- 相關(guān)推薦
會(huì )計專(zhuān)業(yè)造假案例分析的調查報告
隨著(zhù)我國改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，我國的會(huì )計職業(yè)也逐漸的發(fā)展起來(lái)，形成了一系列相關(guān)的管理監督制度。由于市場(chǎng)的自發(fā)性，導致我國出現了一連串的造假事件，使誠信危機愈演愈烈。
一、事件回顧
麥科特公司2000年8月7日在深交所上市，擁有光學(xué)機械、紡織輕化、生物醫藥、精工電子、投資貿易等五大產(chǎn)業(yè)，是全國最大光學(xué)生產(chǎn)基地之一。經(jīng)查，麥科特利用虛構巨額利潤、欺詐上市。證監會(huì )通過(guò)對麥科特利潤虛假問(wèn)題調查，查明該公司的問(wèn)題主要為通過(guò)偽造進(jìn)口設備融資租賃合同，虛構固定資產(chǎn)9074萬(wàn)港元;采用偽造材料和產(chǎn)品購銷(xiāo)合同、虛開(kāi)進(jìn)出口發(fā)票、偽造海關(guān)印章等手段虛構收入3011.8萬(wàn)港元，虛構成本20789萬(wàn)港元，虛構利潤9320萬(wàn)港元。為達到上市規模，麥科特將虛構利潤9000多萬(wàn)港元先轉成資本公積金再轉為實(shí)收資本，明顯屬于欺詐上市。
二、案例分析
1.麥科特事件的原因主要就在于人的素質(zhì)缺乏和制度的不完善
會(huì )計職業(yè)人員誠信缺失，缺乏職業(yè)道德修養，在利益的鏈條上環(huán)環(huán)造假。在麥科特發(fā)行上市過(guò)程中，深圳華鵬會(huì )計師事務(wù)所會(huì )計師為其出具了嚴重失實(shí)的審計報告，廣東大正聯(lián)合資產(chǎn)評估有限責任公司評估師出具了嚴重失實(shí)的資產(chǎn)評估報告，廣東明大律師事務(wù)所律師出具了嚴重失實(shí)的法律意見(jiàn)書(shū)，南方證券有限公司券商參與編制了嚴重失實(shí)的發(fā)行申報文件。誠信是市場(chǎng)經(jīng)濟的要求，是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，事關(guān)企業(yè)的成敗。誠信從業(yè)更是會(huì )計人員工作的必要前提。麥科特造假事件突顯了嚴重的誠信危機和提高會(huì )計人員職業(yè)道德的重要性。
麥科特做假案曝光后，再一次引起市場(chǎng)嘩然。究其原因，不僅該企業(yè)三年內共虛構利潤9000多萬(wàn)港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆;更恐懼的是，在此過(guò)程中所有中介機構無(wú)一例外地“開(kāi)閘放水”、“推波助瀾”，使這起造假工程發(fā)揮到了“極致”。對在麥科特上市過(guò)程中，由會(huì )計師、評估師、律師及券商出具的審計報告書(shū)、資產(chǎn)評估書(shū)、法律意見(jiàn)書(shū)及發(fā)行申報文件，中國證監會(huì )發(fā)言人一概給出了“嚴重失實(shí)”的結論，并認定其中有涉嫌犯罪的行為。如此“全面”地追究中介機構造假的刑事責任，在中國證券市場(chǎng)還是第一次。中介機構本來(lái)就是作為一種市場(chǎng)制衡力量來(lái)設置的，“勤勉盡責，誠實(shí)守信”是其最基本的職業(yè)信條，可為什么有那么多的中介機構會(huì )不約而同地選擇這一條路呢?這與我國證券市場(chǎng)長(cháng)期監管不到位有關(guān)的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正因為如此使中介機構視法律為兒戲。把違規當游戲。在利益的驅動(dòng)下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會(huì )選擇“道義放兩旁利字擺中間”，并且總會(huì )認為該行為不會(huì )受到太大的傷害。
2、麥科特本來(lái)是不具備上市資格的，如果現在因其補足了虛假出資就將其欺詐獲得的上市資格保留，那么;對于公司來(lái)說(shuō)，無(wú)異于以罵名換來(lái)大實(shí)惠，麥科特發(fā)行股票籌集的52 000萬(wàn)元的資金只有7 158.96萬(wàn)元投入項目，閑置資金用于購買(mǎi)國債19 320萬(wàn)元，歸還銀行流動(dòng)資金借款7 711萬(wàn)元，剩余17 810.04萬(wàn)元則躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當于募集資金18.5%的9 074萬(wàn)港元的等值人民幣劃入上市公司賬戶(hù)以補足出資不實(shí)部分，就可以將虛增股本、欺詐上市、違規多募集資金等一筆勾銷(xiāo)，那么，對于其違法違規的行為無(wú)疑是極大的鼓勵，杜絕上市公司出現造假和盲目圈錢(qián)及盲目投資等違規現象將根本無(wú)從談起。
3、通過(guò)這個(gè)事件我們應注意以下幾點(diǎn)：
(1)注冊會(huì )計師應保持和堅守應有的獨立性和道德防線(xiàn)。
(2)應該強調注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)謹慎理念。過(guò)去我們做審計時(shí)習慣于按照傳統的帳目基礎審計方法，從報表到總帳、明細帳、記帳憑證直至原始憑證進(jìn)行追索審計，但從發(fā)生的各項案件來(lái)看，對我們的審計技術(shù)方法、職業(yè)謹慎理念提出了嚴峻的挑戰�，F在證券市場(chǎng)的會(huì )計舞弊與作假，我會(huì )朱祺珩副會(huì )長(cháng)將其概括為“三高”現象：第一“高”是作假所牽涉到管理層的職位越來(lái)越高，以前會(huì )計報表作假的是會(huì )計，現在基本上都是董事長(cháng)、總經(jīng)理;第二“高”是現在作假的技術(shù)手段越來(lái)越高，過(guò)去原始憑證涂改涂改，記賬憑證涂改涂改，現在高科技作假在上市公司得到充分的體現，增值稅發(fā)票、報關(guān)單、銷(xiāo)售合同都可以做到天衣無(wú)縫的地步;第三“高”是高度的組織性與系統性，對上市公司來(lái)講系統化的假帳，從各部門(mén)到子公司到分公司等等。
(3)注冊會(huì )計師在承接任何類(lèi)型的審計業(yè)務(wù)時(shí)都應評估其風(fēng)險。根據《獨立審計準則》的規定，注冊會(huì )計師在承接業(yè)務(wù)時(shí)對必須評估客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和審計風(fēng)險，沒(méi)有能力做的業(yè)務(wù)應予以拒絕，不要勉強地做。
(4)要注意防范和化解注冊會(huì )計師及其助理人員的道德風(fēng)險的。事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量能否得到保障是依賴(lài)于注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)勝任能力，但從另一方面講，并非專(zhuān)業(yè)水平越高就越能能保證執業(yè)質(zhì)量，還應注意防范道德風(fēng)險問(wèn)題。
【會(huì )計專(zhuān)業(yè)造假案例分析的調查報告】相關(guān)文章：
“案例分析”應重在分析-關(guān)于搞好“案例分析”的若干想法12-03
面試案例分析02-24
求職案例分析07-28
溝通案例分析03-09
創(chuàng )業(yè)案例分析11-29
創(chuàng )業(yè)案例及分析05-24
面試案例分析02-18
沃爾瑪經(jīng)典案例分析06-22