未實(shí)現融資收益和未確認融資費用的知識

　　未實(shí)現融資收益，屬資產(chǎn)類(lèi)科目，它是長(cháng)期應收款的備抵賬戶(hù);而未確認融資費用，屬負債類(lèi)科目，它是長(cháng)期應付款的備抵賬戶(hù)。下面就是小編收集未實(shí)現融資收益和未確認融資費用的相關(guān)知識，歡迎大家閱讀與了解。

　　未確認融資費用

　　一、本科目核算企業(yè)應當分期計入利息費用的未確認融資費用。

　　二、本科目可按債權人和長(cháng)期應付款項目進(jìn)行明細核算。

　　三、未確認融資費用的主要賬務(wù)處理。

　　(一)企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按應計入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用)，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(cháng)期應付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)未確認融資費用，借記“財務(wù)費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

　　(二)購入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應按購買(mǎi)價(jià)款的'現值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應支付的金額，貸記“長(cháng)期應付款”科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)未確認融資費用，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)未確認融資費用的攤余價(jià)值。

　　未實(shí)現融資收益

　　一、本科目核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實(shí)現融資收益。

　　二、本科目可按未實(shí)現融資收益項目進(jìn)行明細核算。

　　三、未實(shí)現融資收益的主要賬務(wù)處理。

　　(一)出租人融資租賃產(chǎn)生的應收租賃款，在租賃期開(kāi)始日，應按租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長(cháng)期應收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值(最低租賃收款額的現值和未擔保余值的現值之和)，貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。

　　采用實(shí)際利率法按期計算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。

　　(二)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的'銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(cháng)期應收款，滿(mǎn)足收入確認條件的，按應收的合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(cháng)期應收款”科目，按應收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記本科目。涉及增值稅的，還應進(jìn)行相應的處理。

　　采用實(shí)際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉入當期收益的未實(shí)現融資收益。

　　未確認融資費用如何進(jìn)行納稅調整

　　【問(wèn)】我企業(yè)融資租入一船舶，我們是承租方，我們按會(huì )計準則的要求，1、購入時(shí)：借：固定資產(chǎn)- 融資租入固定資產(chǎn)5，000，000借：未確認融資費用400，000 貸：長(cháng)期應付款- 應付融資租賃款5400000 然后我們每月按固定資產(chǎn)價(jià)值計提折舊，未確認融資費用每月攤銷(xiāo)計入財務(wù)費用，現在稅務(wù)審計說(shuō)進(jìn)行納稅調整，請問(wèn)稅法有相關(guān)規定嗎? 這兩項調整我們應該反映在表中哪一項?

　　【答】折舊的計提及未確認融資費用的攤銷(xiāo)與稅法的規定有差異，需納稅調整�！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第三項規定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎。第四十七條(二)規定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

　　由此可見(jiàn)，稅法規定融資租入的固定資產(chǎn)的計稅基礎與會(huì )計上該資產(chǎn)的入賬價(jià)值是存在差異的，需進(jìn)行納稅調整。在會(huì )計上未計入資產(chǎn)成本的.未確認融資費用，因其實(shí)際已經(jīng)包含在計稅基礎中，按規定應當以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除，應調整增加折舊額，不得在計入的"財務(wù)費用"中稅前直接扣除，相應的調整應納稅所得額。

　　2、匯算清繳時(shí)折舊通過(guò)附表九計算并填在附表三第43行。財務(wù)費用可在第40行中其他調整

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