財務(wù)盡職調查報告

　　調查報告是以書(shū)面的形式向有關(guān)組織或領(lǐng)導匯報調查情況的一種應用文體，是對某項工作、某個(gè)事件或某個(gè)問(wèn)題，經(jīng)過(guò)深入細致地調查研究后，對凋查的材料加以系統地整理、分析，揭示出本質(zhì)，尋找出規律，總結出經(jīng)驗或分清是非，寫(xiě)出的書(shū)面報告。下面有YJBYS小編整理的財務(wù)盡職調查報告，歡迎閱讀!

　　財務(wù)盡職調查報告(一)

　　一、我國企業(yè)海外并購現狀

　　隨著(zhù)我國改革開(kāi)放的不斷深化，我國企業(yè)在“走出去”的戰略指引下，不斷加快海外并購的步伐。根據德勤發(fā)布的《崛起的曙光：中國海外并購新篇章》的報告。報告中稱(chēng)，20**年下半年至20**年上半年，中國的海外并購活動(dòng)數量出現爆發(fā)式增長(cháng)，中國境外并購交易總共有143宗，總金額達342億美元。20**年中國企業(yè)的海外并購投資者中排名第三，僅次于美國和法國。

　　雖然，我國企業(yè)海外并購的增速極快。但中國企業(yè)還普遍缺乏海外并購的實(shí)踐經(jīng)驗，根據歷史數據統計顯示，我國企業(yè)海外并購失敗的很大一部分原因是由于財務(wù)盡職調查流于形式、財務(wù)盡職調查不到位。財務(wù)盡職調查審計主要對盡職調查的調查方式的規范性、調查內容的完整性、調查結果的合理性進(jìn)行審計，是完善盡職調查，防范企業(yè)并購風(fēng)險的重要手段。

　　二、財務(wù)調查報告中存在的問(wèn)題

　　(一)財務(wù)調查報告只是對于目標企業(yè)所有的資料進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列

　　目前相當一部分財務(wù)盡職報告并未深入地對目標企業(yè)的財務(wù)狀況作出分析。這主要是由于目標企業(yè)財務(wù)及相關(guān)人員對盡職調查普遍存在抵觸心理，而且目標企業(yè)大多數財務(wù)核算較為薄弱，資料管理較為混亂，財務(wù)部門(mén)迫于某種壓力，存在很多隱瞞事項。因此，這種方法會(huì )削弱盡職調查業(yè)務(wù)的作用，拿不到并購方想要的真實(shí)、完整的信息資料，使得盡職報告對于減少信息不對稱(chēng)的作用不甚明顯。

　　(二)對于并購方的投入產(chǎn)出價(jià)值調查不準確，容易落入并購陷阱

　　我國企業(yè)的許多海外并購案被媒體進(jìn)行大肆宣傳，但其結果并沒(méi)有如預期的提高股東的價(jià)值。這主要是由于對并購的投入產(chǎn)出調查分析不準，未能判斷有沒(méi)有控制并購風(fēng)險的能力，對并購所要付出的成本和承擔的風(fēng)險估計不足，未能準確評價(jià)并購投資的回報率，未能有效地回避并購陷阱，導致并購失敗。

　　(三)財務(wù)盡職報告過(guò)于高估目標企業(yè)的發(fā)展潛力

　　在并購虧損企業(yè)時(shí)，許多企業(yè)對于目標企業(yè)的發(fā)展情況盲目樂(lè )觀(guān)。缺乏對企業(yè)財務(wù)承擔能力的分析和考察，對企業(yè)的財務(wù)調查與分析只停留在賬目表面，沒(méi)有結合企業(yè)的市場(chǎng)份額、人力資源和銷(xiāo)售渠道等情況來(lái)綜合考慮，導致過(guò)高估計目標企業(yè)的發(fā)展潛能，分散并購方的資源，甚至使并購方背上沉重的包袱。

