期的資金及有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行清查的制度，做到賬實(shí)相符，保障單位資產(chǎn)的安全和完整。這在某種程度上也是對會(huì )計內控制度體系中有關(guān)制度執行情況的檢驗。
4.加強監督和內部審計的控制措施。
4.1加強監督控制。運用現有的信息系統，開(kāi)展資金網(wǎng)上審批，使市級財務(wù)核算核算中心對基層的經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠實(shí)行事前的控制，按照一定的審批權限對基層實(shí)現動(dòng)態(tài)管理。通過(guò)定期報送“三重一大”，開(kāi)展定期的檢查制度，實(shí)現事前、事中、事后的全程監控。
4.2加強審計控制�；鶎託庀蟛块T(mén)內控執行是否有效，就需內部審計部門(mén)適時(shí)開(kāi)展內部審計工作進(jìn)行評價(jià)。針對我省基層氣象部門(mén)編制緊缺的原因，目前采用由各地市財務(wù)人員兼職組成的審計人員，每年按審計工作計劃在各地市之間進(jìn)行交叉審計，保證了審計工作的相對獨立性，發(fā)揮審計監督的職能，對審計中發(fā)現的內控缺陷分析內因并制定改進(jìn)措施。
四 結語(yǔ)
“沒(méi)有規矩，不成方圓”，從一個(gè)部門(mén)、單位來(lái)看，內部管理控制和內部會(huì )計控制，二者相輔相成，共同發(fā)揮管理的作用。會(huì )計內部控制是以其他內部管理控制為基礎的，其他內部管理控制是側重于對人的控制，會(huì )計內部控制則側重于財和物的控制。會(huì )計的控制具有事前的防護、事中的調節及事后的反饋功能，促使單位內部形成一個(gè)有效的防護、預警系統。充分利用內部控制，有利于減少錯誤、違規和違法行為的發(fā)生，提高資金的使用效益，促進(jìn)氣象事業(yè)健康可持續地發(fā)展。
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