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2017大學(xué)生創(chuàng )業(yè)與下崗職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
為支持大學(xué)生創(chuàng )業(yè)，國家和各級政府出臺了許多優(yōu)惠政策，涉及融資、開(kāi)業(yè)、稅收、創(chuàng )業(yè)培訓、創(chuàng )業(yè)指導等諸多方面。下面是小編整理的大學(xué)生創(chuàng )業(yè)及下崗職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策資訊，歡迎大家閱讀！
失業(yè)人員、大學(xué)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)每戶(hù)每年免稅8000元為限
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2010]84號)規定，自2011年1月1日起，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或附著(zhù)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。
同時(shí)該文件規定，所持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員是指：1。在人力資源和社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上的人員;2。零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內的登記失業(yè)人員;3。畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日~12月31日。
例如，失業(yè)人員張某、應屆大學(xué)畢業(yè)生李某均持有《就業(yè)失業(yè)登記證》(且分別注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”和附著(zhù)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》)，兩人今年分別開(kāi)設了一家個(gè)體餐飲和個(gè)體科技咨詢(xún)服務(wù)公司，假設，張某今年應繳相關(guān)稅款9770元，其中營(yíng)業(yè)稅7000元、城市維護建設稅490元、教育費附加280元、個(gè)人所得稅2000元;李某今年應繳相關(guān)稅款6550元，其中營(yíng)業(yè)稅5000元、城市維護建設稅350元、教育費附加200元、個(gè)人所得稅1000元。那么張某、李某今年各可以減免多少稅額?
張某應繳稅款9770元，超過(guò)了扣除限額8000元，根據財稅[2010]84號文件規定，張某在依次扣繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅等計8000元后，尚需補繳個(gè)人所得稅1770元;李某應繳稅款6550元，小于扣除限額8000元，李某今年只能減免應繳稅額6550元。
企業(yè)吸納下崗、失業(yè)人員再就業(yè)每人每年最高免稅4800元
財稅[2010]84號文件規定，自2011年1月1日起，對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”下同)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。
同時(shí)該文件規定，所持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員是指：1。國有企業(yè)下崗失業(yè)人員;2。國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員;3。國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠(chǎng)辦大集體企業(yè))下崗職工;4。享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮其他登記失業(yè)人員。以上所稱(chēng)的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)是指20世紀七八十年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠(chǎng)辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。本條所稱(chēng)服務(wù)型企業(yè)是指從事現行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。
例如，某人力搬運服務(wù)企業(yè)，今年招收下崗失業(yè)人員20名均持有《就業(yè)失業(yè)登記證》，該企業(yè)均與其簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同并依法為其繳納社會(huì )保險費，如果該企業(yè)今年應繳稅款是118800元，其中營(yíng)業(yè)稅80000元，城市維護建設稅5600元，教育費附加3200元，企業(yè)所得稅30000元，那么該企業(yè)今年由于招收下崗、失業(yè)人員可以享受的稅收優(yōu)惠是多少?假如該企業(yè)所在地的省人民政府規定，企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員享受稅收減免的數額是按實(shí)際吸納人數定額標準的每人每年4000元，再上浮動(dòng)20%，即4800元，那么該企業(yè)今年可享受稅收減免的最高數額是96000元(20×4800)。該企業(yè)今年應繳稅款是118800元，超過(guò)可減免數額96000元，因此該企業(yè)在依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅等計96000元后，今年尚需補繳企業(yè)所得稅22800元。
