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企業(yè)年金繳費比例對個(gè)人所得稅扣繳的計算方法
舉例：
2015年1月計算個(gè)人所得稅時(shí)，甲單位數據如下：
(1)A職工2014年工資總額450000元，B職工2014年工資總額140000元，C職工為60000元;
(2)甲單位企業(yè)年金單位繳費部分 按職工2014年度工資總額的5%標準計算，按月計入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù);個(gè)人年金扣項按職工本人2014年度工資總額的1.25%標準計算，按月計入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)。
(3)A職工1月工資薪金所得6000元，B職工1月工資4000元，C職工1月工資1800元。
提問(wèn)：2014年1月三位職工的個(gè)稅應繳納多少?
(請列明計算過(guò)程，以當地2014年人均年收入41480元為例)
首先從政策角度出發(fā)：
《財政部、人力資源社會(huì )保障部和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2013〕103號)第一條規定，企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個(gè)人所得稅處理：
1.企業(yè)和事業(yè)單位根據國家有關(guān)政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人根據國家有關(guān)政策規定繳付的年金個(gè)人繳費部分，在不超過(guò)本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個(gè)人當期的應納稅所得額中扣除。
3.超過(guò)本通知第一條第1項和第2項規定的標準繳付的年金單位繳費和個(gè)人繳費部分，應并入個(gè)人當期的工資、薪金所得，依法計征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。
4.企業(yè)年金個(gè)人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個(gè)人繳費工資計稅基數。
職業(yè)年金個(gè)人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過(guò)職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個(gè)人繳費工資計稅基數。
《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動(dòng)和社會(huì )保障部令第20號)第六條規定，企業(yè)年金方案應當報送所在地區縣以上地方人民政府勞動(dòng)保障行政部門(mén)。中央所屬大型企業(yè)企業(yè)年金方案，應當報送勞動(dòng)保障部。勞動(dòng)保障行政部門(mén)自收到企業(yè)年金方案文本之日起15日內未提出異議的，企業(yè)年金方案即行生效。
第八條規定，企業(yè)繳費每年不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個(gè)人繳費合計一般不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。
相關(guān)政策——稅總發(fā)[2013]143號 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理工作的通知
根據上述政策，按問(wèn)題中所給的例子計算如下：
一、甲單位企業(yè)年金單位繳費部分按職工2014年度工資總額的5%標準計算，按月計入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)未超過(guò)年金試行辦法的標準，屬于符合國家政策規定，單位繳納計入個(gè)人賬戶(hù)部分，個(gè)人暫不納稅。
二、3人當月工資計稅：
1、年金個(gè)人繳費的稅前扣除限額分別為：41480÷12×3×4%=414.80(元)。
2、3人按本人2012年度工資總額的1.25%標準計算，2014年1月計入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)的扣項為：
A職工：450000×1.25%÷12=468.75(元)(超過(guò)414.80的部分，不可以扣除)。
B職工：140000×1.25%÷12=145.83(元)(未超過(guò)扣除限額，可以據實(shí)扣除)。
C職工：60000×1.25%÷12=62.5(元)(未超過(guò)扣除限額，可以據實(shí)扣除)。
3、計算3人個(gè)人所得稅：
A職工：(6000-414.80-3500)×10%-105=103.52(元)
B職工：(4000-145.83-3500)×3%=10.63(元)
C職工：1800-62.5<3500，不納個(gè)人所得稅。
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