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2016最新稅收優(yōu)惠政策盤(pán)點(diǎn)
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一、優(yōu)惠政策
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條)
自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(摘自財稅[2009]133號《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》)
自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(摘自財稅【2011】4號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》)
自2012年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(摘自財稅【2011】第117號《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》)
自2016年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(摘自財稅〔2014〕34號《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》)
自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(摘自財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知(財稅〔2015〕34號)
二、享受優(yōu)惠企業(yè)范圍
符合規定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
(摘自國家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)??
企業(yè)所得稅法第二十八條規定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
(摘自國稅函[2008]650號《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》)
三、享受優(yōu)惠企業(yè)條件
1、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條)
2、“從業(yè)人數”和“資產(chǎn)總額”如何計算
(1)小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。
(摘自國稅函[2008]251號《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問(wèn)題的通知》)
符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問(wèn)題的通知》(國稅函[2008]251號)第二條規定執行。
(摘自國稅函【2010】185號《關(guān)于小型微利企業(yè)預繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》、國家稅務(wù)總局公告2012年第14號《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》)
(2)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱(chēng)從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。
從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)&pide;2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和&pide;4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
上述計算方法自2016年1月1日起執行，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時(shí)停止執行。
(摘自財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知(財稅〔2015〕34號)
四、享受優(yōu)惠手續
符合規定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準。
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。在2016年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”情況。
(摘自國家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)?
五、預繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠
(一)查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的，分別按照以下情況處理:
1.本年度按照實(shí)際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應當停止享受減半征稅政策。
2.本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
(二)定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。
(三)定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機關(guān)根據優(yōu)惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。
(四)本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受減半征稅政策。
(五)企業(yè)根據本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
(摘自國家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)?
六、匯算清繳環(huán)節享受優(yōu)惠政策問(wèn)題
小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統一計算享受。?
(摘自國家稅務(wù)總局公告2016年第23號《國家稅務(wù)總局 關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》)
企業(yè)預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規定標準的，應按規定補繳稅款。
(摘自國家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)?
七、相關(guān)文件和總局解讀
1.關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知(財稅〔2015〕34號)
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，現就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規定的小型微利企業(yè)。
二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱(chēng)從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。
從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)&pide;2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和&pide;4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
上述計算方法自2016年1月1日起執行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時(shí)停止執行。
三、各級財政、稅務(wù)部門(mén)要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時(shí)，要及時(shí)跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執行情況，對發(fā)現的新問(wèn)題及時(shí)反映，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
財政部 國家稅務(wù)總局
2016年3月13日
2.國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知(稅總發(fā)〔2015〕35號)
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為支持小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù)，下同)發(fā)展和創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新，全面落實(shí)小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策，釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利，根據國務(wù)院決策部署，稅務(wù)總局決定圍繞四個(gè)方面,采取10項有效措施，進(jìn)一步做好小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作�，F通知如下：
一、全力宣傳，確保每一戶(hù)應享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應享盡知”
1.持續開(kāi)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳工作。各級稅務(wù)機關(guān)充分利用報紙、雜志、電視、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等載體，持續性開(kāi)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的普及性宣傳。在稅務(wù)網(wǎng)站開(kāi)辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專(zhuān)欄，編制和發(fā)布小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄，自動(dòng)鏈接并及時(shí)維護。
2.開(kāi)展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)。結合稅法宣傳月和“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，今年3月底至4月上旬，各級稅務(wù)機關(guān)開(kāi)展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)，通過(guò)在線(xiàn)訪(fǎng)談、新聞發(fā)布等方式，加大小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策宣傳力度。各省國稅局、地稅局聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊，免費送達每一戶(hù)小微企業(yè)。
3.加強政策業(yè)務(wù)培訓。抓好稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。
二、全程服務(wù)，努力讓每一戶(hù)小微企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠手續更為便捷
4.將專(zhuān)門(mén)備案改為通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表自動(dòng)履行備案手續。稅務(wù)總局將進(jìn)一步修改企業(yè)所得稅季度預繳申報表，使納稅人通過(guò)填寫(xiě)申報表有關(guān)欄次自動(dòng)履行備案手續，不再另行報送專(zhuān)門(mén)備案材料，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負擔。
5.完善小微企業(yè)所得稅納稅申報軟件。省稅務(wù)機關(guān)通過(guò)核心征管系統或開(kāi)發(fā)應用小微企業(yè)納稅申報稅務(wù)端軟件，運用軟件自動(dòng)識別小微企業(yè)身份，主動(dòng)提示享受優(yōu)惠政策。同時(shí)通過(guò)手機短信或其他形式告知納稅情況，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白。
6.對未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時(shí)采取補救措施。對于因各種原因未及時(shí)享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要及時(shí)采取電話(huà)、上門(mén)溫馨提示等跟蹤服務(wù)，進(jìn)一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。
7.嚴格定額征稅管理。采取民主評議、公示等程序按規定時(shí)間調整小微企業(yè)納稅定額,對違反規定調整定額增加小微企業(yè)稅收負擔的，一經(jīng)發(fā)現，嚴肅追究有關(guān)稅務(wù)人員責任。
三、全年督查，切實(shí)讓每一級稅務(wù)機關(guān)履行好落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責任
8.把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門(mén)“一號督查”事項和績(jì)效考評事項。稅務(wù)總局已組成督查組開(kāi)展督查，以后每季度督查一次，并通過(guò)報紙、網(wǎng)站公開(kāi)督查情況。把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級稅務(wù)機關(guān)績(jì)效考評項目，嚴格實(shí)行績(jì)效考評。今年7月份，稅務(wù)總局將委托第三方社會(huì )評估機構，對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況開(kāi)展評估。
9.建立小微企業(yè)咨詢(xún)服務(wù)崗和12366反映訴求平臺。在辦稅服務(wù)廳設立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢(xún)服務(wù)崗”，實(shí)行“首問(wèn)責任制”。依托12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、稅務(wù)網(wǎng)站“局長(cháng)信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，接收當日轉辦，當地主管稅務(wù)機關(guān)要專(zhuān)人全程負責，在3個(gè)工作日內調查核實(shí)，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
四、全面分析，盡力讓每一申報期間內的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應分析工作具體深入
10.加強統計分析工作。及時(shí)、全面掌握小微企業(yè)各項減免稅戶(hù)數、減免稅額等數據，建立典型企業(yè)調查制度，開(kāi)展減免稅效果分析，查找問(wèn)題及差距，全面實(shí)施小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況的跟蹤問(wèn)效。
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