減免城建稅會(huì )計分錄

　　城建稅、教育費附加等是建立在實(shí)際繳納增值稅基礎上的，3萬(wàn)以下免征增值稅，所以城建教育費附加不需要做賬務(wù)上的處理。

　　企業(yè)應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目;實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費，嚴格來(lái)說(shuō)不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類(lèi)似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費附加征收對象、計費依據、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過(guò)“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。

　　【例】某公司在市區，2008年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬(wàn)元，消費稅款為70萬(wàn)元，則城建稅、教育費附加的金額和會(huì )計處理為：

　�、賾�交的城建稅和教育費附加：

　　應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬(wàn)元)

　　應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬(wàn)元)

　�、谧鰰�(huì )計分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　　500 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 　　350 000

　　——應交教育費附加 　　　　150 000

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅 　350 000

　　——應交教育費附加　　　　 150 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　500 000

　　此外，還須注意以下兩點(diǎn)：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　貨款未收發(fā)票未出應于何時(shí)繳增值稅

　　【問(wèn)題】

　　公司將一批貨物銷(xiāo)售給其客戶(hù)，貨款尚未收到，發(fā)票也未開(kāi)出，請問(wèn)公司應于何時(shí)繳納增值稅?

　　【解答】

　　根據《增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十九條規定，銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。

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