2017年企業(yè)研發(fā)投入稅收優(yōu)惠調查報告
大部分國家采取不止一類(lèi)措施來(lái)促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式。大多數的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅。對知識產(chǎn)權收入的稅收減免政策正在激增。
近日，歐盟公布了一項關(guān)于企業(yè)研發(fā)投入享受稅收優(yōu)惠的研究報告。報告指出，在國際金融危機之后，政府對有關(guān)促進(jìn)研發(fā)投入的稅收刺激政策更加感興趣。這是因為，一方面，國際金融危機的影響迫使政府部門(mén)重新審視現有的政策;另一方面，政府在努力尋找新的經(jīng)濟增長(cháng)源。
報告指出，即便在創(chuàng )新程度很高的經(jīng)濟體，促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入、增強企業(yè)創(chuàng )新能力的激勵措施也被廣泛采用，比如美國和日本。而在歐盟中，只有德國和愛(ài)沙尼亞沒(méi)有促進(jìn)企業(yè)創(chuàng )新的直接稅收政策。
根據調查，政府出臺激勵措施具有普遍性，并且大部分國家采取不止一類(lèi)措施來(lái)促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入。這些措施起到的.激勵作用是各不相同的，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式(有21個(gè)國家)，其次是財政補貼(有16個(gè)國家)，然后是加速折舊(有13個(gè)國家)。
關(guān)于稅收優(yōu)惠政策所涉及的稅種問(wèn)題，報告指出，大多數的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅，但也有8個(gè)國家基于社會(huì )繳款或個(gè)人工資采取額外的稅收激勵措施。報告同時(shí)指出，基于企業(yè)收入出臺的稅收優(yōu)惠政策正在激增，這其中大部分涉及專(zhuān)利稅。11個(gè)歐盟國家出臺基于知識產(chǎn)權產(chǎn)生的收入的稅收減免政策。報告稱(chēng)，愛(ài)爾蘭政府正在打算制定知識發(fā)展稅相關(guān)稅收法律文件，這項法律將允許設在本國的企業(yè)為轉讓特定專(zhuān)利而取得的利潤申請較低的稅率。
報告關(guān)注這些稅收政策的實(shí)施對象。其中10個(gè)國家是針對中小企業(yè)，6個(gè)國家是針對成長(cháng)期企業(yè)。在這10個(gè)國家中，針對不同法律地位的企業(yè)采取的激勵措施是不同的。比如在加拿大，對于外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠幅度相對較小。另外，大部分國家對企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠設立了最高限額，并且在5個(gè)國家中，隨著(zhù)公司研發(fā)支出規模的變化，稅收優(yōu)惠的力度也在變化。
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