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北京公司員工要交多少殘保金
最近很多HR都在咨詢(xún)殘保金的事，特別是北京地區的殘保金政策變化比較大，相對往年，殘保金的成本翻倍增加，特別是一些工資比較高的企業(yè)，殘保金甚至翻幾番的增長(cháng)。那么北京的公司要交多少殘保金呢？
增長(cháng)的主要原因是：以前的殘保金基數是按北京市社平工資的60%為基數，現在是按企業(yè)本身年平均工資為基數。例如2015年的北京市社平工資是85038元，月平均工資是7086元，月平均工資的60%是4251.6元，而只要企業(yè)月平均工資達到8000以上的，殘保金金額就得翻倍。
如果企業(yè)沒(méi)有聘用殘疾人，那么以一個(gè)月平均工資為7086元的員工為例，該員工每月需要繳納的殘保金為：7086*1.7%=120.462元。一年為1445.544元。如果企業(yè)員工為100人，企業(yè)繳納的殘保金為144554元;如果企業(yè)員工為1000人，企業(yè)繳納的殘保金為1445000元;如果企業(yè)員工為10000人，企業(yè)繳納的殘保金為14450000元。
科衡人力作為一家外包公司，有三個(gè)產(chǎn)品是和殘保金息息相關(guān)的，分別是勞務(wù)派遣、代發(fā)工資、業(yè)務(wù)外包，這三個(gè)產(chǎn)品都涉及員工工資，所以殘保金也歸外包公司支付。以后涉及到這三個(gè)產(chǎn)品時(shí)，我們在收取服務(wù)費時(shí)會(huì )單設一個(gè)殘保金項目。與我們的服務(wù)費相比，殘保金可能比服務(wù)費都高，例如我們的勞務(wù)派遣和代發(fā)工資服務(wù)費在30-150元不等，而殘保金就達到120元甚至更高。
殘保金政策與核算新規定
一、用人單位安排殘疾人就業(yè)有相關(guān)法律法規
《中華人民共和國殘疾人保障法》第四章第三十三條、《殘疾人就業(yè)條例》第八條和第九條、《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(財稅〔2015〕72 號)第二章第六條、《北京市實(shí)施〈中華人民共和國殘疾人保障法〉辦法》(2011 年修訂本)第四章第三十一條、《北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(京財稅〔2016〕639 號)第二章第六條規定：本市行政區域內的用人單位，應當按照不少于本單位在職職工總數 1.7%的比例安排殘疾人就業(yè)，達不到上述規定比例的，應當繳納保障金。
二、殘疾人就業(yè)保障金計算方法
2016 年北京殘保金最大的變化是繳納基數從北京市年人均工資調整為企業(yè)本身年平均工資，2016 年繳納 2015 年度的殘疾人就業(yè)保障金，計算公式為:
殘疾人就業(yè)保障金年繳納額=(2015 年用人單位在職職工人數*1.7%-2015 年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數)*2015 年用人單位在職職工年平均工資 未安排殘疾人就業(yè)單位換算后簡(jiǎn)便公式：2015 年在職職工工資總額*1.7%
2015 年用人單位在職職工人數，按 2015 年本單位在職職工的年平均人數計算，結果須為整數。用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂 1 年以上(含 1 年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數不計入本單位人數。
2015 年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數，是指 2015 年本單位安排殘疾人就業(yè)的實(shí)際人數，可以不滿(mǎn) 1 年，不滿(mǎn) 1 年的按月計算。
2015 年用人單位在職職工工資總額按照國家統計局有關(guān)文件規定口徑計算，包括計時(shí)工資、計件工資、獎金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。
2015 年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位 2015 年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。
三、殘疾人就業(yè)保障金申報繳納時(shí)間
2016 年，全市已安排殘疾人就業(yè)的用人單位應當于 7 月 1 日至 31 日，
到地稅登記地的殘疾人就業(yè)服務(wù)機構如實(shí)申報上年本單位安排的殘疾人就業(yè)情況。所有用人單位(含已安排殘疾人就業(yè)單位)于 8 月 1 日至 9 月 30日直接采取自核自繳網(wǎng)上申報的方式到主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納殘疾人就業(yè)保障金(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“保障金”)。自 2017 年起，全市已安排殘疾人就業(yè)的用人單位應當于每年的 4 月 1 日至 30 日，到地稅登記地的殘疾人就業(yè)服務(wù)機構進(jìn)行申報。用人單位未在規定申報時(shí)間內申報上年安排殘疾人就業(yè)情況的，視為未安排殘疾人就業(yè)，不能進(jìn)行申報。所有用人單位(含已安排殘疾人就業(yè)單位)于 5 月 1 日至 15 日和 9 月 1 日至 15 日直接采取自核自繳網(wǎng)上申報的方式到主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納保障金。
四、殘疾人就業(yè)保障金減免緩繳政策
依據北京市人民政府殘疾人工作委員會(huì )印發(fā)的《北京市 2015 年用人單位申報安排殘疾人就業(yè)情況和繳納殘疾人就業(yè)保障金通告》規定，2014 年10 月 31 日(含 10 月 31 日)后在工商部門(mén)登記注冊的小型微型企業(yè)，安排殘疾人就業(yè)人數未達到在職職工總數的 1.7%，且在職職工總數在 20 人一下(含 20 人)的，自工商登記注冊之日起免征 3 年殘疾人就業(yè)保障金。符合免征規定的用人單位可在網(wǎng)上申報時(shí)自行減免。
