高手經(jīng)驗總結的稅務(wù)風(fēng)險指標

　　總結是指社會(huì )團體、企業(yè)單位和個(gè)人在自身的某一時(shí)期、某一項目或某些工作告一段落或者全部完成后進(jìn)行回顧檢查、分析評價(jià)，從而肯定成績(jì)，得到經(jīng)驗，找出差距，得出教訓和一些規律性認識的一種書(shū)面材料，通過(guò)它可以全面地、系統地了解以往的學(xué)習和工作情況，不如立即行動(dòng)起來(lái)寫(xiě)一份總結吧�？偨Y怎么寫(xiě)才不會(huì )流于形式呢？下面是小編精心整理的高手經(jīng)驗總結的稅務(wù)風(fēng)險指標，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

　　高手經(jīng)驗總結的稅務(wù)風(fēng)險指標

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

　　一、稅收遵從風(fēng)險管理

　　1.防范與應對

　　企業(yè)在報稅時(shí)數據填報準確，降低稅務(wù)風(fēng)險，對于稅務(wù)局關(guān)注的指標，日常賬務(wù)處理時(shí)注意規避。

　　2.風(fēng)險分析

　　稅務(wù)局根據風(fēng)險分析系統中提示的風(fēng)險，劃分等級，有需要的，要求企業(yè)說(shuō)明風(fēng)險原因，是否存在偷稅、漏稅行為。

　　3.排序

　　稅務(wù)局根據上一年納稅總額對企業(yè)進(jìn)行劃分，如大于200萬(wàn)元為大企業(yè)，100——200萬(wàn)為中小企業(yè)，對大企業(yè)要求填報重點(diǎn)稅源，進(jìn)行重點(diǎn)監察。

　　4.評估

　　稅務(wù)局按照指標體系對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評分。

　　二、評估指標體系

　　評估指標體系分為10個(gè)基本指標，10個(gè)修正指標。指標的選取是根據各稅種納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表、第三方信息以及補充申報表中的項目和科目，通過(guò)財務(wù)分析、數理統計分析等方法演算成的特定分析指標。

　　基本指標主要針對企業(yè)的稅收負擔、申報合法、納稅能力、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)管理五個(gè)方面設計，每個(gè)指標有個(gè)標準值，超過(guò)或者低于標準值，有固定的評分，通過(guò)得分，判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　PS:稅務(wù)局重點(diǎn)關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)變動(dòng)率，這個(gè)指標異常的，即認為企業(yè)有較高稅務(wù)風(fēng)險，有可能是企業(yè)轉變主營(yíng)業(yè)務(wù)或者銷(xiāo)售方式轉變造成指標異常。

　　三、財務(wù)報表中相關(guān)科目的涉稅風(fēng)險分析

　　1.應收票據

　　票據貼息，屬于延期付款利息，是價(jià)外費用，要記入收入——開(kāi)票

　　2.應收賬款

　　余額偏大——考慮是否存在虛開(kāi)發(fā)票或者關(guān)聯(lián)交易

　　出現負數——是否存在滯后銷(xiāo)售或者預收與應收款對沖，結合現金流量看，是否存在賬外收入，特別注意取得虛開(kāi)發(fā)票

　　3.其他應收款

　　偏大——是否存在“小金庫”，是否少列利息或者多列費用

　　變動(dòng)大——是否通過(guò)往來(lái)款，轉移利潤

　　4.存貨

　　存貨與收入比>30%，屬于偏大——是否存在滯后銷(xiāo)售或者賬外收入;少結轉成本，<10%的企業(yè)，是否多結轉成本

　　5.固定資產(chǎn)

　　是否存在應資本化的，費用化;是否領(lǐng)用自產(chǎn)貨物，用于非增值稅項目，是都存在擴大抵扣(水電費進(jìn)項稅額)

　　6.應付賬款

　　a.與存貨配比>2——是否虛開(kāi)發(fā)票

　　b.余額大——是否存在滯后收入

　　c.偏小——是否存在與應收對沖或者關(guān)聯(lián)交易

　　d.長(cháng)期掛賬無(wú)需支付，查明原因，確實(shí)無(wú)需支付的，應計收入處理

　　一般納稅人常見(jiàn)涉稅風(fēng)險點(diǎn)

　　一、增值稅

　　1.存在混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區分或人為將混合銷(xiāo)售作為兼營(yíng)。

　　2.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)稅率，將高稅率經(jīng)營(yíng)項目使用低稅率申報。

　　3.既有適用簡(jiǎn)易計稅的業(yè)務(wù)，同時(shí)有適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)但未分開(kāi)核算，計稅方法混淆不清。

　　4.增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過(guò)大。

　　5.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣(mài)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷(xiāo)售申報納稅。

　　6.發(fā)票開(kāi)具金額大于申報金額。

　　7.《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》進(jìn)項稅額轉出為負，或一般納稅人進(jìn)項抵扣稅率異常。

　　8.《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售額填報負數且無(wú)正當理由。

　　9.《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預繳稅款欄次填報數據大于實(shí)際預繳稅額；應納稅額減征額欄次填報數據與實(shí)際不符。

　　10.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)但開(kāi)具發(fā)票，或開(kāi)具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符。

　　11.當期填報的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符。

　　12.納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。

　　13.出口退（免）稅備案內容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。

　　14.出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內，未按規定進(jìn)行單證備案。

　　15.出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。

　　16.外貿型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據與購進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。

