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最新的營(yíng)業(yè)稅減免政策？
營(yíng)業(yè)稅，是對在中國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個(gè)主要稅種。營(yíng)業(yè)稅的減免政策有哪些?以下是小編J.L分享的最新的營(yíng)業(yè)稅減免政策，更多熱點(diǎn)創(chuàng )業(yè)項目歡迎您繼續訪(fǎng)問(wèn)(www.oh100.com/chuangye)。
【文件依據】
《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號)
【政策規定】
下列項目免征營(yíng)業(yè)稅：
(一)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù);
(二)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);
(三)醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務(wù);
(四)學(xué)校和其他教育機構提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);
(五)農業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護、農牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;
(六)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入;
(七)境內保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
【相關(guān)提示】
除前款規定外，營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規定。任何地區、部門(mén)均不得規定免稅、減稅項目。
【文件依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財稅【2014】71號)
【政策規定】
自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數，下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅;對月?tīng)I業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。
【文件依據】
《關(guān)于員工制家政服務(wù)營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財稅[2016]9號)
【政策規定】
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅〔2011〕51號)規定的員工制家政服務(wù)營(yíng)業(yè)稅免稅政策，自2014年10月1日至2018年12月31日繼續執行。納稅人已繳納的應予免征的營(yíng)業(yè)稅，允許從納稅人以后的營(yíng)業(yè)稅應納稅款中抵減，家政服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革之日前抵減不完的予以退稅。
【相關(guān)提示】
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅〔2011〕51號)：對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
【文件依據】
《關(guān)于調整房地產(chǎn)交易環(huán)節契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)
【政策規定】
個(gè)人將購買(mǎi)不足2年的住房對外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
【相關(guān)提示】
辦理免稅的具體程序、購買(mǎi)房屋的時(shí)間、開(kāi)具發(fā)票、非購買(mǎi)形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規定，按照《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)建設部等部門(mén)關(guān)于做好穩定住房?jì)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》(國辦發(fā)〔2005〕26號)、《國家稅務(wù)總局 財政部 建設部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)〔2005〕89號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號)的有關(guān)規定執行。
【文件依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買(mǎi)賣(mài)等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財稅〔2009〕111號)
【政策規定】
一、對個(gè)人(包括個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人，下同)從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
二、個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：
(一)離婚財產(chǎn)分割;
(二)無(wú)償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(三)無(wú)償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務(wù)的撫養人或者贍養人;
(四)房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
三、對中華人民共和國境內(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內)單位或者個(gè)人在中華人民共和國境外(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境外)提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例)規定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱(chēng)在境內提供條例規定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局規定。
根據上述原則，對境外單位或者個(gè)人在境外向境內單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂(lè )業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
五、同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營(yíng)業(yè)稅：
(一)由國務(wù)院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價(jià)格主管部門(mén)批準設立的行政事業(yè)性收費和政府性基金;
(二)收取時(shí)開(kāi)具省級以上(含省級)財政部門(mén)統一印制或監制的財政票據;
(三)所收款項全額上繳財政。
凡不同時(shí)符合上述三個(gè)條件，且屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費或政府性基金應照章征收營(yíng)業(yè)稅。
【相關(guān)提示】
本通知自2009年1月1日起執行。此前已征、多征稅款應從納稅人以后的應納稅額中抵減或予以退稅。
【文件依據】
《關(guān)于促進(jìn)社會(huì )辦醫加快發(fā)展若干政策措施的通知》(國辦發(fā)[2015]45號)
【政策規定】
對社會(huì )辦醫療機構提供的醫療服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅
【相關(guān)提示】
國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)社會(huì )辦醫加快發(fā)展若干政策措施的通知》(國辦發(fā)[2015]45號)，明確進(jìn)一步實(shí)施16項社會(huì )辦醫政策措施。要求積極落實(shí)社會(huì )辦醫療機構各項稅收政策。
【文件依據】
《關(guān)于支持文化服務(wù)出口等營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕118號)
【政策規定】
對納稅人為境外單位或個(gè)人在境外提供文物、遺址等的修復保護服務(wù);納入國家級非物質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄的傳統醫藥診療保健服務(wù);現行養老機構提供的養老服務(wù)等免征營(yíng)業(yè)稅。
【相關(guān)提示】
養老機構是指依照《養老機構設立許可辦法》(民政部令第48號)設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類(lèi)養老機構。
養老服務(wù)是指上述養老機構按照《養老機構管理辦法》(民政部令第49號)的規定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂(lè )等服務(wù)。
【文件依據】
《關(guān)于延續并完善支持農村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2014]102號)
【政策規定】
自2014年1月1日至2016年12月31日，對農戶(hù)小額貸款的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅;對農戶(hù)小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額;對保險公司為種植業(yè)、養殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。
【相關(guān)提示】
本通知所稱(chēng)農戶(hù)，是指長(cháng)期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關(guān)鎮)行政管理區域內的住戶(hù)，還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國有農場(chǎng)的職工和農村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉鎮(不包括城關(guān)鎮)行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù);有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位，既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農戶(hù)貸款的判定應以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農戶(hù)為準。
本通知所稱(chēng)小額貸款，是指單筆且該戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元(含)以下貸款。
本通知所稱(chēng)保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。
【文件依據】
《財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅【2000】84號)
【政策規定】
對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅;對從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
【相關(guān)提示】
受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的證明;隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門(mén)應進(jìn)行相應的審查認定。
主管稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應按現行有關(guān)稅收規定，對此類(lèi)企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，應取消其免稅政策。每一隨軍家屬只能按上述規定，享受一次免稅政策。
【文件依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅【2007】92號)
【政策規定】
經(jīng)有關(guān)部門(mén)認定的安置殘疾人就業(yè)的單位，限額減征營(yíng)業(yè)稅。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級以上(含縣級)稅務(wù)機關(guān)根據單位所在區縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6 倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。
主管?chē)悪C關(guān)應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度(指納稅年度，下同)內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后月份退還。主管地稅機關(guān)應按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結轉本年度內以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還。
【相關(guān)提示】
上述營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)取得的收入。
【文件依據】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉讓小火電機組容量指標營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》(2013年第74號)
【政策規定】
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規定，納稅人轉讓小火電機組容量指標的行為，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
【相關(guān)提示】
本公告自2014年2月1日起施行。此前已發(fā)生但尚未處理的事項，按照本公告規定執行。
【文件依據】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》(2011年51號)
【政策規定】
納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權轉讓?zhuān)徽魇諣I(yíng)業(yè)稅。
【相關(guān)提示】
本公告自2011年10月1日起執行。此前未作處理的，按照本公告的規定執行�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于轉讓企業(yè)產(chǎn)權不征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復》(國稅函[2002]165號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于深圳高速公路股份有限公司產(chǎn)權轉讓不征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復》(國稅函[2003]1320號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于鞍山鋼鐵集團轉讓部分資產(chǎn)產(chǎn)權不征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復》(國稅函[2004]316號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石化集團銷(xiāo)售實(shí)業(yè)有限公司轉讓成品油管道項目部產(chǎn)權營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國稅函[2008]916號)同時(shí)廢止。
【文件依據】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅【2008】24號)
【政策規定】
對廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規定價(jià)格、向規定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。
【相關(guān)提示】
與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關(guān)的新的優(yōu)惠政策自2007年8月1日起執行，文到之日前已征稅款在以后應繳稅款中抵減。
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