土地使用稅

　　征稅對象

　　土地使用稅以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類(lèi)型。土地使用稅只在縣以上城市開(kāi)征，非開(kāi)征地區城鎮使用土地則不征稅。城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮、工礦區等。其中，城市是指經(jīng)國務(wù)院批準建立的市，包括市區和郊區;縣城是指縣人民政府所在地的城鎮;建制鎮是指經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批準設立的建制鎮;工礦區是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規定的建制鎮標準，但尚未設立建制鎮的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區須經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批復。城市、縣城、建制鎮、工礦區的具體征稅范圍，由各省、自治區、直轄市人民政府劃定。土地使用稅采用有幅度的差別稅額，列入大、中、小城市和縣城每平方米土地年稅額多少不同。為了防止長(cháng)期征地而不使用和限制多占土地，可在規定稅額的2倍-5倍范圍內加成征稅。

　　對于公園、名勝、寺廟及文教、衛生、社會(huì )福利等單位使用的土地，城鎮、街道、公共設施用地、鐵路、機場(chǎng)、港區、車(chē)站、管理交通運輸用地及水利工程，農、林、牧、漁、果生產(chǎn)基地用地，以及個(gè)人非營(yíng)業(yè)建房用地等，均免征土地使用稅。為了鼓勵利用荒地、灘涂等土地，對經(jīng)過(guò)批準整治的土地和改造的荒廢土地，給予10年期限的免稅。

　　征收標準

　　城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：

　　(一)大城市1.5元至30元;

　　(二)中等城市1.2元至24元;

　　(三)小城市0.9元至18元;

　　(四)縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

　　大、中、小城市以公安部門(mén)登記在冊的非農業(yè)正式戶(hù)口人數為依據，按照國務(wù)院頒布的《城市規劃條例》中規定的標準劃分。人口在50萬(wàn)以上者為大城市;人口在20萬(wàn)至50萬(wàn)之間者為中等城市;人口在20萬(wàn)以下者為小城市。

　　各省、自治區、直轄市人民政府可根據市政建設情況和經(jīng)濟繁榮程度在規定稅額幅度內，確定所轄地區的適用稅額幅度。經(jīng)濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過(guò)上述規定最低稅額的30%.經(jīng)濟發(fā)達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

　　稅額計算

　　城鎮土地使用稅根據實(shí)際使用土地的面積，按稅法規定的單位稅額交納。其計算公式如下：

　　應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額

　　一般規定每平方米的年稅額，大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。”。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和城鎮土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。

　　「例」武泰鋼材進(jìn)出口公司擁有自用房產(chǎn)原值600000元，允許減除20%計稅，房產(chǎn)稅年稅率為1.2%;小汽車(chē)2輛，每年每輛稅額300元;載重汽車(chē)3輛，計凈噸位15噸，每噸年稅額60元;占用土地面積為1500平方米，每平方米年稅額為6元;稅務(wù)部門(mén)規定對房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和城鎮土地使用稅在季末后10日內交納，1月31日計算本月份應交納各項稅金。

　　月應納房產(chǎn)稅額=5760/12=480(元)

　　月應納車(chē)船使用稅額=3300/12=275(元)

　　月應納城鎮土地使用稅額=1500×6/12=9000/12=750(元)

　　根據計算的結果，提取應納房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和城鎮土地使用稅。會(huì )計分錄如下：

　　借：管理費用——稅金1505

　　貸：應交稅金——應交房產(chǎn)稅　480

　　應交稅金——應交車(chē)船使用稅275

　　應交稅金——應交城鎮土地使用稅750

　　減免規定/土地使用稅

　　按照稅法規定，施工企業(yè)可以享受的城鎮土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括：

　　(一)按照《土地使用稅暫行條例》和(88)國稅地字第015號等文件的規定，經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年。開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機關(guān)出具的證明文件為依據確定;具體免稅期限由各省、自治區、直轄市稅務(wù)局在規定的期限內自行確定。

