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特許權使用費所得的個(gè)人所得稅如何計算
我們要如何取得特許權使用費收入如何計算個(gè)人所得稅呢？如何進(jìn)行計算呢？下面小編來(lái)帶大家一起來(lái)看看!
特許權使用費所得的個(gè)人所得稅如何計算
特許權使用費所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。適用20%的比例稅率。特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。
計算公式為：應納稅額=應納稅所得額*20%
例：李某設計發(fā)明了一項專(zhuān)利后，轉讓給某單位使用，并得到50000元的報酬，他應如何繳納個(gè)人所得稅？
應納稅額=50000*(1-20%)*20%=8000(元)
“特許權使用費所得”項目繳納個(gè)人所得稅
【多選題】：
下列個(gè)人收入，應按照“特許權使用費所得”項目繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人轉讓技術(shù)訣竅取得的收入
B.作家公開(kāi)拍賣(mài)自己的文字作品手稿復印件的收入
C.作家公開(kāi)拍賣(mài)自己寫(xiě)作時(shí)用過(guò)的金筆的收入
D.電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入
【答案】ABD
【提示】現實(shí)中，注意區分特許權使用費所得與勞務(wù)報酬所得等的不同。也要注意與其他稅種的銜接。
【舉例】甲企業(yè)直接邀請乙明星做該企業(yè)的品牌形象代言人，由于這些品牌形象代言人為企業(yè)提供的服務(wù)包括制作影視廣告、演出活動(dòng)、商業(yè)慶典及報刊等媒體宣傳。具體涉及到明星的廣告代言、活動(dòng)代言、演出代言、海報形象代言。
【分析】這些行為只要符合增值稅或營(yíng)業(yè)稅納稅條件的，應繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。如看是否符合增值稅的文化創(chuàng )意服務(wù)(廣告服務(wù)、著(zhù)作權轉讓、廣播影視服務(wù))，或者是否符合營(yíng)業(yè)稅的文化業(yè)(演出)、其他服務(wù)業(yè)。
在個(gè)人所得稅方面，
1.明星在廣告設計、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象及演出而取得的所得，對參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務(wù)報酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅，對參加任職單位組織的演出取得的報酬為工資、薪金所得，按月繳納個(gè)人所得稅。本例為勞務(wù)報酬所得。
2.對明星作為品牌形象代言人，主要提供個(gè)人的肖像權作照片、海報、畫(huà)幅等宣傳形式所體現著(zhù)作權轉讓這種形式，特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。
【提示】個(gè)人所得稅稅款應由取得所得的個(gè)人負擔；假如被代言單位為納稅義務(wù)人負擔個(gè)人所得稅稅款，根據規定，納稅人因不負擔稅款而使其所得成為不含稅所得的，應將個(gè)人不含稅所得換算為含稅所得，再計算應納稅額。另外，還應注重的是，在計算個(gè)人所得稅時(shí)，納稅人繳納的相關(guān)營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅收也應予扣除。
特許權使用費所得如何納個(gè)稅
個(gè)人所得稅是調整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì )關(guān)系的法律規范的總稱(chēng)。
特許權使用費所得，是指個(gè)人提供專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著(zhù)作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
個(gè)人取得特許權使用費所得每次收入不超過(guò)4000元的，可以扣除費用800元；每次收入超過(guò)4000元以上的，可以扣除20%的費用，其余額為應納稅所得額。特許權使用費所得適用20%的稅率。
計算公式為：應納個(gè)人所得稅稅額=應納稅所得額×20%。
例如，葉某發(fā)明一項自動(dòng)化專(zhuān)利技術(shù)，2004年8月轉讓給A公司，轉讓價(jià)1.5萬(wàn)元，A公司8月支付使用費6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權轉讓給D公司，獲得轉讓費收入8000元，葉某轉讓特許權使用費所得應繳納個(gè)人所得稅為：
葉某此項專(zhuān)利技術(shù)轉讓了兩次，應分兩次所得計算個(gè)人所得稅。
轉讓給A公司應繳個(gè)人所得稅稅額=(6000+9000)×(1-20%)×20%=2400元；
轉讓給D公司應繳個(gè)人所得稅稅額=8000×(1-20%)×20%=1280元；
葉某轉讓此項專(zhuān)利技術(shù)共需繳納個(gè)人所得稅=2400+1280=3680元。
特許權使用費收入屬于什么收入
特許權使用費收入是指我國個(gè)人收入調節稅的一項應稅收入。即指單位和個(gè)人因提供或轉讓各種專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)、版權、商標權等給他人使用所取得的收入。單位和個(gè)人所擁有的特許權未經(jīng)許可，任何單位和個(gè)人都不得用以為自己服務(wù)謀取利益，只有當特許權所有者同意轉讓或允許使用，并在支付一定使用費后，才能使用。因此，特許權使用費收入是特許權所有者的一項專(zhuān)有收入，也是單位和個(gè)人應稅收入的一個(gè)組成部分。
特許權使用費可以稅前扣除嗎
可以，對于個(gè)人獲得的特許權使用費，要征收營(yíng)業(yè)稅，按5%征收營(yíng)業(yè)稅可以在個(gè)人所得稅前扣除。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條規定，應納稅所得額的計算：
�。ㄒ唬┚用駛�(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
�。ǘ┓蔷用駛�(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
�。ㄈ┙�(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
�。ㄋ模┴敭a(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
�。ㄎ澹┴敭a(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
�。├�、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過(guò)納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務(wù)院規定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規定。
本條第一款第一項規定的專(zhuān)項扣除，包括居民個(gè)人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險等社會(huì )保險費和住房公積金等；專(zhuān)項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。
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