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個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人
個(gè)人所得稅是調整征稅機關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì )關(guān)系的法律規范的總稱(chēng)。
在中國境內有住所，或者雖無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年，并從中國境內和境外取得所得的個(gè)人;
在中國境內無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)一年,但從中國境內取得所得的個(gè)人。
1、中國境內有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系，而在中國境內習慣性居住的個(gè)人。
習慣性居住，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內的居住地。如因學(xué)習、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內居住的個(gè)人，則中國即為該納稅人習慣性居住地。
2、在境內居住滿(mǎn)一年，是指在一個(gè)納稅年度中在中國境內居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數。
納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計不超過(guò)90日的離境。
3、從中國境內取得的所得，是指來(lái)源于中國境內的所得;
從中國境外取得的所得，是指來(lái)源于中國境外的所得。
4、下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內，均為來(lái)源于中國境內的所得：
(1)因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務(wù)取得的所得;
(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內使用而取得的所得;
(3)轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產(chǎn)或者在中國境內轉讓其他財產(chǎn)取得的所得;
(4)許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得;
(5)從中國境內的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。
納稅義務(wù)人具體包括：中國公民、個(gè)體工商戶(hù);外籍個(gè)人;香港、澳門(mén)和臺灣同胞。
個(gè)人所得稅的征稅范圍
下列各項個(gè)人所得，應納個(gè)人所得稅：
一、工資、薪金所得，指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，指：
1、個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;
2、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準，取得執照，從事辦學(xué)、醫療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;
3、其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;
4、上述個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項應納稅所得。
三、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，指個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉包、轉租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
四、勞務(wù)報酬所得，指個(gè)人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì )計、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
五、稿酬所得，指個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
六、特許權使用費所得，指個(gè)人提供專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著(zhù)作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
七、利息、股息、紅利所得，指個(gè)人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。
八、財產(chǎn)租賃所得，指個(gè)人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車(chē)船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
九、財產(chǎn)轉讓所得，指個(gè)人轉讓有價(jià)證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車(chē)船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
十、偶然所得，指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。
個(gè)人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
個(gè)人取得的應納稅所得，包括現金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應當按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計算應納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照當地的市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額。
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