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《再就業(yè)優(yōu)惠證》的優(yōu)惠政策
我國的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)實(shí)施多年，在促進(jìn)再就業(yè)、改善居民生活和穩定社會(huì )發(fā)展大局等方面發(fā)揮了積極的作用，下崗失業(yè)人員再就業(yè)問(wèn)題已成為影響重大的經(jīng)濟和社會(huì )問(wèn)題，關(guān)系到億萬(wàn)人民群眾的切身利益，關(guān)系到改革發(fā)展穩定的大局，關(guān)系到全面建設小康社會(huì )的宏偉目標，但在近幾年的實(shí)施過(guò)程中，暴露出較多值得注意的問(wèn)題。
一、存在的主要問(wèn)題
1、再就業(yè)優(yōu)惠政策涉及稅種不全面�，F行稅收優(yōu)惠政策，僅涉及一些地方稅種，如營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加等稅中，未能涉及增值稅、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅等一些主體稅種。對個(gè)體業(yè)戶(hù)而言，減免的全是地方稅收，而下崗失業(yè)人員個(gè)人經(jīng)營(yíng)時(shí)大都選擇商業(yè)零售、加工、修理、修配等行業(yè)，從事旅店、飲食、理發(fā)等服務(wù)行業(yè)的相對較少。按現行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，只定額減免營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個(gè)人所得稅，不包括增值稅，減免稅范圍較窄，而僅減免地方稅種大多不能達到法律法規規定的每年8000元標準。
2、再就業(yè)優(yōu)惠政策籠統而不具體。部分個(gè)體工商戶(hù)注銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照后，租借再就業(yè)優(yōu)惠證，按照優(yōu)惠證上的名字辦理新的營(yíng)業(yè)執照，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)者并未改變，經(jīng)營(yíng)者使用新的工商執照到稅務(wù)機關(guān)申請辦理免稅手續，由于證件齊全、手續完備，稅務(wù)機關(guān)又不得不為其辦理稅收優(yōu)惠，具體新辦的標準未能明確。
3、對非服務(wù)性企業(yè)安置下崗失業(yè)人員的稅收支持力度不夠。鼓勵企業(yè)新增崗位安置下崗失業(yè)人員，是再就業(yè)工程的一個(gè)重要方面，而現行再就業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍僅包括對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，而未能涉及吸納下崗失業(yè)人員較多的生產(chǎn)型工業(yè)企業(yè)，從而影響了這些企業(yè)吸下崗失業(yè)人員積極性。
4、享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對象范圍不廣泛。在進(jìn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳的過(guò)程中，有不少的城鎮無(wú)業(yè)人員、農村剩余勞動(dòng)力和未能及時(shí)就業(yè)的大中專(zhuān)畢業(yè)生到現場(chǎng)咨詢(xún)，按照再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策規定，這部分人不能享受優(yōu)惠政策。就業(yè)和再就業(yè)就一個(gè)字之差，有的人能享受優(yōu)惠政策，有的人不能享受優(yōu)惠政策，就顯有悖稅收公平原則。而且再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策只明確規定了國有或集體企業(yè)的下崗失業(yè)人員是稅收優(yōu)惠政策的享受范圍，而對其他經(jīng)濟類(lèi)型企業(yè)的下崗失業(yè)人員則沒(méi)納入優(yōu)惠政策的享受范圍，這不利于不同經(jīng)濟類(lèi)型企業(yè)下崗失業(yè)人員之間的平等競爭，也挫傷了部分下崗失業(yè)人員創(chuàng )業(yè)的積極性。
二、完善再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議
1、將稅收優(yōu)惠納入立法程序。應盡快制定出再就業(yè)稅收優(yōu)惠的基本法律，明確享受稅收優(yōu)惠的權利和義務(wù)，以及各個(gè)職能部門(mén)的職責和范圍，建立一套完整的稅收優(yōu)惠制度，對需要稅收優(yōu)惠的行業(yè)、企業(yè)、項目及產(chǎn)品，在稅收法規中予以明確，并形成量化指標體系。
2、發(fā)揮稅收調節經(jīng)濟的作用。盡快理順現有的再就業(yè)稅收優(yōu)惠措施，建立簡(jiǎn)便、有效、規范化的稅收優(yōu)惠機制，對于一些重點(diǎn)企業(yè)，不但要保留原有的優(yōu)惠政策，還應該給予更多的優(yōu)惠，從而為下崗人員再就業(yè)創(chuàng )造良好的環(huán)境，使之充分體現我國的產(chǎn)業(yè)政策和鼓勵再就業(yè)的效能。
3、統一稅收優(yōu)惠的條件和幅度�，F行再就業(yè)稅收優(yōu)惠的差別，不僅表現在企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)之間，即使在企業(yè)之間，服務(wù)型企業(yè)較工業(yè)企業(yè)不論在優(yōu)惠的條件上，還是優(yōu)惠的廣度和深度上，都優(yōu)越許多。鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)，沒(méi)有必要制定區別對待的政策，對不同性質(zhì)、類(lèi)型，不同行業(yè)的納稅人給予平等的政策待遇，也就是說(shuō)對企業(yè)不論新老、不論行業(yè)，安置下崗失業(yè)人員達一定比例或數量就應該給予稅收優(yōu)惠，充分擴大再就業(yè)的渠道。
