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稅務(wù)專(zhuān)家點(diǎn)撥合理避稅竅門(mén)
既少交稅，又不違法，企業(yè)合理避稅可以設計
“有一家今年3月成立的10個(gè)人的管理咨詢(xún)公司，如果預計年度銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元，作為這家公司的財務(wù)經(jīng)理，你能使公司一分錢(qián)的稅不交，又不違反稅法嗎？”在10月15日舉行的首屆中國財務(wù)經(jīng)理年會(huì )上，稅務(wù)專(zhuān)家、中國稅收策劃網(wǎng)CEO李記有先生給來(lái)自全國的財務(wù)經(jīng)理出了一道難題。他表示只要熟通稅法，善于籌劃，這完全可以做得到。
80萬(wàn)元的稅可以不交
這么一家管理咨詢(xún)公司如果年度銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元，按照正常情況應該交納營(yíng)業(yè)稅、所得稅80萬(wàn)—100萬(wàn)元左右。很多企業(yè)的董事長(cháng)、總經(jīng)理不一定了解財務(wù)政策，遇到這種情況，往往會(huì )讓財務(wù)經(jīng)理或人員去報稅、辦手續等，大部分財務(wù)經(jīng)理可能就按照稅法把這個(gè)稅給交了。但這位財務(wù)經(jīng)理如果進(jìn)行一番策劃，可能這80萬(wàn)元的稅就不用交了。
如果仔細研究稅法，至少有兩個(gè)新的稅收政策可以使這家公司免交80萬(wàn)元的稅款。一是今年國家規定：“新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)、下崗人員達到30%的，可以免三年營(yíng)業(yè)稅和所得稅。”這個(gè)政策看起來(lái)非常簡(jiǎn)單，但非常實(shí)用。有些公司領(lǐng)導可能會(huì )說(shuō)：“我安排下崗、失業(yè)人員干什么？”其實(shí)，這是一種觀(guān)念上的障礙。像這家管理咨詢(xún)公司完全可以利用這一政策，安排兩個(gè)下崗女工干食堂，再安排一個(gè)失業(yè)或下崗的給領(lǐng)導開(kāi)車(chē)，這樣，80萬(wàn)元的稅就不用交了，省下的錢(qián)能買(mǎi)好幾輛高級轎車(chē)。但許多財務(wù)人員對這樣的稅務(wù)政策可能看了一百遍了，但誰(shuí)也沒(méi)去使用。 另外，還有一個(gè)文件可以使用。2004年新的稅務(wù)政策規定：“興辦的私營(yíng)企業(yè)安排退役士官達到30%比例的，可以免三年營(yíng)業(yè)稅和所得稅。”這家公司完全可以招個(gè)退役的男兵開(kāi)車(chē)，招兩個(gè)女兵做秘書(shū)和話(huà)務(wù)員，他們并不是公司的核心管理人員，對公司的影響并不大。
一年免80萬(wàn)元，三年就是200多萬(wàn)元。很多企業(yè)的老總們沒(méi)有去思考這個(gè)問(wèn)題，在現有中國沒(méi)有籌劃的背景下，很多企業(yè)關(guān)注的是誰(shuí)和稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系好，考慮更多的是出事的時(shí)候，如何“滅火”，而不是提前安排“防火材料”，還沒(méi)有籌劃的概念在里頭。
合理避稅可以設計
深圳有一家自動(dòng)化設備生產(chǎn)企業(yè)，自己研發(fā)了一套軟件配置在設備上，產(chǎn)品的售價(jià)比同類(lèi)產(chǎn)品高30%。企業(yè)也遇到了問(wèn)題，那就是產(chǎn)品售價(jià)高，購進(jìn)的材料并不多，這家企業(yè)的增值稅負擔非常重。企業(yè)老總和財務(wù)人員反復商量，也沒(méi)想出好的辦法。增值稅是屬于“掉腦袋”的稅種，一旦出事，處罰十分嚴厲，很少企業(yè)敢在這方面做文章。
李記有在這家公司調研時(shí)發(fā)現，這個(gè)軟件屬于高附加值產(chǎn)品，售價(jià)高主要來(lái)自這個(gè)自主研發(fā)的軟件。
后來(lái)，他建議公司進(jìn)行拆分，專(zhuān)門(mén)成立軟件公司，將軟件賣(mài)給這家公司再配套在設備上。這樣在交易過(guò)程中，外購的軟件就可以抵扣17%的增值稅，軟件公司單獨交3%的稅，這樣，公司既沒(méi)違反稅法規定又無(wú)形當中多抵了14個(gè)百分點(diǎn)的增值稅。