　　(四)對目標企業(yè)的現金獲得能力調查分析不足，導致現金流危機

　　目標企業(yè)在一定程度上控制現金流的方向，在不同項目間進(jìn)行現金流調整。經(jīng)營(yíng)性現金流通常被外界信息使用者關(guān)注最多，它最容易被調整，人為提高其報告值，誤導會(huì )計信息使用者。同時(shí)目標企業(yè)往往是出現財務(wù)困境的企業(yè)，企業(yè)不僅需要大量的現金支持市場(chǎng)收購活動(dòng)，而且要負擔起目標企業(yè)的債務(wù)、員工下崗補貼等等。這些需要支付的現金對企業(yè)的現金獲得能力提出了要求，如果處理不當，會(huì )帶來(lái)現金流危機，使目標企業(yè)反而成為企業(yè)的現金黑洞。

　　三、審計在財務(wù)調查盡職報告中的作用

　　(一)審計財務(wù)盡職調查報告的程序

　　財務(wù)盡職調查的目標是識別并量化對交易及交易定價(jià)有重大影響的事項，因此，主要的工作就是對收益質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析。在財務(wù)盡職調查報告的實(shí)施階段應根據詳細的調查計劃和企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)施規范性的調查程序，促進(jìn)調查結果的有效性，為企業(yè)的并購決策提供合理的判斷依據。

　　首先，對財務(wù)盡職調查報告的方案進(jìn)行審計。審計的主要內容有整體操作思路是否符合規范要求。以及審計盡職調查設立的調查方案中有關(guān)目標企業(yè)財務(wù)狀況的評估、驗資等是否履行了必要調查程序，從而促進(jìn)盡職調查方案的全面性[3]。

　　其次，對財務(wù)盡職調查報告的方法進(jìn)行審計。對于財務(wù)調查報告的整體框架進(jìn)行審計，是否采用多種調查方法，以便得出盡可能全部的調查報告，避免做出不正確的決策。

　　再次，對財務(wù)盡職調查報告的步驟進(jìn)行審計。合理的調查步驟是避免“并購陷阱”的必要條件，審計人員應對每一階段的調查進(jìn)行審計，根據不同的并購類(lèi)型、目的、內容來(lái)審查并購中財務(wù)盡職調查的處理步驟是否符合目標企業(yè)財務(wù)狀況、資產(chǎn)價(jià)值調查業(yè)務(wù)規范、企業(yè)盈利能力分析規范等要求，確保企業(yè)并購活動(dòng)的順利進(jìn)行。

　　(二)審計財務(wù)盡職調查報告的內容

　　財務(wù)盡職調查報告并不是審計目標公司的財務(wù)報表，而是了解并分析目標公司的歷史財務(wù)數據。對目標公司的資產(chǎn)狀況、銷(xiāo)售收入、利潤、現金流等財務(wù)指標進(jìn)行全面調查，充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，更好地為企業(yè)的并購決策提供依據。

　　首先，對財務(wù)盡職調查的主體和目標進(jìn)行審計。進(jìn)行財務(wù)盡職調查要全面的理解企業(yè)的實(shí)施并購的目的和戰略，從而把握調查的方向，確定調查的內容。為防止財務(wù)盡職調查對于調查目標和主體的不確定，審計過(guò)程中應加強對于盡職調查活動(dòng)中的目標和主體的審核，以避免盡職調查的盲目性。

　　其次，對財務(wù)盡職調查的范圍和內容的審計。合理的評估目標企業(yè)的價(jià)值，做出正確的并購決策，需要全部的財務(wù)盡職調查報告作支持。因此，盡職調查如果僅對財務(wù)報告及其附注實(shí)施調查程序，可能無(wú)法全面分析目標企業(yè)的財務(wù)狀況。對于財務(wù)盡職調查范圍和內容的審計主要包括：

　　對目標企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評估調查的審計，對于不同的評估項目是否確定合理的價(jià)值評估類(lèi)型和評估范圍，以及反映目標企業(yè)財務(wù)狀況和資產(chǎn)價(jià)值評估相關(guān)的內容進(jìn)行有效的審計，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評估調查的正確性。

　　對目標企業(yè)財務(wù)指標的審計，對于盡職調查是否全面了解目標企業(yè)的財務(wù)組織構建情況，以及目標企業(yè)的資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)價(jià)值等進(jìn)行審計。同時(shí)，審計盡職調查是否對目標企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權益項目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調查，促進(jìn)財務(wù)指標調查的全面性。