4、擴大優(yōu)惠的稅種范圍�，F行再就業(yè)稅收減免的稅種不包括增值稅，對個(gè)人獨資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅也不予優(yōu)惠，造成對個(gè)人獨資、合伙的工業(yè)企業(yè)幾乎無(wú)稅可免，對從事商業(yè)、加工、修理業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠也大打折扣，這樣就難以充分發(fā)揮稅收鼓勵、扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的作用。擴大優(yōu)惠的稅種范圍，只要符合再就業(yè)優(yōu)惠規定的條件，不分行業(yè)不分稅種，均可享受稅收優(yōu)惠，從而消除不平等的稅收政策待遇，將安置下崗失業(yè)人員的數量與稅收減免的多少掛起鉤，這樣既可以全方位多渠道增加下崗失業(yè)人員再就業(yè)崗位，也可以消除了納稅人轉換身份、設法避稅的漏洞，更便于對下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹執行。
5、擴大享受就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群范圍。從整個(gè)社會(huì )來(lái)講，解決就業(yè)的壓力和再就業(yè)的壓力都是十分重要和必要的，把再就業(yè)的政策適應主體擴大到所有的待就業(yè)者（包括農村富余勞動(dòng)力和未能及時(shí)就業(yè)的大中專(zhuān)畢業(yè)生），必然是社會(huì )的大勢所趨，必須把再就業(yè)優(yōu)惠政策的范圍擴大到所有的待就業(yè)者范圍，消除我們的稅收優(yōu)惠政策對弱勢的納稅群體的不平等待遇。但為了解決稅收收入減少太大壓力，可以先將再就業(yè)優(yōu)惠政策范圍擴大到從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的納稅人，逐步放開(kāi)到所有經(jīng)濟類(lèi)型的納稅人。
二、《再就業(yè)優(yōu)惠證》的優(yōu)惠政策
一.現行稅收優(yōu)惠政策規定，對持有勞動(dòng)保障部門(mén)頒發(fā)的《再就業(yè)優(yōu)惠證》的下崗失業(yè)人員在2005年底前從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，可享受以下優(yōu)惠政策：
對從事?tīng)I業(yè)稅應稅項目的(除建筑業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等外)可享受3年免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅的政策：
對從事增值稅應稅項目的，可享受3年免征城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅的政策，但增值稅要照章征收。
此外，在2005年底前，對下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，還免收屬于登記類(lèi)、管理類(lèi)的費用，即從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員辦理稅務(wù)登記時(shí)，可享受免收稅務(wù)登記證工本費的優(yōu)惠。
再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策所鼓勵實(shí)現再就業(yè)的人員范圍也有所限定，是指那些有勞動(dòng)能力和就業(yè)愿望的特定的下崗失業(yè)人員。包括以下四類(lèi)人員：
(1)國有企業(yè)的下崗職工;
(2)國有企業(yè)的失業(yè)人員;
(3)國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員;
(4)享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮其他失業(yè)人員。
二、進(jìn)一步完善和落實(shí)再就業(yè)政策，促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)
對有勞動(dòng)能力和就業(yè)愿望的國有企業(yè)下崗失業(yè)人員，國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員，國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)廠(chǎng)辦大集體企業(yè))下崗職工，享受城市居民最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮其他登記失業(yè)人員，發(fā)放《再就業(yè)優(yōu)惠證》，提供相應的政策扶持：
1.鼓勵自謀職業(yè)和自主創(chuàng )業(yè)。
對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(國家限制的行業(yè)除外)，在規定限額內依次減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅;并免收屬于管理類(lèi)、登記類(lèi)和證照類(lèi)的各項行政事業(yè)性收費，期限最長(cháng)不超過(guò)3年。對2005年底前核準減免稅費但未到期的人員，在剩余期限內按此政策執行。
地方各級人民政府和有關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步統籌解決好自謀職業(yè)和自主創(chuàng )業(yè)人員的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地問(wèn)題。