另外有一家外商投資企業(yè)，其所享有的“免二減三”的優(yōu)惠政策已用完了，2004年公司還想進(jìn)一步擴大投資規模，需要大量采購設備。
一般企業(yè)可能買(mǎi)了就買(mǎi)了，財務(wù)報賬完事，很少考慮在購買(mǎi)的環(huán)節上有沒(méi)有稅收上的安排。如果這家外資企業(yè)是國家鼓勵的項目，就完全可以進(jìn)行一些稅務(wù)籌劃。這家企業(yè)可能有許多稅后利潤，可以把這部分利潤轉成股本，這樣可以享受再投資退稅政策。再就是轉成股本后投資總額發(fā)生變化了，在投資總額內，用于購買(mǎi)國產(chǎn)設備的還可以享受到抵免40%所得稅的政策，購買(mǎi)1000萬(wàn)元的國產(chǎn)設備，就能抵免400萬(wàn)元的所得稅。通過(guò)這些設計，公司仍舊可以享受許多優(yōu)惠政策。 [Page]
企業(yè)應設稅務(wù)經(jīng)理
企業(yè)要想降低納稅成本，除了降低企業(yè)的稅款成本以外，還應設法降低企業(yè)的辦稅成本和風(fēng)險成本。
辦稅成本是企業(yè)用來(lái)辦理納稅的成本支出，這部分支出在很多企業(yè)當中微乎其微，一般都有財務(wù)人員兼任。但摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業(yè)都有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)經(jīng)理，而且年薪都高達50萬(wàn)元左右，部門(mén)人員也很多，這理應引起國內企業(yè)的深思。國內企業(yè)鮮有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)經(jīng)理，因為企業(yè)認為財務(wù)和稅務(wù)是天然的一體化的業(yè)務(wù)。
其實(shí)，財務(wù)和稅務(wù)很多情況下是分家的，財務(wù)上的政策是一個(gè)穩定的政策，而稅收上的政策是一個(gè)變動(dòng)的政策；現在的企業(yè)財務(wù)都是事后核算型的財務(wù)，沒(méi)有起到事前設計、安排的作用。一般來(lái)講，年納稅額100萬(wàn)元以上的企業(yè)都應該設稅務(wù)專(zhuān)員或稅務(wù)經(jīng)理，這是國際化的一個(gè)趨勢。
企業(yè)的第三個(gè)成本是風(fēng)險成本，一是企業(yè)違反稅法規定，少交稅款而要被罰款和交滯納金的成本。企業(yè)在納稅過(guò)程中是有風(fēng)險的，企業(yè)如果不遵守稅法和不了解稅法是會(huì )吃虧的，這樣的事很多。二是企業(yè)多交稅款的風(fēng)險，這在企業(yè)當中也是常見(jiàn)的，但是，很少有企業(yè)關(guān)注。李記有曾經(jīng)到一家港澳臺合資公司當稅務(wù)顧問(wèn)，發(fā)現納稅的時(shí)候并沒(méi)享受優(yōu)惠政策，財務(wù)經(jīng)理竟不知道生產(chǎn)型外商投資企業(yè)可以享受“免二減三”的稅收優(yōu)惠政策。由于企業(yè)對許多細分的稅收政策把握不到位，就可能使企業(yè)多交了稅款而渾然不知。
企業(yè)不管要降低納稅成本，還是降低風(fēng)險成本，都要精通稅法。
所謂精通，不僅是看了稅法政策，而且要看懂，更重要的是會(huì )活學(xué)活用。2003年國家稅務(wù)局下發(fā)了158號文件，規定：“個(gè)人股東向單位借款在一個(gè)納稅年度未歸還的，視同企業(yè)的股金紅利所得，征20%的個(gè)人所得稅。”一家公司的董事長(cháng)準備向公司借款200萬(wàn)元買(mǎi)別墅，并于2003年10月辦理了手續，2004年1月份歸還了借款。這樣一件事，看沒(méi)看懂文件規定，可能會(huì )出現不同的結果。一是這家公司財務(wù)人員沒(méi)看到這個(gè)規定，未做任何處理，將來(lái)稅務(wù)機關(guān)一旦查實(shí)，無(wú)疑要征收40萬(wàn)元的稅款，還要征繳滯納金。二是沒(méi)看懂，不知這算不算一個(gè)納稅年度，該不該交20%的個(gè)人所得稅，怎么樣才能不交。三是讓董事長(cháng)夫人負責借款，從而避開(kāi)文件規定，不用交任何稅款。
如此看來(lái)，一個(gè)企業(yè)擁有精通稅法善于籌劃的稅務(wù)經(jīng)理，不是可有可無(wú)，而是大有必要的。
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