城建稅及教育費附加

　　城市維護建設稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計稅依據，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

　　1.城建稅(全名：城市建設維護稅)和教育費附加的計稅依據是：增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費稅的稅額。

　　(1)稅率：

　　市區的適用稅率為7%。

　　縣城、建制鎮的適用稅率為5%。

　　其他地區的適用稅率為1%。

　　(2)計算公式

　　應納城建稅稅額=營(yíng)業(yè)稅(或增值稅、消費稅)稅額× 適用稅率

　　2.教育費附加

　　(1)稅率 3%

　　(2)計算公式

　　應納教育費附加費=營(yíng)業(yè)稅(或增值稅、消費稅)稅額× 3%

　　3.另外，同時(shí)還要交地方教育附加費

　　(1)稅率 2%

　　(2)計算公式

　　應納地方教育附加費=營(yíng)業(yè)稅(或增值稅、消費稅)稅額× 2%

　　拓展：吸納失業(yè)人員能否減免城建稅和教育費附加?

　　【問(wèn)題】

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2010]84號)規定，企業(yè)實(shí)體在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　如果企業(yè)按此規定計算的應減免稅低于企業(yè)當年應交的營(yíng)業(yè)稅，扣減的營(yíng)業(yè)稅部分相應的城建稅和教育費附加是否也予以減免?

　　【解答】

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2010]84號)第二條規定，對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

　　上述抵減稅款是“依次扣減”其當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。如果企業(yè)計算的應減免稅低于企業(yè)當年應交的營(yíng)業(yè)稅，則只能抵減營(yíng)業(yè)稅，扣減的營(yíng)業(yè)稅部分相應的城建稅和教育費附加不能予以減免。

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