　　17.生產(chǎn)型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據與出口發(fā)票的離岸價(jià)（FOB）金額不相符（進(jìn)料加工復出口貨物除外）。

　　二、企業(yè)所得稅

　　18.發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費支出不符合稅法規定的支付對象、規定范圍、確認原則和列支限額等，未調增應納稅所得額，已計提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過(guò)列支限額未作納稅調整。

　　19.更正申報以前年度增值稅，未調整對應年度企業(yè)所得稅申報。

　　20.錯誤申報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數導致應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

　　21.申報時(shí)，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導致應享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

　　22.為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì )保險費和住房公積金，未依照規定的范圍和標準內稅前扣除，超出部分未調增應納稅所得額。

　　23.加計扣除超出規定標準和范圍。

　　24.企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。

　　25.納稅人將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣(mài)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷(xiāo)售申報納稅。

　　26.罰沒(méi)支出、贊助支出等不應稅前扣除而進(jìn)行了扣除。

　　27.捐贈支出不滿(mǎn)足稅法規定的公益性捐贈支出條件，或者超過(guò)年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外）未做納稅調增。

　　28.當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過(guò)當年銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè))收入15%（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外），超過(guò)部分未調增當年應納稅所得額。

　　29.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出沒(méi)有按照稅前扣除標準（不超過(guò)發(fā)生額的60%且不超過(guò)當年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報，超過(guò)部分未調增應納稅所得額。

　　30.關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本費用，以及各類(lèi)代繳代付款項(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調整。

　　三、個(gè)人所得稅

　　31.發(fā)放非任職于本公司的獨立董事報酬，未按“勞務(wù)報酬”所得規定計算繳納個(gè)人所得稅。

　　32.自然人投資方股權變更交易發(fā)生增值的，到市場(chǎng)監督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報繳納。

　　33.個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加應享受未享受、或不應享受而進(jìn)行了享受、或填寫(xiě)扣除信息不真實(shí)。

　　34.支付勞務(wù)報酬，稿酬、特許權使用費未按規定代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　35.全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個(gè)納稅年度內多次使用。

　　36.個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。

　　37.企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系支付給個(gè)人的一次性補償金，超過(guò)當地上年職工平均工資3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　38.發(fā)放給職工的各類(lèi)補貼、獎金、實(shí)物、購物卡、禮品等，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個(gè)人所得稅。

　　39.企業(yè)為員工繳納的養老保險、醫療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過(guò)允許標準的部分未扣繳個(gè)人所得稅。

　　四、房產(chǎn)稅

　　40.納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設備和配套設施的價(jià)款未按規定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。

　　41.房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實(shí)申報。

　　42.免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報繳稅。

　　43.因房產(chǎn)的實(shí)物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)報告修改稅源信息。

　　44.企業(yè)同時(shí)存在應稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導致錯誤申報繳稅。

　　45.請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒(méi)有按規定辦理減免稅核準手續，自行少計算繳納稅款的。

　　46.跨區房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報告，導致房產(chǎn)稅漏繳。

　　五、土地增值稅

　　47.申請注銷(xiāo)前未按土地增值稅相關(guān)應稅項目進(jìn)行清算,并計算繳納土地增值稅。

　　48.在預售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類(lèi)型和預征率分別申報預繳土地增值稅。

　　49.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權轉移的，未視同銷(xiāo)售申報納土地增值稅。

　　50.預繳過(guò)程中有增值稅但無(wú)土地增值稅預繳。

　　51.增值稅和土地增值稅預繳計稅依據不匹配。

　　52.達到應清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。

　　53.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)，未申報繳納土地增值稅。

　　54.轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著(zhù)物時(shí)，對未辦理土地使用權證而轉讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。

　　55.在轉讓土地權屬時(shí)，轉讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當理由，少申報繳納土地增值稅。

　　六、契稅

　　56.以劃撥方式取得土地使用權再轉讓的，未對補交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費用等補繳相應契稅。

　　57.將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí)，未以補繳的土地出讓價(jià)款為計稅依據繳納相應的契稅。

　　58.在轉讓房屋和土地權屬時(shí)，轉讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當理由導致少申報繳納契稅。

　　59.按規定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著(zhù)物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等未納入計算繳納契稅。

　　七、城鎮土地使用稅

　　60.取得土地使用權后，未按規定及時(shí)、準確進(jìn)行稅源信息登記，未申報城鎮土地使用稅。

　　61.申報的城鎮土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報告修改稅源信息，導致城鎮土地使用稅申報不實(shí)。

　　62.企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權利狀態(tài)發(fā)生變化應依法終止城鎮土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)辦理義務(wù)終止。

　　63.企業(yè)同時(shí)擁有應稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。

　　64.申請享受城鎮土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒(méi)有按規定辦理減免稅核準手續，自行少計算繳納稅款的。

　　65.跨區土地稅源未進(jìn)行信息報告，導致城鎮土地使用稅漏繳。

　　八、城市維護建設稅

　　66.未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據計算申報繳納城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加。

　　67.未按所在地區適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報。

　　九、車(chē)船稅

　　68.掛車(chē)等無(wú)需購買(mǎi)和未及時(shí)購買(mǎi)交強險的車(chē)輛，未申報繳納車(chē)船稅。

　　69.車(chē)船用于抵債期間，持有抵債車(chē)船方，未申報車(chē)船稅。

　　十、資源稅

　　70.開(kāi)采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。

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