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企業(yè)所得稅匯算清繳申報常見(jiàn)問(wèn)題
離2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報期截止日(2016年5月31日)還有10天，YJBYS小編提醒大家及時(shí)申報哦!同時(shí)，根據大家集中反映的問(wèn)題，小編對企業(yè)所得稅匯算清繳申報中的常見(jiàn)問(wèn)題做了整理，希望可以幫到你哦!
問(wèn)題一、部分報表申報完成后沒(méi)有“保存”按鈕，無(wú)法保存。
答：這是由于電腦屏幕分辨率過(guò)低造成的，可以通過(guò)提高屏幕分辨率或調整瀏覽器顯示比例予以解決。
問(wèn)題二、主表申報完成后，系統提示“開(kāi)票數有誤”，無(wú)法保存報表。
答：通常情況下，這是由于瀏覽器版本造成的，納稅人請使用IE8瀏覽器。
問(wèn)題三、企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，但無(wú)法填報表A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”減免稅額。
答：目前表A107040第1行與表A000000《企業(yè)基礎信息表》相關(guān)信息做了關(guān)聯(lián)，納稅人在填報表A000000時(shí)，需注意“107從事國家限制和禁止行業(yè)”勾選“否”方能填報表A107040第1行，“105資產(chǎn)總額”單位是“萬(wàn)元”。
企業(yè)所得稅征收方式為核定征收的企業(yè)在填報年度納稅申報表時(shí)也需同樣注意這兩個(gè)問(wèn)題。
問(wèn)題四、主表申報完成后，系統提示“您符合小微企業(yè)條件，請填報表A107040第1行，金額=表A100000第23行×”，無(wú)法保存報表。
答：目前系統對小型微利企業(yè)做了校驗，對符合條件的小型微利企業(yè)需填報表A107040第1行，金額=表A100000第23行×15%(0<23行≤10萬(wàn))或表A100000第23行×5%(10萬(wàn)<23行≤30萬(wàn))。計算結果保留小數點(diǎn)后兩位�！救�2015年度應納稅所得額20-30萬(wàn)元，需根據79號公告附表減免稅率計算減免稅額�！�
問(wèn)題五、填報表A105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調整明細表》后，表A105000《納稅調整項目明細表》第16行“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”的賬載金額和稅收金額仍然是“0”。
答：根據現行報表設計體系，表A105000《納稅調整項目明細表》第16行“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”的賬載金額和稅收金額無(wú)需填報。
問(wèn)題六、填報表A109000《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》時(shí)，第13行不是11行×25%而是0。
答：只有跨省經(jīng)營(yíng)的總機構稅款才需進(jìn)財政集中分配專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行分配，對于省內跨市、縣經(jīng)營(yíng)的總機構稅款，無(wú)需進(jìn)財政集中分配專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行分配。表A109000第12、13行只是稅款入庫級次的區別，對納稅人繳納的稅額沒(méi)有影響。
問(wèn)題七、主表申報完成保存報表時(shí)系統提示“A105070第3列應等于主表第13行×12%”�！竟嫘跃栀洝�
答：當納稅人選填表A105070時(shí)，該表第3列“合計”數為必填項，金額=表A100000第13行×12%。
問(wèn)題八、企業(yè)為2016年度開(kāi)業(yè)企業(yè)，但在申報系統中有年度申報表。
答：2016年度成立的企業(yè)無(wú)需進(jìn)行2015年度企業(yè)所得稅年度申報。
問(wèn)題九、沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系是否需要填報《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》?
答：沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)和分支機構無(wú)需填報《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。
問(wèn)題十、表A105070《捐贈支出納稅調整明細表》新增行次后第3列數據無(wú)法填報。
答：根據現有報表設計體系，表A105070《捐贈支出納稅調整明細表》第3、4、5、7列只需填報“合計”行數據，其他行次無(wú)需填報。
問(wèn)題十一、非跨地區經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)直接管理的項目部在項目所在地預分的企業(yè)所得稅在年度申報表上如何填報?