　　對目標企業(yè)關(guān)聯(lián)公司交易的審計，關(guān)聯(lián)交易的復雜性和隱蔽性使投資者對于目標企業(yè)的價(jià)值無(wú)法做出合理的判斷，審計的主要目的是對盡職調查中目標企業(yè)關(guān)聯(lián)方的識別以及對目標企業(yè)關(guān)聯(lián)方內部控制制度進(jìn)行合規性和實(shí)質(zhì)性的測試。從而促進(jìn)對目標企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)能力的正確評價(jià)，促進(jìn)投資決策的合理性。

　　(三)審計財務(wù)盡職調查的結果

　　有效的財務(wù)盡職調查結果，可以幫助企業(yè)判斷投資是否符合戰略目標及投資原則，合理評估和降低財務(wù)風(fēng)險。對于財務(wù)盡職調查結果的審計，主要是在財務(wù)盡職調查實(shí)施程序和財務(wù)盡職調查內容審計的基礎上對并購活動(dòng)的調查結構的真實(shí)、有效的審計，進(jìn)一步完善盡職調查的合理性和有效性。

　　財務(wù)盡職調查報告(二)

　　一、實(shí)踐調查的目的

　　(一)目的和意義

　　為了運用所學(xué)習的專(zhuān)業(yè)知識來(lái)了解會(huì )計核算的工作流程和管理辦法，加深對會(huì )計工作的認識，將理論聯(lián)系與實(shí)踐，培養實(shí)際工作能力和分析解決問(wèn)題的能力，達到學(xué)以致用的目的，為今后更好地工作打下堅實(shí)的基礎。

　　學(xué)習好會(huì )計工作不僅要學(xué)好書(shū)本里的各種會(huì )計知識，而且也要認真積極的參與各種會(huì )計實(shí)習的機會(huì )，讓理論和實(shí)踐有機務(wù)實(shí)的結合在一起，只有這樣才能成為一名高質(zhì)量的會(huì )計專(zhuān)業(yè)人才。為此我于20**年10月1日——20**年11月1日在朔州路橋建設有限公司一分公司實(shí)踐調查。

　　(二)公司概況

　　朔州路橋一分公司，位于朔州市經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區，交通便捷，現在職工75個(gè)，雖然公司內部人員不多，但單位財務(wù)會(huì )計機構內部工作崗位設置是依據內部控制制度關(guān)于不兼容職務(wù)分離的原則。內部崗位分工是按照“經(jīng)辦、審核、復核、審批”四分離原則確立的，在崗位設置與業(yè)務(wù)分工中堅持相互制約、相互監督的原則。該公司財務(wù)科

　　設有財務(wù)負責人1名，會(huì )計1名，出納1名，保管1名，其主要是核算公司所發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)，報告該公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并及時(shí)、準確、完整地記錄、計算、報告財務(wù)收支和業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，為下一步工作提供真實(shí)、完整的會(huì )計信息。

　
　二、實(shí)踐調查的內容與過(guò)程

　　主要針對內部財務(wù)制度是否健全。

　　根據以上安排我進(jìn)行了實(shí)踐調查，現將主要情況報告如下：

　　首先，在第一個(gè)周的時(shí)間里，我對公司先進(jìn)的財務(wù)管理理念有了初步的了解。會(huì )計作為一門(mén)應用性的學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開(kāi)會(huì )計，經(jīng)濟越發(fā)展會(huì )計工作就顯得越重要。會(huì )計工作在提高經(jīng)濟在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中起著(zhù)重要的作用，其發(fā)展動(dòng)力來(lái)自?xún)蓚�(gè)方面：一是社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境的變化;二是會(huì )計信息使用者信息需求的變化。前者是更根本的動(dòng)力，它決定了對會(huì )計信息的數量和質(zhì)量的需求。其次，在第二周的時(shí)間里，我認真的學(xué)習了日常財務(wù)操作的全過(guò)程。跟公司出納人員學(xué)會(huì )了如何開(kāi)支票、電匯等票據，如何根據原始憑證并運用財務(wù)軟件進(jìn)行記賬憑證的編制，每月月底如何根據銀行對賬單與財務(wù)軟件上的銀行存款余額賬戶(hù)進(jìn)行核對并及時(shí)編制銀行存款余額調節表，向會(huì )計主管學(xué)習財務(wù)報表的編制和財務(wù)報表的分析。()最后，在第三個(gè)周的時(shí)間里，我學(xué)習和了解了公司的有關(guān)財務(wù)制度，對財務(wù)人員的崗位主要職責有了具體認識。

