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印花稅計稅方法
印花稅大家都有聽(tīng)說(shuō)過(guò)，這是一種在經(jīng)濟活動(dòng)和交往中書(shū)立、領(lǐng)受的一種具有法律效力的憑證的行為所征收的稅金。因在應稅證明書(shū)上貼上印花稅票作為完稅標志而得名。以下是小編為大家整理的印花稅計稅方法，希望能夠幫助到大家。
計稅方法
印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。
應納稅額計算公式：
應納數額=應納稅憑證記載的金額(費用、收入額)×適用稅率
應納稅額=應納稅憑證的件數×適用稅額標準
(三)免稅
下列憑證可以免征印花稅：
(1)已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外;
(2)財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、撫養孤老傷殘人員的社會(huì )福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據;
(3)國家指定的收購部門(mén)與村民委員會(huì )、農民個(gè)人書(shū)立的農副產(chǎn)品收購合同;
(4)無(wú)息、貼息貸款合同;
(5)外國政府、國際金融組織向中國政府、國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同;
(6)企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權轉移書(shū)據;
(7)農民專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的農業(yè)產(chǎn)品和農業(yè)生產(chǎn)資料購銷(xiāo)合同;
(8)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房有關(guān)的憑證，廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買(mǎi)人與廉租住房、經(jīng)濟適用住房有關(guān)的憑證。
下列項目可以暫免征收印花稅：
(1)農林作物、牧業(yè)畜類(lèi)保險合同;
(2)書(shū)、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位、個(gè)人之間書(shū)立的憑證;
(3)投資者買(mǎi)賣(mài)證券投資基金單位;
(4)經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或者批準進(jìn)行政企脫鉤、對企業(yè)(集團)進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，國有企業(yè)改制、盤(pán)活國有企業(yè)資產(chǎn)，發(fā)生的國有股權無(wú)償劃轉行為;
(5)個(gè)人銷(xiāo)售、購買(mǎi)住房。
繳納方法
印花稅實(shí)行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貼花)的繳納辦法。
印花稅還可以委托代征,稅務(wù)機關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。
印花稅票樣式
第一章總則
第一條為進(jìn)一步規范印花稅管理,便利納稅人,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)及其實(shí)施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)及其施行細則等相關(guān)法律法規,制定本規程.
第二條本規程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項,其他管理事項按照有關(guān)規定執行.
第三條印花稅管理應當堅持依法治稅原則,按照法定權限與程序,嚴格執行相關(guān)法律法規和稅收政策,堅決維護稅法的權威性和嚴肅性,切實(shí)保護納稅人合法權益.
第四條稅務(wù)機關(guān)應當根據《條例》和相關(guān)法律法規要求,優(yōu)化納稅服務(wù),減輕納稅人辦稅負擔,加強部門(mén)協(xié)作,提高印花稅征管質(zhì)效,實(shí)現信息管稅.
第二章稅源管理
第五條納稅人應當如實(shí)提供、妥善保存印花稅應納稅憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"應納稅憑證")等有關(guān)納稅資料,統一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《登記簿》),及時(shí)、準確、完整記錄應納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況.
《登記簿》的內容包括:應納稅憑證種類(lèi)、應納稅憑證編號、憑證書(shū)立各方(或領(lǐng)受人)名稱(chēng)、書(shū)立(領(lǐng)受)時(shí)間、應納稅憑證金額、件數等.
應納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規定執行.
第六條稅務(wù)機關(guān)可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)建立定期信息交換制度,利用相關(guān)信息加強印花稅稅源管理.
第七條稅務(wù)機關(guān)應當通過(guò)多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策,強化納稅輔導,提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度.
第三章稅款征收
第八條納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時(shí),即發(fā)生納稅義務(wù),應當根據應納稅憑證的性質(zhì),分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率,自行計算應納稅額,購買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"貼花").
第九條一份憑證應納稅額超過(guò)500元的,納稅人可以采取將稅收繳款書(shū)、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花.
第十條同一種類(lèi)應納稅憑證,需頻繁貼花的,可由納稅人根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式.匯總申報繳納的期限不得超過(guò)一個(gè)月.
采用按期匯總申報繳納方式的,一年內不得改變.
第十一條納稅人應按規定據實(shí)計算、繳納印花稅.
第十二條稅務(wù)機關(guān)可以根據《征管法》及相關(guān)規定核定納稅人應納稅額.
第十三條稅務(wù)機關(guān)應分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況、應稅合同的簽訂情況等進(jìn)行統計、測算,評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平,確定本地區不同行業(yè)應納稅憑證的核定標準.
第十四條實(shí)行核定征收印花稅的,納稅期限為一個(gè)月,稅額較小的,納稅期限可為一個(gè)季度,具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定.納稅人應當自納稅期滿(mǎn)之日起15日內,填寫(xiě)國家稅務(wù)總局統一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅.
第十五條納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定的應納稅額有異議的,或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的,可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據,主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調整.
第十六條主管稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅,應當向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》,并注明核定征收的方法和稅款繳納期限.