對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員和城鎮復員轉業(yè)退役軍人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)自籌資金不足的，可提供小額擔保貸款，貸款額度一般掌握在2萬(wàn)元左右，貸款期限最長(cháng)不超過(guò)2 年，到期確需延長(cháng)的，可展期1次。對合伙經(jīng)營(yíng)和組織起來(lái)就業(yè)的，可根據人數和經(jīng)營(yíng)項目擴大貸款規模。對利用上述兩類(lèi)貸款從事微利項目的，由中央財政據實(shí)全額貼息(展期不貼息)，具體項目由各省、自治區、直轄市人民政府結合實(shí)際確定，并報財政部、勞動(dòng)保障部、人民銀行備案。對其他城鎮登記失業(yè)人員申請小額擔保貸款并從事微利項目的，由財政給予50%的貼息(中央財政和地方財政各承擔25%)。
2.鼓勵企業(yè)吸納就業(yè)。
對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(國家限制的行業(yè)除外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì )保險費的，按實(shí)際招用人數，在相應期限內定額依次減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅，期限最長(cháng)不超過(guò)3年。對2005年底前核準減免稅但未到期的企業(yè)，在剩余期限內仍按原方式繼續享受減免稅政策。
同時(shí)，對上述企業(yè)中的商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)，在相應期限內給予社會(huì )保險補貼，期限最長(cháng)不超過(guò)3年。社會(huì )保險補貼標準按企業(yè)應為所招人員繳納的養老、醫療和失業(yè)保險費計算，個(gè)人應繳納的養老、醫療和失業(yè)保險費仍由本人負擔。對2005年底前核準社會(huì )保險補貼但未到期的企業(yè)，在剩余期限內按此政策執行。
對符合貸款條件的勞動(dòng)密集型小企業(yè)，在新增加的崗位中，新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員達到企業(yè)現有在職職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，根據實(shí)際招用人數，合理確定貸款額度，最高不超過(guò)人民幣100萬(wàn)元。財政貼息、經(jīng)手銀行的手續費補助、呆壞賬損失補助等按照已經(jīng)明確的有關(guān)規定執行。
3.提高靈活就業(yè)人員的穩定性。
對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》的“4050”人員(即女40周歲以上，男50周歲以上。計算年齡的截止時(shí)間由各地確定，最晚至2007年底)靈活就業(yè)后，申報就業(yè)并參加社會(huì )保險的，給予一定數額的社會(huì )保險補貼，期限最長(cháng)不超過(guò)3年。(五)對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》的就業(yè)困難對象(包括：國有企業(yè)下崗失業(yè)人員、廠(chǎng)辦大集體企業(yè)下崗職工和國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置人員中的“4050”人員;享受城市居民最低生活保障、就業(yè)確有困難的長(cháng)期失業(yè)人員)，可作為就業(yè)援助的重點(diǎn)，提供相應的政策扶持。
4政府投資開(kāi)發(fā)的公益性崗位要優(yōu)先安排就業(yè)困難對象。
在公益性崗位安排就業(yè)困難對象，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，按實(shí)際招用的人數，在相應期限內給予社會(huì )保險補貼。社會(huì )保險補貼標準按單位應為所招人員繳納的養老、醫療和失業(yè)保險費計算。上述“4050”人員在公益性崗位工作超過(guò)3年的，社會(huì )保險補貼期限可相應延長(cháng)(超過(guò)3年的社會(huì )保險補貼所需資金由地方財政解決)。對2005年底前核準社會(huì )保險補貼但未到期的，按此政策執行。
�、哺鞯乜筛鶕䦟�(shí)際對就業(yè)困難對象在公益性崗位工作的提供適當的崗位補貼，補貼標準由當地政府確定，所需資金由地方財政解決。
(六)各地應按照屬地管理原則，進(jìn)一步做好轄區內中央管理企業(yè)下崗失業(yè)人員的再就業(yè)工作。將這些企業(yè)的下崗失業(yè)人員納入當地的再就業(yè)工作規劃，統籌安排落實(shí)。對中央管理企業(yè)的下崗失業(yè)人員，要及時(shí)核發(fā)《再就業(yè)優(yōu)惠證》，落實(shí)再就業(yè)政策，所需資金由地方財政統籌解決。
(七)切實(shí)加強《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放和使用的管理。嚴格《再就業(yè)優(yōu)惠證》審核發(fā)放程序，防止發(fā)生弄虛作假，欺騙冒領(lǐng)等行為。對出租、轉讓和偽造《再就業(yè)優(yōu)惠證》的，要依法嚴肅處理。各有關(guān)部門(mén)要加強溝通協(xié)調，建立下崗失業(yè)人員再就業(yè)信息交換和協(xié)查制度，在提供政策扶持后，要及時(shí)在《再就業(yè)優(yōu)惠證》上進(jìn)行標注，對已辦理退休手續的應及時(shí)收回《再就業(yè)優(yōu)惠證》�！对倬蜆I(yè)優(yōu)惠證》在核發(fā)證件的本省(區、市)范圍內適用，具體辦法由省級人民政府制定。
(八)各地可根據本地實(shí)際，將上述政策(不含稅收政策)的適用范圍擴大到城鎮其他集體企業(yè)下崗職工，所需資金由地方財政解決。
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