假如該企業(yè)今年應繳稅款是90000元，小于可減免數額96000元，那么該企業(yè)今年可減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的數額只能是90000元，不足扣減的數額6000元，不得結轉下年使用。
大學(xué)生創(chuàng )業(yè)優(yōu)惠政策
相關(guān)政策
(一)大學(xué)畢業(yè)生在畢業(yè)后兩年內自主創(chuàng )業(yè)，到創(chuàng )業(yè)實(shí)體所在地的工商部門(mén)辦理營(yíng)業(yè)執照，注冊資金(本)在50萬(wàn)元以下的，允許分期到位，首期到位資金不低于注冊資本的10%(出資額不低于3萬(wàn)元)，1年內實(shí)繳注冊資本追加到50%以上，余款可在3年內分期到位。
(二)大學(xué)畢業(yè)生新辦咨詢(xún)業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準，免征企業(yè)所得稅兩年;新辦從事交通運輸、郵電通訊的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅;新辦從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、物流業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準，免征企業(yè)所得稅一年。
(三)各國有商業(yè)銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行和有條件的城市信用社要為自主創(chuàng )業(yè)的畢業(yè)生提供小額貸款，并簡(jiǎn)化程序，提供開(kāi)戶(hù)和結算便利，貸款額度在2萬(wàn)元左右。貸款期限最長(cháng)為兩年，到期確定需延長(cháng)的，可申請延期一次。貸款利息按照中國人民銀行公布的貸款利率確定，擔保最高限額為擔�；鸬�5倍，期限與貸款期限相同。
(四)政府人事行政部門(mén)所屬的人才中介服務(wù)機構，免費為自主創(chuàng )業(yè)畢業(yè)生保管人事檔案(包括代辦社保、職稱(chēng)、檔案工資等有關(guān)手續)2年;提供免費查詢(xún)人才、勞動(dòng)力供求信息，免費發(fā)布招聘廣告等服務(wù);適當減免參加人才集市或人才勞務(wù)交流活動(dòng)收費;優(yōu)惠為創(chuàng )辦企業(yè)的員工提供一次培訓、測評服務(wù)。
北京
貸款金額：最高50萬(wàn)，且由區財政進(jìn)行貼息
優(yōu)惠政策：由區財政進(jìn)行貼息。
除擁有北京《再就業(yè)優(yōu)惠證》的人員外，持有北京戶(hù)口的未就業(yè)大學(xué)畢業(yè)生想要從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或自主、合伙開(kāi)發(fā)創(chuàng )辦小型企業(yè)自籌資金不足的，也可申請小額擔保貸款。
青島
貸款金額：最高不超過(guò)5萬(wàn)元。兩人及以上團隊創(chuàng )業(yè)的可放寬到20萬(wàn)元
貸款方式：小額擔保貸款
優(yōu)惠政策：對從事微利項目的，由同級財政據實(shí)全額貼息
上海
貸款金額：5萬(wàn)至30萬(wàn)元。
優(yōu)惠政策：專(zhuān)門(mén)設立了大學(xué)生創(chuàng )業(yè)“天使基金”。
重慶
申請對象：半年以上未就業(yè)，有固定戶(hù)口的大學(xué)畢業(yè)生
貸款金額：3000--4000
貸款方式：抵押貸款，擔保貸款，主創(chuàng )業(yè)小額貸款
太原
申請對象：有登記失業(yè)的高校畢業(yè)生貸款金額：不超過(guò)5萬(wàn)元
貸款方式：小額擔保貸款
優(yōu)惠政策：各縣(市、區)財政部門(mén)可委托指定擔保機構，為其提供擔保，小額擔保貸款基金運行中出現缺口，由各縣(市、區)負責補足。
安徽
申請對象：高校畢業(yè)生
貸款金額：最高5萬(wàn)元
優(yōu)惠政策：財政按中國人民銀行公布的同期貸款基準利率上浮3個(gè)百分點(diǎn)以?xún)冉o予全額貼息
成都市
一、2007年7月，成都市工商局為支持全市試驗區建設，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，頒發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》，首次推出了公司設立“零首付”登記政策。2009年11月23日，成都市工商局注冊分局在成都市金融辦公室的協(xié)助下，與多家銀行達成共識，建設銀行、交通銀行、中信銀行等21家商業(yè)銀行及其支行，同意為“零首付”公司開(kāi)戶(hù)。