第十七條稅務(wù)機關(guān)應當建立印花稅基礎資料庫,內容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶(hù)納稅資料等,并確定科學(xué)的印花稅評估方法或模型,據此及時(shí)、合理地做好印花稅征收管理工作.
第十八條稅務(wù)機關(guān)根據印花稅征收管理的需要,本著(zhù)既加強源泉控管,又方便納稅人的原則,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《委托代征管理辦法》)有關(guān)規定,可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén),代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權利許可證照、產(chǎn)權轉移書(shū)據、建設工程承包合同等的印花稅.
第十九條稅務(wù)機關(guān)和受托代征人應嚴格按照《委托代征管理辦法》的規定履行各自職責.違反規定的,應當追究相應的法律責任.
第二十條稅務(wù)機關(guān)在印花稅征管中要加強部門(mén)協(xié)作,實(shí)現相關(guān)信息共享,構建綜合治稅機制.
第四章減免稅和退稅管理
第二十一條稅務(wù)機關(guān)應當依照《條例》和相關(guān)規定做好印花稅的減免稅工作.
第二十二條印花稅實(shí)行減免稅備案管理,減免稅備案資料應當包括:
(一)納稅人減免稅備案登記表;
(二)《登記簿》復印件;
(三)減免稅依據的相關(guān)法律、法規規定的其他資料.
第二十三條印花稅減免稅備案管理的其他事項,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)的有關(guān)規定執行.
第二十四條多貼印花稅票的,不得申請退稅或者抵用.
第五章風(fēng)險管理
第二十五條稅務(wù)機關(guān)應當按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風(fēng)險管理工作的具體要求開(kāi)展印花稅風(fēng)險管理工作,探索建立適合本地區的印花稅風(fēng)險管理指標,依托現代化信息技術(shù),對印花稅管理的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行識別、預警、監控,做好風(fēng)險應對工作.
第二十六條稅務(wù)機關(guān)通過(guò)將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進(jìn)行比對,分析查找印花稅風(fēng)險點(diǎn).
(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應的營(yíng)業(yè)賬簿、權利和許可證照、應稅合同的應納稅款進(jìn)行比對,防范少征該類(lèi)賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險;
(二)將納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其核定的應納稅額進(jìn)行比對,防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險.
第二十七條稅務(wù)機關(guān)要充分利用稅收征管系統中已有信息、第三方信息等資源,不斷加強和完善印花稅管理,提高印花稅管理的信息化水平.
第六章附則
第二十八條各省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)可根據本規程制定具體實(shí)施辦法.
第二十九條本規程自2017年1月1日起施行.
印花稅暫行條例
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅違章處罰有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2019]15號）規定，本法規第三十九、四十、四十一條為時(shí)效性條款。
第一條本施行細則依據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例》第十五條的法規制定。
第二條條例第一條所說(shuō)的在中華人民共和國境內書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。
上述憑證無(wú)論在中國境內或者境外書(shū)立，均應依照條例法規貼花。
條例第一條所說(shuō)的單位和個(gè)人，是指國內各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構等單位和個(gè)人。
凡是繳納工商統一稅的中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織，其繳納的印花稅，可以從所繳納的工商統一稅中如數抵扣。
第三條條例第二條所說(shuō)的建設工程承包合同，是指建設工程和勘察設計合同和建筑安裝工程承包合同。
建設工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉包合同。
第四條條例第二條所說(shuō)的合同，是指根據《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》�！吨腥A人民共和國涉外經(jīng)濟合同法》和其他有關(guān)合同法規訂立的合同。
具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據、確認書(shū)及其他各種名稱(chēng)的憑證。
第五條條例第二條所說(shuō)的產(chǎn)權轉移書(shū)據，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權的買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈與、交換、分割等所立的書(shū)據。
第六條條例第二條所說(shuō)的營(yíng)業(yè)帳薄，是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財務(wù)會(huì )計核算帳薄。
第七條稅目稅率表中的記載資金的帳薄，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的總分類(lèi)帳薄，或者專(zhuān)門(mén)設置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的帳薄。
其他帳薄，是指除上述帳薄以外的帳薄，包括日記帳薄和各明細分類(lèi)帳薄。
第八條記載資金的帳薄按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按法規貼花。
第九條稅目稅率表中自有流動(dòng)資金的確定，按有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度的法規執行。
第十條印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。
第十一條條例第四條所說(shuō)的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按法規繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。
以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花。
第十二條條例第四條所說(shuō)的社會(huì )福利單位，是指撫養孤老傷殘的社會(huì )福利單位。
第十三條根據條例第四條第（三）款法規，對下列憑證免納印花稅：（一）國家指定的收購部門(mén)與村民委員會(huì )、農民個(gè)人書(shū)立的農副產(chǎn)品收購合同；（二）無(wú)息、貼息貸款合同；（三）外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。
