美國創(chuàng )業(yè)辦稅指南

　　很多創(chuàng )業(yè)者在海外留學(xué)，發(fā)現了海外的巨大商機，決定在海外創(chuàng )業(yè)，但是海外有海外的法律法規，了解了相關(guān)的法律知識，更能幫助你創(chuàng )業(yè)，下面請看美國創(chuàng )業(yè)辦稅指南。

　　美國的現行稅制: 是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成的。主要稅種有個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì )保險稅、銷(xiāo)售稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅等。

　　(1) 納稅人。個(gè)人所得稅的納稅人為美國公民、居民和非居民。美國公民是指出生在美國的人和加入美國國籍的人。美國居民指非美國公民，但按美國移民法擁有法律認可的永久居住權(如獲得綠卡)的人，不符合美國公民和居民身份的為非居民。

　　(2)課稅對象、稅率。個(gè)人所得稅的課稅對象是美國公民和居民來(lái)源于全球的所得，美國非居民來(lái)源于境內的所得。

　　非居民人不能使用戶(hù)主或合并申報的稅率。

　　個(gè)人所得稅的納稅人按日歷年度為納稅年度的，在納稅年度次年的4月15日前申報納稅;按財務(wù)年度為納稅年度的，應在納稅年度終止后次年的第4個(gè)月的第15日前申報納稅;以領(lǐng)取工薪的納稅人，實(shí)行由雇主預扣代繳的制度。

　　2、 公司所得稅

　　美國公司所得稅是對美國公司的國內外所得和外國公司來(lái)源于美國境內的所得征收的一種稅。分聯(lián)邦和州地方兩級征收，是美國除個(gè)人所得稅和薪工稅外的第三大稅種。公司所得稅開(kāi)始于1913年3月1日的聯(lián)邦公司所得稅法，到1916年才成為一個(gè)正規化、永久性的稅種。

　　(1) 納稅人。公司所得稅以美國公司和外國公司作為納稅人。美國稅法規定，凡是根據各州法律而成立，并向各州政府注冊的公司，不論其設在美國境內或境外，也不論其股權屬誰(shuí)，均為美國公司。凡是根據外國法律而成立，并向外國政府注冊的公司，不論其設在美國境內或境外，即使股權的全部或部分屬于美國，都是外國公司。

　　(2) 課稅對象、稅率。美國公司所得稅的課稅對象是美國公司來(lái)源于美國境內外的所得(即全球的所得)和外國公司來(lái)源于美國境內的所得。上述所得主要包括：經(jīng)營(yíng)收入、資本利得、股息、租金、特許權使用費、勞務(wù)收入和其他收入等。

　　公司所得稅采取超額累進(jìn)稅率，對應納稅所得額在10萬(wàn)美元至33.5美元之間的，加征5%的附加稅;應納稅所得額超過(guò)1500萬(wàn)美元的公司，要繳納的附加稅是超過(guò)1500萬(wàn)美元的應納稅所得的3%或10萬(wàn)美元的應納稅所得的3%，二者取較小者。主要從事提供服務(wù)的公司，只按35%的比例稅率納稅。外國在美國從事貿易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得，按照美國公司所得稅的累進(jìn)稅率征稅。

　　(3) 應納稅所得額的計算和應納稅額的計算。應納稅所得額是公司的總所得減去為取得收入而發(fā)生的、稅法允許扣除的各種費用和損失后的余額。允許扣除額是由稅法事先規定的、公司在取得總所得過(guò)程中發(fā)生的必要的營(yíng)業(yè)和非營(yíng)業(yè)支出。

　　公司所得稅的納稅人可以任意選擇各自的納稅年度，即納稅的起訖日期，但一經(jīng)確定，就不得隨意改變。納稅人可以選擇權責發(fā)生制、現金收付制或其他會(huì )計核算方法作為計稅方法。納稅人應在每年4月15日前提交預計申報表和上年實(shí)際納稅表，并按預計申報表在該納稅年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例納稅公司所得稅。公司所得稅按年一次征收。納稅人可在其選定的納稅年度終了后兩個(gè)半月內申報納稅。年度之間的虧損可以抵補和結轉，本年度虧損，可向上轉抵3年，向下結轉15年。

　　4、 銷(xiāo)售稅

　　銷(xiāo)售稅是美國州和地方政府對種類(lèi)商品及勞務(wù)按其銷(xiāo)售價(jià)格的一定比例課征的一種稅。美國的銷(xiāo)售稅是在19世紀營(yíng)業(yè)稅的基礎上演變過(guò)來(lái)的。1921年，西弗尼亞州率先開(kāi)征零售銷(xiāo)售稅。那時(shí)的零售銷(xiāo)售稅是對一切工商業(yè)的銷(xiāo)售收入額征收，稅率很低。目前，全美國已有46個(gè)設置了銷(xiāo)售稅，銷(xiāo)售稅已成為州政府的主要財政收入來(lái)源，占州政府稅收收入的40%以上。美國地方政府也征收銷(xiāo)售稅。銷(xiāo)售稅包括普通銷(xiāo)售稅和零售銷(xiāo)售稅。普通銷(xiāo)售稅以從事工商經(jīng)營(yíng)的個(gè)人或者企業(yè)為納稅人，以出售商品的銷(xiāo)售收入或勞務(wù)收入作為課稅對象，采用比例稅率。在美國開(kāi)征普通銷(xiāo)售稅的州之間差異及變化較大。普通銷(xiāo)售稅以商品或勞務(wù)流轉的全過(guò)程為征稅環(huán)節，實(shí)行從生產(chǎn)到消費每流轉一次，就征收一次稅的原則。普通銷(xiāo)售稅的免稅范圍包括種子、化肥、保險費等。零售銷(xiāo)售稅亦稱(chēng)特種銷(xiāo)售稅，是對商品零售環(huán)節的零售額所征收的一種稅。美國稅法規定，零售業(yè)者可以在商品售價(jià)之外標明應納稅額，作為商品的賣(mài)價(jià)。這表明，雖然稅法規定零售業(yè)者是納稅人，但實(shí)際上稅負通常由購買(mǎi)者負擔。零售銷(xiāo)售稅實(shí)行差別比例稅率，各州規定不盡相同，最高稅率達到10%。