二、2009年12月，據成都市勞動(dòng)和社會(huì )保障局局長(cháng)胡昌年介紹，《成都市關(guān)于進(jìn)一步做好促進(jìn)城鄉充分就業(yè)工作的實(shí)施細則》規定，當年新招用3名以上勞動(dòng)者，簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì )保險費的自主創(chuàng )業(yè)者，可享受社會(huì )保險補貼。對于成都市在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間的就業(yè)困難人員，在轄區內自主創(chuàng )業(yè)成功的，給予一次性5000元創(chuàng )業(yè)補貼。
西安市
2011年起西安市政府辦公廳下發(fā)《進(jìn)一步推進(jìn)大學(xué)生自主創(chuàng )業(yè)貸款工作的通知》，將享受優(yōu)惠政策、自主創(chuàng )業(yè)大學(xué)生戶(hù)籍范圍由西安市暫擴大到全省范圍內，同時(shí)對于能按期歸還本息的，將由財政給予企業(yè)50%的貼息。
創(chuàng )業(yè)貸款受益范圍擴大到全省
資金短缺可能是不少大學(xué)生創(chuàng )業(yè)中面臨的難題，為了幫助他們渡過(guò)這一難關(guān)，《通知》明確要求一步調整和優(yōu)化貸款模式，同時(shí)要按照大學(xué)生創(chuàng )辦企業(yè)所處的階段和狀況，提供不同的貸款支持。此外，對大學(xué)生創(chuàng )業(yè)貸款實(shí)行聯(lián)合審核，縮短貸款周期。
對大學(xué)生初創(chuàng )企業(yè)，符合小額擔保貸款條件的項目，按小額擔保貸款政策予以支持;對大學(xué)生創(chuàng )辦企業(yè)達到一定規模，內部管理、財務(wù)制度較為規范、經(jīng)營(yíng)狀況明顯改善的`，對其貸款要逐步與商業(yè)化貸款接軌，適用大學(xué)生創(chuàng )業(yè)貸款，能按期歸還本息的，由財政給予企業(yè)50%的貼息;對于大學(xué)生創(chuàng )辦的企業(yè)完全走上正軌的，將鼓勵承擔更多社會(huì )責任，經(jīng)認定符合勞動(dòng)密集型企業(yè)的，按照勞動(dòng)密集型企業(yè)的政策予以支持。
為了讓更多大學(xué)生享受到政策支持，本次西安市還將自主創(chuàng )業(yè)大學(xué)生戶(hù)籍范圍，由西安市暫擴大到陜西省內，外省籍大學(xué)生創(chuàng )業(yè)的根據其項目情況，經(jīng)審核可適度放貸。
政策支持大學(xué)生創(chuàng )業(yè)“首違免罰”
除了貸款支持外，《通知》要求各相關(guān)部門(mén)要繼續強化服務(wù)，對于大學(xué)生自主創(chuàng )業(yè)，工商、稅務(wù)、城管等部門(mén)要簡(jiǎn)化手續，放寬市場(chǎng)準入。其中，將免收大學(xué)生申辦個(gè)體工商戶(hù)各項費用。此外，大學(xué)生創(chuàng )辦的企業(yè)減半收取企業(yè)開(kāi)業(yè)注冊登記費。
對大學(xué)生創(chuàng )業(yè)將落實(shí)“首違免罰”政策：即工商、城管執法等部門(mén)在對大學(xué)畢業(yè)生在創(chuàng )業(yè)過(guò)程中首次出現的情節輕微、沒(méi)有對社會(huì )和他人造成危害后果的一般性違法行為，只給予警示告誡，幫助大學(xué)生創(chuàng )業(yè)者糾正，不給予行政處罰。
培訓指導招募成功企業(yè)家當“志愿老師”
從校園到“商海”，為了幫助大學(xué)生能夠順利進(jìn)入角色，我市將針對大學(xué)生的不同需求，多途徑、多渠道開(kāi)展大學(xué)生創(chuàng )業(yè)培訓工作，提高創(chuàng )業(yè)成功率。
西安市將成立創(chuàng )業(yè)專(zhuān)家輔導團，在全市范圍內招募具有社會(huì )責任感、有成功創(chuàng )業(yè)經(jīng)驗，愿意為大學(xué)生創(chuàng )辦企業(yè)進(jìn)行輔導的企業(yè)家作為志愿者，為大學(xué)生創(chuàng )業(yè)提供一對一或一對多的創(chuàng )業(yè)指導服務(wù)。在有條件的情況下，通過(guò)這些企業(yè)家為大學(xué)生創(chuàng )辦企業(yè)提供上下游配套產(chǎn)品的支持合作，幫助其度過(guò)初創(chuàng )期。市政府可給予企業(yè)家頒發(fā)榮譽(yù)聘書(shū)或授予榮譽(yù)稱(chēng)號，作為精神獎勵。
大學(xué)生自主創(chuàng )業(yè)可放寬一定的行業(yè)限制
為引導大學(xué)生多渠道就業(yè)，尤其是鼓勵自主創(chuàng )業(yè)和靈活就業(yè)，最近省政府出臺了《關(guān)于進(jìn)一步做好普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的實(shí)施意見(jiàn)》。意見(jiàn)規定，對于自主創(chuàng )業(yè)的畢業(yè)生，可以在注冊登記、貸款融資、稅費減免、創(chuàng )業(yè)服務(wù)等方面獲得扶持。大學(xué)生創(chuàng )業(yè)可以放寬一定的行業(yè)限制，比如，申辦個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)時(shí)，除法律法規另有規定外，將不受最低出資金額限制。另外，只要從事高科技、現代制造、現代服務(wù)業(yè)等行業(yè)、領(lǐng)域的投資與經(jīng)營(yíng)，還可將家庭住所、租借房、臨時(shí)商業(yè)用房等作為創(chuàng )業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。
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