第十四條條例第七條所說(shuō)的書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據的立據時(shí)、帳薄的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。
如果合同在國外簽訂的，應在國內使用時(shí)貼花。
第十五條條例第八條所說(shuō)的當事人，是指對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。
稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當事人。
當事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。
第十六條產(chǎn)權轉移書(shū)據由立據人貼花，如未貼或者少貼印花，書(shū)據的持有人應負責補貼印花。所立書(shū)據以合同方式簽訂的，應由持有書(shū)據的各方分別按全額貼花。
第十七條同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
第十八條按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價(jià)計算金額；沒(méi)有國家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計算金額，然后按法規稅率計算應納稅額
第十九條應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書(shū)立當日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計算應納稅額。
第二十條應納稅憑證粘貼印花稅票后應即注銷(xiāo)。納稅人有印章的，加蓋印章注銷(xiāo)；納稅人沒(méi)有印章的，可用綱筆（圓珠筆）畫(huà)幾條橫線(xiàn)注銷(xiāo)。注銷(xiāo)標記應與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。
第二十一條一份憑證應納稅額超過(guò)500元的，應向當地稅務(wù)機關(guān)申請填寫(xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。
第二十二條同一種類(lèi)應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務(wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
稅務(wù)機關(guān)對核準匯總繳納印花稅的單位，應發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當地稅務(wù)機關(guān)確定，但最長(cháng)期限不得超過(guò)1個(gè)月。
第二十三條凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書(shū)的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷(xiāo)，保存備查。
第二十四條凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
第二十五條納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確法規的，按法規辦；其余憑證均應在履行完畢后保存1年。
第二十六條納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的，應及時(shí)攜帶憑證，到當地稅務(wù)機關(guān)鑒別。
納稅人同稅務(wù)機關(guān)對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的，應檢附該憑證報請上一級稅務(wù)機關(guān)核定。
第二十七條條例第十二條所說(shuō)的發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位，是指發(fā)放權力、許可證照的單位和辦理憑證的鑒證、公證及其他有關(guān)事項的單位。
第二十八條條例第十二條所說(shuō)的負有監督納稅人依法納稅的義務(wù)，是指發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位應對以下納稅事項監督：
�。ㄒ唬⿷{稅憑證是否已粘貼印花；
�。ǘ┱迟N的印花是否足額；
�。ㄈ┱迟N的印花是否按法規注銷(xiāo)。
對未完成以上納稅手續的，應督促納稅人當場(chǎng)貼花。
第二十九條印花稅票的票面金額以人民幣為單位，分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元9種第三十條印花稅票為有價(jià)證券，各地稅務(wù)機關(guān)應按照國家稅務(wù)局制定的管理辦法嚴格管理，具體管理辦法另定。
第三十條印花稅票為有價(jià)證券，各地稅務(wù)機關(guān)應按照國家稅務(wù)局制定的管理辦法嚴格管理，具體管理辦法另定。
第三十一條印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給代售金額5%的手續費。支付來(lái)源從實(shí)征印花稅款中提取。
第三十二條凡代售印花稅票者，應先向當地稅務(wù)機關(guān)提出代售申請，必要時(shí)須提供保證人。稅務(wù)機關(guān)調查核準后，應與代售戶(hù)簽訂代售合同，發(fā)給代售許可證。
第三十三條代售戶(hù)所售印花稅票取得的稅款，須專(zhuān)戶(hù)存儲，并按照法規的期限，向當地稅務(wù)機關(guān)結報，或者填開(kāi)專(zhuān)用繳款書(shū)直接向銀行繳納。不得逾期不繳或者挪作他用。
第三十四條代售戶(hù)領(lǐng)存的印花稅票及所售印花稅票的稅款，如有損失，應負責賠償。
第三十五條代售戶(hù)所領(lǐng)印花稅票，除合同另有法規者外，不得轉托他人代售或者轉至其他地區銷(xiāo)售。
第三十六條對代售戶(hù)代售印花稅票的工作，稅務(wù)機關(guān)應經(jīng)常進(jìn)行指導、檢查和監督。
代售戶(hù)須詳細提供領(lǐng)售印花稅票的情況，不得拒絕。
第三十七條印花稅的檢查，由稅務(wù)機關(guān)執行。稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應當出示稅務(wù)檢查證。納稅人不得以任何借口加以拒絕。
第三十八條稅務(wù)人員查獲違反條例法規的憑證，應按有關(guān)法規處理。如需將憑證帶回的，應出具收據，交被檢查人收執。
第三十九條納稅人違反本細則第二十二條法規，超過(guò)稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務(wù)機關(guān)除令其限期補繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收5%的滯納金�！緯r(shí)效性條款】
第四十條納稅人違反本細則第二十三條法規的，酌情處以五千元以下罰款；情節嚴重的，撤銷(xiāo)其匯繳許可證�！緯r(shí)效性條款】
第四十一條納稅人違反本細則第二十五條法規的，酌情處以5000元以下罰款�！緯r(shí)效性條款】
第四十二條代售戶(hù)違反本細則第三十三條、第三十五條、第三十六條法規的，視其情節輕重，給予警告處分或者取消其代售資格。
第四十三條納稅人不按法規貼花，逃避納稅的，任何單位和個(gè)人都有權檢舉揭發(fā)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實(shí)處理后，可按法規獎勵檢舉揭發(fā)人，并為其保密。
第四十四條本細則由國家稅務(wù)局負責解釋。
第四十五條本細則與條例同時(shí)施行
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