答：對于非跨地區經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)，無(wú)需填報表A109000和表A109010，其直接管理的項目部在項目所在地預分的企業(yè)所得稅填報在主表右下方：“向直接管理的建筑項目部所在地預分的所得稅額”。
問(wèn)題十二、表A105080《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》系統默認為必填表，無(wú)法選擇不填報。
答：根據現行設置，表A105080確為必填表。
2017所得稅匯算清繳時(shí)間
按照企業(yè)所得稅法規定，納稅人2015年度匯算清繳時(shí)間為2017年1月1日至5月31日。2017年度匯算清繳時(shí)間為2017年1月1日至5月31日。根據國家稅務(wù)總局工作安排，總局近期將進(jìn)一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，省地稅局也將據此完善企業(yè)所得稅匯算清繳軟件。為避免重復納稅申報，減輕納稅人不必要的工作量，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，經(jīng)研究決定，我省地稅管理的納稅人近期暫不進(jìn)行2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，待《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和企業(yè)所得稅匯算清繳軟件修改確定后進(jìn)行，具體時(shí)間由主管稅務(wù)機關(guān)另行通知。
關(guān)于暫停企業(yè)所得稅匯算清繳的幾點(diǎn)注意事項
那么，關(guān)于此次暫停企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些注意事項呢?
1、暫停后不延長(cháng)截止時(shí)間
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規定：企業(yè)應當自年度終了之日起五個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
2、不受暫停影響的類(lèi)型
據悉，各地稅局辦稅服務(wù)廳將設置專(zhuān)門(mén)窗口辦理申請注銷(xiāo)登記等企業(yè)所得稅匯算清繳特殊事項的申報，因上述原因需進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的不受本次暫停影響，按現行程序及申報表進(jìn)行匯算清繳業(yè)務(wù)。
3、申報表調整并非政策調整
本次暫停匯算清繳的原因主要為總局近期將進(jìn)一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，各地也將據此完善企業(yè)所得稅匯算清繳申報軟件。而修改申報表本身并不代表著(zhù)企業(yè)所得稅政策發(fā)生重大調整，因此納稅人不宜過(guò)度擔憂(yōu)，企業(yè)所得稅匯算清繳本身并未發(fā)生重大變化。
4、有補充政策文件發(fā)布的可能
納稅人可就需要享受稅收優(yōu)惠政策的事項(除以表帶備的項目)提前進(jìn)行備案工作，相關(guān)隨表報送的資料(如：資產(chǎn)損失申報資料)也可提前著(zhù)手準備。會(huì )計報表的審計和調整也可提前開(kāi)展，避免因會(huì )計調整事項帶來(lái)企業(yè)所得稅匯算的重復工作。
5、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間的安排
如前所述，2015年企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)時(shí)間預計將比以往減少2個(gè)月。但根據以往的實(shí)際，1、2月份進(jìn)行匯算清繳的納稅人數量并不多，因此總體影響不大。但納稅人仍應合理安排自身辦理此業(yè)務(wù)的時(shí)間，避免產(chǎn)生未及時(shí)申報的不良后果。
企業(yè)所得稅匯算清繳具體怎么申報
(一)準備階段
為保證年度申報的順利進(jìn)行，納稅人應做好各項準備工作，比如享受稅收優(yōu)惠的備案。2015年國家稅務(wù)總局先后發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)，規定納稅人應對照稅收優(yōu)惠政策規定的條件，應按規定向主管稅務(wù)機關(guān)履行備案手續
根據文件規定，納稅人在享受稅收優(yōu)惠前，應按要求填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法》規定的相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。但應注意的是：企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續，不再另行備案。
考慮到全市的網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案系統尚未開(kāi)通，根據市局所得稅處的郵件通知，2015年匯算清繳工作中，納稅人可先進(jìn)行年度納稅申報，再辦理優(yōu)惠備案手續。
(二)申報階段
做好準備工作后，納稅人應當按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)政策規定，自行計算年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據季(月)度已預繳企業(yè)所得稅額，確定2015年應補退稅額，并填寫(xiě)年度納稅申報表，在規定的時(shí)間內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報。中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及填報說(shuō)明可查閱國家稅務(wù)總局2014年第63號公告和國家稅務(wù)總局公告2016年第3號。
納稅人應對年度申報的真實(shí)性、準確性和完整性負法律責任。所以我們要提醒納稅人，必須嚴格按照企業(yè)所得稅政策和年度納稅申報表的邏輯關(guān)系準確填報，避免不必要的涉稅風(fēng)險。征期內，如果納稅人發(fā)現年度申報有誤，進(jìn)行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。征期之后，如果納稅人發(fā)現年度申報有誤，進(jìn)行補充申報，需要補繳稅款的，還需要按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
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