　　(二)企業(yè)辦的學(xué)校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區分的，可以比照由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。

　　(三)按照規定，對于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿(mǎn)一年后開(kāi)始征收城鎮土地使用稅，在此以前不征收城鎮土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應從批準之次月起征收城鎮土地使用稅。

　　此外，現行稅法還規定：

　　(1)企業(yè)關(guān)閉、撤銷(xiāo)、搬遷后，其原有場(chǎng)地未作他用的，可由省、自治區、直轄市地方稅務(wù)局批準暫免征收城鎮土地使用稅。

　　(2)企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng)各省、自治區、直轄市地方稅務(wù)局審批暫免征收城鎮土地使用稅。

　　納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬(wàn)元的，經(jīng)當地財政局、地方稅務(wù)局審核，報省級財政部門(mén)和地方稅務(wù)局審批;10萬(wàn)元以上的，經(jīng)省級財政部門(mén)和地方稅務(wù)局審核，報財政部、國家稅務(wù)總局審批。農業(yè)企業(yè)無(wú)償使用免稅單位的土地，應當照征土地使用稅。

　　相關(guān)法律/土地使用稅

　　1988年9月27日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》。

　　隨著(zhù)土地有償使用制度的實(shí)施和經(jīng)濟的快速發(fā)展，土地需求逐漸增加，土地價(jià)值不斷攀升，1988年規定的稅額標準就明顯偏低。此外，僅對內資納稅人征收城鎮土地使用稅也不符合公平稅負、鼓勵競爭的原則。

　　國務(wù)院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》，并自2007年1月1日起執行。此次修訂的主要內容為：一是將稅額幅度提高兩倍;二是將征稅對象擴大到外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個(gè)人。開(kāi)征土地使用稅，有利于進(jìn)一步增加地方財政收入，完善地方稅體系，鞏固分稅制財政體制;有利于促進(jìn)合理、節約使用土地，提高土地使用效益。

　　中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例

　　(1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布根據2006年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》修訂)

　　第一條

　　為了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本

　　條例。

　　第二條

　　在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。

　　前款所稱(chēng)單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì )團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位;所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。

　　第三條

　　土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據，依照土地的等級劃分，按規定稅額計算征收。

　　前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區、直轄市人民政府根據實(shí)際情況確定。

　　第四條

　　土地使用稅每平方米年稅額如下：

　　(一)大城市1.5元至30元;

　　(二)中等城市1.2元至24元;

　　(三)小城市0.9元至18元;

　　(四)縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

　　第五條

　　省、自治區、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規定的稅額幅度內，根據市政建設狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度。

　　市、縣人民政府應當根據實(shí)際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在省、自治區、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區、直轄市人民政府批準執行。

　　經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過(guò)本條例第四條規定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。

　　第六條

　　下列土地免繳土地使用稅：

　　(一)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;

　　(二)由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;

　　(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　(四)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;

　　(五)直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

　　(六)經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

　　(七)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

　　第七條

　　除本條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準。

　　第八條

　　土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

　　第九條

　　新征用的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

　　(一)征用的耕地，自批準征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;

　　(二)征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

　　第十條

　　土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應當向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權屬資料。

　　第十一條

　　土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規定執行。

　　第十二條

　　土地使用稅收入納入財政預算管理。

　　第十三條

　　本條例的實(shí)施辦法由省、自治區、直轄市人民政府制定。

　　第十四條

　　本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時(shí)停止執行。

【土地使用稅】相關(guān)文章：

城鎮土地使用稅法03-27

城鎮土地使用稅的征收03-27

土地使用稅如何計算的02-26

城鎮土地使用稅免征03-27

城鎮土地使用稅稅率02-25

城鎮土地使用稅計算02-25

城鎮土地使用稅管理02-25

城鎮土地使用稅的算法02-25

城鎮土地使用稅免稅02-25