交城建稅會(huì )計分錄

　　企業(yè)應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目;實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費，嚴格來(lái)說(shuō)不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類(lèi)似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費附加征收對象、計費依據、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過(guò)“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。

　　【例】某公司在市區，2008年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬(wàn)元，消費稅款為70萬(wàn)元，則城建稅、教育費附加的金額和會(huì )計處理為：

　�、賾�交的城建稅和教育費附加：

　　應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬(wàn)元)

　　應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬(wàn)元)

　�、谧鰰�(huì )計分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加          500 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅   350 000

　　——應交教育費附加     150 000

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅  350 000

　　——應交教育費附加     150 000

　　貸：銀行存款              500 000

　　此外，還須注意以下兩點(diǎn)：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　拓展：

　　一般納稅人月末報稅的程序

　　一、網(wǎng)上申報、繳稅

　　1、通過(guò)“企業(yè)電子報稅管理系統”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)電子申報軟件)制作生成增值稅電子申報文件。

　　2、在申報期內通過(guò)網(wǎng)上申報系統將申報資料電子數據傳遞到稅務(wù)機關(guān)，同時(shí)在網(wǎng)上申報系統內完成表表之間勾稽關(guān)系和進(jìn)項的比對(在此環(huán)節不進(jìn)行銷(xiāo)項稅額的比對)。

　　納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統提示在網(wǎng)上通過(guò)ETS劃繳稅款。

　　3、在網(wǎng)上申報系統成功進(jìn)行增值稅申報的，納稅人應通過(guò)網(wǎng)上申報系統的報表查詢(xún)功能查詢(xún)打印相關(guān)增值稅申報報表。

　　二、(上門(mén))報稅

　　納稅人在網(wǎng)上完成申報繳稅后，在申報期限內到稅務(wù)機關(guān)辦理報稅、銷(xiāo)項、稅款的比對和IC卡的解鎖等業(yè)務(wù)。

　　納稅人到稅務(wù)機關(guān)報稅之前，在稅控機上將金稅卡中本月開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票明細與統計數據抄到本機稅控IC卡上。(即抄稅)

　　1.報稅資料：

　　(1)稅控IC卡

　　(2)打印的本月銷(xiāo)項發(fā)票的匯總表與明細表。

　　(3)當月開(kāi)出的所有記賬聯(lián)紙質(zhì)資料(采用 “存根聯(lián)補錄報稅”的方式進(jìn)行抄稅的納稅人須提供)。

　　網(wǎng)上申報納稅人到稅務(wù)機關(guān)前臺只需辦理報稅和銷(xiāo)項的比對，因此可不攜帶申報文件。同時(shí)納稅人應向稅務(wù)機關(guān)提供網(wǎng)上已完成申報并通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統打印的紙質(zhì)申報資料，在紙質(zhì)申報表的左上角有“國稅網(wǎng)上辦稅”的標志。

　　2.報稅及結果處理

　　稅務(wù)機關(guān)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò )版報稅子系統通過(guò)納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開(kāi)票系統的開(kāi)票數據。經(jīng)審核一致的，存入報稅子系統，報稅成功。

　　報稅審核不一致或因金稅卡或硬盤(pán)損壞等原因報稅失敗的，視實(shí)際情況處理，必要時(shí)納稅人應提供當月開(kāi)具的全部專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)存根聯(lián)補錄方式進(jìn)行報稅。

　　三、(上門(mén))銷(xiāo)項比對、稅額比對和IC卡解鎖

　　完成報稅工作后，稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報銷(xiāo)項數據與IC卡報稅數據進(jìn)行比對，同時(shí)根據“增值稅一般納稅人銷(xiāo)項比對”界面提示的納稅人“本期應納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數據，人工校驗納稅人的稅款入庫情況，并區分不同的情況在網(wǎng)絡(luò )版中采用不同的解鎖方式對納稅人IC卡進(jìn)行清零解鎖。

　　四、申報資料報送

　　網(wǎng)上辦稅方式的一般納稅人當期的申報資料應在報稅時(shí)一并報送。

　　申報資料如下：

　　1、通過(guò)網(wǎng)上申報系統打印的《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》和《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)、(表五)、(表六)》

　　2、《資產(chǎn)負債表》和《損益表》復印件

　　3、《成品油購銷(xiāo)存情況明細表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報)

　　4、退稅部門(mén)確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報補充資料(適用于一般納稅人)》(實(shí)行免、抵、退稅的生產(chǎn)企業(yè)須報送)

　　5、當月抵扣聯(lián)《認證結果通知書(shū)》

　　6、《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票清單》(機動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)及有零售業(yè)務(wù)的機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)報送)

　　7、《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》(機動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)及有零售業(yè)務(wù)的機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)報送)

　　五、注意事項

　　1.在申報期內由于特殊原因不能按時(shí)完成增值稅申報的，納稅人必須先到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行防偽稅控開(kāi)票系統開(kāi)票數據的報稅，確保在規定期限內完成開(kāi)票信息的采集，但暫不進(jìn)行IC卡的清卡解鎖。

　　2.納稅人未完成申報、繳稅、報稅、銷(xiāo)項比對、表稅比對時(shí)，IC卡不能清卡解鎖，納稅人則無(wú)法進(jìn)行購領(lǐng)、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票等操作。

　　3.如納稅人報送的申報文件出現比對不符的情況，網(wǎng)上不接收申報。納稅人應根據系統顯示的《電子申報數據檢查結果通知書(shū)》，檢查錯誤原因，如屬于申報表有關(guān)數據錯誤，可在企業(yè)電子報稅管理系統中修改數據后重新生成申報文件提交申報。經(jīng)修改后提交仍不能通過(guò)申報的，納稅人應在規定期限內到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行上門(mén)申報。

　　4.個(gè)人所得稅的全員申報 和個(gè)稅稅表是兩種表格。

　　5.請攜帶稅務(wù)登記證副本，到國稅辦稅報務(wù)廳領(lǐng)申請領(lǐng)購發(fā)票審批表，稅務(wù)人員受理后，會(huì )交一份票種核定表你填，媽即填你所需什么樣的發(fā)票，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。應注意的是，若公司是增值稅一般納稅人，要使用的發(fā)票是在國稅機關(guān)領(lǐng)購使用，地稅不會(huì )領(lǐng)購發(fā)票你公司。因為地稅是管服務(wù)行業(yè)，發(fā)票對應的是服務(wù)行業(yè)的納稅人，如開(kāi)飯店、住宿、建筑工程等服務(wù)行業(yè)。

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