　　1、進(jìn)行會(huì )計核算。會(huì )計人員要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，記賬、算賬、報賬，做到手續完備，內容真實(shí)，數字準確，賬目清楚，日清月結，按期報賬，如實(shí)反映財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)收支情況。進(jìn)行會(huì )計核算，及時(shí)地提供真實(shí)可靠的、能滿(mǎn)足各方需要的會(huì )計信息，是會(huì )計人員最基本的職責。

　　2、實(shí)行會(huì )計監督。各單位的會(huì )計機構、會(huì )計人員對本單位實(shí)行會(huì )計監督。會(huì )計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補充;發(fā)現賬簿記錄與實(shí)物、款項不符的時(shí)候，應當按照有關(guān)規定進(jìn)行處理;無(wú)權自行處理的，應當立即向本單位行政領(lǐng)導人報告，請求查明原因，作出處理;對違反國家統一的財政制度、財務(wù)制度規定的收支，不予辦理。

　　3、擬訂本單位辦理會(huì )計事務(wù)的具體辦法。

　　4、參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃，考核、分析預算、財務(wù)計劃的執行情況。

　　5、辦理其他會(huì )計事務(wù)。

　　三、實(shí)踐調查的結果

　　通過(guò)這次調查，發(fā)現該公司崗位設置，賬冊設置基本齊全，記載及時(shí)，基本上做到了賬賬、賬證、賬實(shí)相符。賬務(wù)做到了日清月結。財務(wù)人員均取得了專(zhuān)業(yè)證書(shū)，都能夠遵守會(huì )計職業(yè)道德，沒(méi)有發(fā)現提供虛假財務(wù)會(huì )計報告、做假賬、隱匿或者銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告、挪用公款、職務(wù)侵占等與會(huì )計職務(wù)有關(guān)的違法行為發(fā)生。而且公司財務(wù)管理制度完善、健全，并制定了各項規章制度。同時(shí)我還發(fā)現該公司有幾點(diǎn)好的做法：

　　(一)崗位設置與分工雖然該公司成立時(shí)間不長(cháng)，但是他們合理的設置了會(huì )計工作崗位，堅持不兼容崗位相互分離，確保了崗位之間權責分明，相互制約、相互監督，使內部控制制度不折不扣地貫徹執行，基本做到了數據維護管理與電算審核相分離;資料錄入與審核記賬相分離;記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會(huì )計事項的審批人員、經(jīng)辦人員的職責權限明確分工，并相互分離、相互制約。

　　(二)票據管理票據是單位財務(wù)收支的法定憑證和會(huì )計核算的原始憑證。因此，空白票據是由專(zhuān)人去保管，保管票據的人員沒(méi)有參與銀行的全部印鑒章的保管，這也遵循了不兼容職務(wù)分離的原則。票據保管人員對票據的領(lǐng)用和使用上嚴格遵守了票據管理條例，基本上能夠按照規定的要求使用，對因填寫(xiě)錯誤而作廢的票據，做到了全部聯(lián)次保存。記賬人員在會(huì )計賬簿的摘要中對已使用的票據號碼作了記錄，以便隨時(shí)檢查已使票據號碼的連續性。另外，未經(jīng)批準公司財務(wù)人員沒(méi)有發(fā)現擅自將票據背書(shū)轉讓、擅自簽發(fā)空白支票，對已經(jīng)開(kāi)出的銀行本票、匯票等，做到了隨時(shí)關(guān)注使用情況，期滿(mǎn)后立即進(jìn)行了使用余額的核對和記錄。每月還由專(zhuān)人將銀行對賬單與賬簿記錄進(jìn)行核對，還將票據的使用情況與銀行對賬單有關(guān)記錄一一核對，做到了賬證相符。加強票據管理是公司內部財務(wù)管理制度的一項重要內容，在工作中該公司建立了嚴格的票據保管制度，做到了專(zhuān)人保管制度;專(zhuān)庫保管制度;專(zhuān)賬保管制度;保管交接制度;定期盤(pán)點(diǎn)制度。