　　5、 財產(chǎn)稅

　　財產(chǎn)稅是美國州政府和地方政府對在美國境內擁有不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)，特別是房地產(chǎn)等財產(chǎn)的自然人和法人征收的一種稅。財產(chǎn)稅一直是美國地方政府最重要的財政來(lái)源，它占地方政府稅收收入的80%以上。聯(lián)邦政府不征收財產(chǎn)稅，各州政府只征少量或不征收財產(chǎn)稅。

　　財產(chǎn)稅最早是對土地和牲畜按不同稅率征收的。到19世紀，財產(chǎn)稅發(fā)展為一般的、執行同一稅率的稅種。19世紀末，一般財產(chǎn)稅被只對不動(dòng)產(chǎn)和工商業(yè)動(dòng)產(chǎn)等征收的選擇性財產(chǎn)稅所代替。財產(chǎn)稅的納稅人是在美國境內擁有住宅、工商業(yè)房地產(chǎn)、車(chē)輛、設備等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)的自然人和法人;課稅對象是動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以不動(dòng)產(chǎn)為主。不動(dòng)產(chǎn)包括農場(chǎng)、住宅用地、商業(yè)用地、森林、農莊、住房、企業(yè)及人行道等。動(dòng)產(chǎn)包括設備、家具、車(chē)輛、商品等有形財產(chǎn)，以及股票、公債、抵押契據、存款等無(wú)形財產(chǎn)。美國現代地方財產(chǎn)稅中，最重要的課稅對象是非農業(yè)地區的居民住宅和非農業(yè)的工商業(yè)財產(chǎn)。財產(chǎn)稅的稅率，是由地方政府對不同類(lèi)財產(chǎn)，根據各項支出的預算來(lái)確定系列的財產(chǎn)稅稅率，再得出總的財產(chǎn)稅稅率。此外，稅法規定，對各級政府的財產(chǎn)以及宗教、慈善機構和教育事業(yè)所擁有的財產(chǎn)都免征財產(chǎn)稅。許多地方政府還規定對老年人的房地產(chǎn)減免財產(chǎn)稅。

　　6、 遺產(chǎn)和贈與稅

　　遺產(chǎn)與贈與稅是美國聯(lián)邦政府對死亡者的遺產(chǎn)和生前贈與的財產(chǎn)課征的一種稅。聯(lián)邦遺產(chǎn)稅采用總遺產(chǎn)稅制。以死者死亡時(shí)的遺產(chǎn)總額為課稅對象，以遺囑執行人為納稅人，以應稅遺產(chǎn)額為計稅依據。應稅遺產(chǎn)額是遺產(chǎn)總額先減去死者的喪葬費用、負債額、遺產(chǎn)損失后，得出“經(jīng)濟遺產(chǎn)額”，繼而再減去夫妻之間遺贈的全部財產(chǎn)以及慈善捐款等稅法允許扣除項目金額后的余額�，F行的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅實(shí)行17級超額累進(jìn)稅率，自最初1萬(wàn)美元適用的18%稅率起，至300萬(wàn)美元以上部分適用的最高邊際稅率55%。稅額的計算分兩步進(jìn)行：第一步，按應稅遺產(chǎn)額和適用稅率計算出應納遺產(chǎn)稅額;第二步，在應納遺產(chǎn)稅額中，扣除稅法允許的“統一抵免額”后，最后得出實(shí)納遺產(chǎn)稅額。統一抵免額是指稅法允許每一納稅人從應納遺產(chǎn)稅額中扣除一定量的抵免額。統一抵免額經(jīng)常調整，1987年以后為19.28萬(wàn)美元，相當于60萬(wàn)美元的財產(chǎn)轉移額免予課稅。

　　聯(lián)邦贈與稅以贈與財產(chǎn)總額為課稅對象，以財產(chǎn)贈與人為納稅人，以應稅贈與額為計稅依據。應稅贈與額是贈與財產(chǎn)總額減去稅法允許的每年免稅贈與額、夫妻之間贈與的全部財產(chǎn)以及慈善捐款等之后的余額。贈與稅稅率與聯(lián)邦遺產(chǎn)稅稅率相同，實(shí)行17級的超額累進(jìn)稅率，稅率為18%――55%。如果巨額財產(chǎn)(超過(guò)100萬(wàn)美元)被生前贈與或死后轉讓給這樣的受益人――超越贈與人或被繼承人第一代以后的多代受益人，那么就要征收隔代財產(chǎn)轉讓稅，除非已經(jīng)對中間一代的受益人征收了遺產(chǎn)和贈與稅。隔代財產(chǎn)轉讓稅稅率為統一的遺產(chǎn)和贈與稅的最高稅率55%。聯(lián)邦贈與稅與聯(lián)邦遺產(chǎn)稅有著(zhù)密切的內在聯(lián)系。1976年稅收立法將二者合并統一課征，死者生前和死后的財產(chǎn)轉移適用同一累進(jìn)稅率表和統一抵免額。聯(lián)邦遺產(chǎn)和贈與稅占聯(lián)邦全部稅收收入的比重僅在1%左右，不是聯(lián)邦政府管理重要的財政收入來(lái)源。

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