用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失的，可以在次年的申報繳納期內申請減免或者繳納殘疾人就業(yè)保障金的，應當先行向地稅登記地所在地區的財政部門(mén)提出書(shū)面申請，由區財政部門(mén)進(jìn)行審批，審批通過(guò)后，用人單位持相關(guān)批復文書(shū)和《殘疾人就業(yè)保障繳費申請表》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免或緩繳手續。
五、殘疾人就業(yè)保障金的申報繳納方式
保障金 2016 年開(kāi)始由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。安排殘疾人就業(yè)的用人單位先到地稅登記地所在的殘疾人就業(yè)服務(wù)機構進(jìn)行審核，審核成功后安排殘疾人就業(yè)的人數會(huì )自動(dòng)帶入地稅殘保金申報系統，最后向主管地方稅務(wù)機關(guān)自行申報最后會(huì )自動(dòng)帶出需要繳納的殘保金金額;未安排殘疾人就業(yè)的用人單位采取自核自繳的方式向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納保障金。不需繳納殘疾人就業(yè)保障金的用人單位也要進(jìn)行零申報(比如上述所講的 2014 年 10月 31 日(含 10 月 31 日)后在工商部門(mén)登記注冊的小型微型企業(yè)免征 3 年殘疾人就業(yè)保障金也需要申報)。
下面是企業(yè)安排殘疾人就業(yè)所遇到的問(wèn)題
一、符合哪些條件的殘疾人可計入用人單位安排的殘疾人就業(yè)人數
根據《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況申報審核實(shí)施辦法(暫行)》(京殘發(fā)〔2016〕45 號)，用人單位安排持有《中華人民共和國殘疾人證》的人員或持有《中華人民共和國殘疾軍人證》(1 至 8 級)的人員，且同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的殘疾人方可計入用人單位安排的殘疾人就業(yè)人數：
1.將殘疾人錄用為機關(guān)、事業(yè)單位在編人員，或依法與法定就業(yè)年齡內殘疾人簽訂 1 年以上(含 1 年)勞動(dòng)合同(聘用合同)。
2.依法支付殘疾人職工工資。
3.依法為殘疾人職工在本市按月足額繳納各項社會(huì )保險。
二、用人單位跨地區招用殘疾人能否計入安排殘疾人就業(yè)人數?
用人單位跨地區招用殘疾人的，應當計入所安排的殘疾人就業(yè)人數。
三、用人單位以勞務(wù)派遣的形式招用殘疾人能否計入安排殘疾人就業(yè)人數?
以勞務(wù)派遣用工的，應當計入派遣單位所安排的殘疾人就業(yè)人數。
四、用人單位若與其他單位存在上下級隸屬關(guān)系，殘疾人職工應當確定為哪
個(gè)單位所安排的殘疾人就業(yè)人數?
存在上下級隸屬關(guān)系的，應當計入殘疾人職工個(gè)人所得稅工資薪金項目申報繳納單位所安排的殘疾人就業(yè)人數，同時(shí)應當提供加蓋單位公章的上下級隸屬關(guān)系證明材料和上年各月《扣繳個(gè)人所得稅報告表》(見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告 2013 年 21 號附件 3)。
五、用人單位申報安排殘疾人就業(yè)情況時(shí)應當提交什么材料?
用人單位申報安排殘疾人就業(yè)情況時(shí)，應當提交下列材料(復印件須加蓋用人單位公章)：
1.《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況表》。
2.殘疾人職工本人的《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1 至 8 級)復印件(首次申報的，須同時(shí)提供原件，經(jīng)審核后退回)。
3.與殘疾人職工簽訂的勞動(dòng)合同(聘用合同)復印件(首次申報、續簽勞動(dòng)合同或變更勞動(dòng)合同期限的，須同時(shí)提供原件，經(jīng)審核后退回)，機關(guān)、事業(yè)單位在編人員由主管人事部門(mén)出具相關(guān)證明。
4.上年各月支付殘疾人職工工資憑證原件及復印件。用人單位實(shí)際支付殘疾人職工的月工資低于北京市最低工資標準的，應當提供殘疾人病假、事假考勤記錄或用人單位停工、停業(yè)相關(guān)證明材料;用人單位因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難延期支付殘疾人職工工資的(延期不得超過(guò) 30 天)，需提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的相關(guān)證明材料。
5.跨地區招用殘疾人的(不含機關(guān)、事業(yè)單位在編人員)，提供含該殘
疾人職工的《北京市社會(huì )保險個(gè)人權益記錄(單位職工繳費信息)》。
六、逾期懲罰
用人單位未按規定繳納保障金，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)催繳后仍未繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起(每年 5 月 15 號和 9 月 15 號)，按日加收 5‰的滯納金。5‰/天的滯納金懲罰非常嚴厲，如果 100 萬(wàn)殘保金逾期1 年，滯納金=100 萬(wàn)*365 天*5‰=182.5 萬(wàn)。
據北京市殘疾人聯(lián)合會(huì )和北京地稅局介紹，2015 年北京市殘疾人聯(lián)合會(huì )殘疾人就業(yè)管理系統和北京地稅局相關(guān)系統已經(jīng)實(shí)現對接，企業(yè)安置殘疾人情況繳納殘保金實(shí)現自動(dòng)核對，企業(yè)不按時(shí)繳納殘保金將面臨巨大的滯納金懲罰風(fēng)險。
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