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小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在問(wèn)題
增值稅方面：1.小微企業(yè)從什么時(shí)候開(kāi)始執行月銷(xiāo)售額不足三萬(wàn)元免稅政策?一般納稅人是否適用此政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)第一條規定，增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，按照上述文件規定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
第四條規定，本公告自2014年10月1日起施行�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2013年第49號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調整后有關(guān)問(wèn)題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)同時(shí)廢止。
因此，小微企業(yè)從2014年10月1日起執行月銷(xiāo)售額不足三萬(wàn)元免稅政策;此優(yōu)惠政策只適用小規模納稅人，一般納稅人不適用。
2.小規模納稅人當期銷(xiāo)售額不足三萬(wàn)元，可以享受免征增值稅政策，請問(wèn)因為代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票而預繳的稅款可以申請退還嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國
家稅務(wù)總局公告2014年第57號)第三條規定，增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
因此，月銷(xiāo)售額不足三萬(wàn)元免稅的小規模納稅人因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
所得稅方面：1.企業(yè)所得稅有小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，什么樣的企業(yè)屬于小型微利企業(yè)?
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十二條規定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
2.小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是多少?
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十八條規定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3.小型微利企業(yè)現在是應納稅所得額低于20萬(wàn)就可以享受減按50%計入應納稅所得額的優(yōu)惠政策嗎?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)第一條規定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規定的小型微利企業(yè)。
因此，企業(yè)2015年起可以享受此政策，但2014匯算清繳時(shí)仍執行年應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。
4.2015年新成立小型微利企業(yè)，預繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠政策?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第三條第(四)款規定，本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受減半征稅政策。
因此，2015年新成立的企業(yè)凡累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受其中的減半征稅政策;超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
5.符合條件的小型微利企業(yè)，從業(yè)人數、資產(chǎn)總額具體如何計算?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)第二條規定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱(chēng)從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。
從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
上述計算方法自2015年1月1日起執行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時(shí)停止執行。
因此，請按照上述規定執行。
6.企業(yè)符合小型微利相關(guān)條件，2015年第一季度預繳申報時(shí)是否可以自行享受，無(wú)須到主管稅務(wù)機關(guān)備案?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第二條規定，符合規定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準。
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”情況。
因此，企業(yè)需要按照上述規定執行。
7.查賬征收企業(yè)，2015年要享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策有什么要求?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第三條第(一)款規定，查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的，分別按照以下情況處理:
1.本年度按照實(shí)際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應當停止享受減半征稅政策。
2.本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
第(五)款規定，企業(yè)根據本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
因此，企業(yè)需要按照上述規定執行。
8.核定征收企業(yè)是否可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第一條規定，符合規定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收(以下簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策)，以及財稅〔2015〕34號文件規定的優(yōu)惠政策(以下簡(jiǎn)稱(chēng)減半征稅政策)。
因此，符合規定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
9.核定征收企業(yè)，2015年要享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策有什么要求?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第三條第(二)款規定，定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計應納稅所得額不超過(guò)20 萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。
第(五)款規定，企業(yè)根據本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
因此，企業(yè)需要按照上述規定執行。
10.企業(yè)2014年度不符合小型微利相關(guān)條件，但2015年第一季度符合相關(guān)條件，請問(wèn)季度申報時(shí)是否可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第三條第(五)款規定，企業(yè)根據本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
因此，企業(yè)需要按照上述規定執行。
11.企業(yè)季度申報時(shí)符合小型微利企業(yè)相關(guān)條件，但年度匯算清繳時(shí)有一個(gè)標準超標了，此種情況還需要補繳稅款嗎?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第四條規定，企業(yè)預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規定標準的，應按規定補繳稅款。
因此，企業(yè)預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規定標準的，應按規定補繳稅款。
12.新成立的企業(yè)，想了解小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，可以參看哪些文件的規定?
建議參看：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十二條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2015〕34號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)等文件規定。
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