　　(三)資金管理一是加強現金管理，嚴格執行了國家現金管理條例及實(shí)施細則。對現金收入，如：銀行提取的現金、職工歸還的各種借款、其它收入等，按銀行規定的庫存現金限額，超出限額部分及時(shí)的送存銀行，禁止挪用現金和白條抵庫等現象發(fā)生。二是出納辦理的現金收支業(yè)務(wù)是以會(huì )計審核確認的會(huì )計憑證為依據的。職工個(gè)人預借的現金都是經(jīng)過(guò)領(lǐng)導簽字批準后，才予以支付的。三是出納員對已辦理收支業(yè)務(wù)的原始憑證都分別加蓋了“收訖”和“付訖”戳記。同時(shí)還及時(shí)的根據記賬憑證登記了現金日記賬和銀行存款日記賬，做到了日清月結，賬賬、賬證、賬實(shí)相符。

　　(四)經(jīng)費管理加強財務(wù)審核制度，建立嚴格的支出審核制度，對于辦公費、印刷費、宣傳費、設備購置費以及按規定支付給職工個(gè)人的工資、獎金、津貼等每一項開(kāi)支，都嚴格按規定的權限審批后給予了報銷(xiāo)。制定嚴格的經(jīng)費開(kāi)支報銷(xiāo)程序，每一筆開(kāi)支都必須取得合法的單據，并由經(jīng)辦人員簽字，主管領(lǐng)導審批，財務(wù)人員審核后才能給予報銷(xiāo)。加強資金的事前監督和事后監督。嚴格按照支出計劃執行，堅持按制度辦事，抵制了不合理開(kāi)支，杜絕了浪費現象。

　　四、實(shí)踐調查的總結與體會(huì )

　　(一)改進(jìn)公司財務(wù)會(huì )計方面的建議

　　1、為了促進(jìn)公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟效益，規范財務(wù)工作，應該根據國家有關(guān)財務(wù)管理法規制度和公司章程有關(guān)規定，結合公司實(shí)際情況，嚴格制定一套合理的財務(wù)管理制度。

　　2、公司會(huì )計核算要遵循權責發(fā)生制原則。

　　3、做好財務(wù)管理基礎工作，建立健全的財務(wù)管理制度，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

　　4、財務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的主要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實(shí)施、檢查的責任，財務(wù)人員要認真執行《會(huì )計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守公司秘密。同時(shí)要對財務(wù)人員的培訓加大力度，財會(huì )人員的再教育主要是通過(guò)自學(xué)和每年一次的財政部門(mén)組織的培訓來(lái)完成。致使相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識更新較慢，涉獵不夠廣泛，這也在一定程度上制約著(zhù)會(huì )計工作的發(fā)展。

　　5、加強原始憑證管理，在原來(lái)的工作基礎上，做到更加制度化和規范化。

　　6、做好會(huì )計審核工作，經(jīng)辦財會(huì )人員應認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續完整性和數據的準確性。編制會(huì )計憑證、報表時(shí)，應經(jīng)專(zhuān)人復核，重大事項應由財務(wù)負責人復核。

　　7、建立會(huì )計檔案，包括對會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其它會(huì )計數據都應建立檔案、妥善保管，按《會(huì )計檔案管理辦法》的規定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。隨著(zhù)社會(huì )的進(jìn)步和公司體制改革的不斷深入，該公司的財務(wù)管理制度也應當在保留原有好的做法的基礎上，對在發(fā)展過(guò)程中出現的新問(wèn)題，涉及到的新領(lǐng)域進(jìn)行不斷修改、補充與完善，以保證公司所需資金的籌集、分配和使用更加暢通、合理、高效。

　　(二)對社會(huì )實(shí)踐調查的建議

　　這次社會(huì )實(shí)踐是學(xué)校根據教學(xué)計劃的要求安排的，是非常有意義的一次活動(dòng)。為了更好的提高自身綜合能力和業(yè)務(wù)水平，作為學(xué)生應主動(dòng)配合學(xué)校的安排，并積極參與，及時(shí)做好社會(huì )實(shí)踐調查報告，并在實(shí)踐活動(dòng)中多發(fā)現成功經(jīng)驗和不足之處，為將來(lái)踏上社會(huì )奠定一定的工作基礎。

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