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2017注冊會(huì )計師考試《審計》強化模擬試題及答案
強化模擬試題一：
單項選擇題
1、以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內部控制存在重大缺陷的是( )。
A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶(hù)，針對每一銀行賬戶(hù)分別編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符
B.被審計單位的財務(wù)專(zhuān)用章由財務(wù)負責人本人或其授權人員保管，出納員個(gè)人名章由其本人保管
C.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計單位實(shí)行集體決策授權控制
D.被審計單位現金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準方可坐支現
【答案】D
2、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內部控制缺陷的有( )。
A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風(fēng)險評估過(guò)程
B.注冊會(huì )計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊
C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報
D.管理層未對注冊會(huì )計師以前已溝通的值得關(guān)注的內部控制缺陷采取適當的糾正措施
【答案】B
3、假設A注冊會(huì )計師負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。2015年1月5日對甲公司全部庫存現金進(jìn)行監盤(pán)后，確認實(shí)有現金數額為11000 元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現金賬面余額為12000元，1月5日發(fā)生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為 34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則A注冊會(huì )計師確認甲公司2014年12 月31日的庫存現金實(shí)有數是( )元。
A.11300
B.12300
C.9700
D.12700
【答案】C
4、如果被審計單位某銀行賬戶(hù)的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是( )。
A.檢查該銀行賬戶(hù)的銀行存款余額調節表
B.重新測試相關(guān)的內部控制
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
【答案】B
5、注冊會(huì )計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時(shí)，發(fā)現下列調節事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( )。
A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知
B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費
C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行
D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷(xiāo)售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據，會(huì )計部門(mén)尚未入賬
【答案】A
6、關(guān)于貨幣資金內部控制的以下情形中，沒(méi)有違背不相容職務(wù)分離控制的是( )。
A.出納員承擔現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時(shí)兼任了會(huì )計檔案保管工作
B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作
C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章
D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作
【答案】B
7、下列各項中，注冊會(huì )計師應當與治理層溝通的有( )。
A.注冊會(huì )計師發(fā)現的可能導致財務(wù)報表重大錯報的員工舞弊行為
B.注冊會(huì )計師識別出的特別風(fēng)險
C.注冊會(huì )計師對會(huì )計政策、會(huì )計估計和財務(wù)報表披露重大方面的質(zhì)量的看法
D.管理層已更正的重大審計調整
【答案】C
8、下列各項中，注冊會(huì )計師應當與被審計單位治理層溝通的有( )。
A.注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中識別出的值得關(guān)注的內部控制缺陷
B.注冊會(huì )計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任
C.被審計單位管理層拒絕對其持續經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評估
D.注冊會(huì )計師對被審計單位會(huì )計實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法
【答案】D
多項選擇題
1、下列有關(guān)待執行合同的論斷中，正確的是( )。
A、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債;
B、待執行合同均屬于或有事項;
C、待執行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過(guò)該減值損失，應將超過(guò)部分確認為預計負債;
D、無(wú)合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。
【答案】ACD
【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買(mǎi)賣(mài)合同、勞務(wù)合同，租賃合同等，均屬于待執行合同。待執行合同不屬于本準則規范的內容，但待執行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規范的或有事項。
2、涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括( )
A未決訴訟或仲裁
B虧損合同
C環(huán)境污染整治
D票據背書(shū)
【答案】ABCD
【解析】涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、應收票據貼現、應收賬款保理、票據背書(shū)等。
3、針對下列或有事項，A注冊會(huì )計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)
A.基于合理的判斷，M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2003年確認預計負債1550萬(wàn)元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔保損失1500萬(wàn)元。因此，M公司于2004年確認營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元
B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；诤侠淼呐袛�，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒(méi)有確認預計負債
C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，同時(shí)也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬(wàn)元。因此，M公司確認預計負債100萬(wàn)元
D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬(wàn)元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒(méi)有確認預計負債
【答案】ABCD
【解析】在選項A中，新準則應該沖減營(yíng)業(yè)外支出!
在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營(yíng)業(yè)外支出;
在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬(wàn)元的賠償應當單獨計入營(yíng)業(yè)外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預計負債;
在選項D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營(yíng)業(yè)外支出。
綜上所述，A注冊會(huì )計師應提請M公司就或有事項進(jìn)行審計調整的選項包括B、C、D.
4、針對M公司的下列或有事項，A注冊會(huì )計師提出審計調整意見(jiàn)不正確的有()。
A.M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2006年根據債務(wù)人的具體情況確認了預計負債1 000萬(wàn)元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔保損失1030萬(wàn)元。因此，M公司于2007年確認營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，注冊會(huì )計師建議對此進(jìn)行追溯調整
B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；诤侠淼呐袛�，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務(wù)報表公布前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬(wàn)元，對此，注冊會(huì )計師建議M公司調整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目
C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬(wàn)元，對此，注冊會(huì )計師建議M公司調整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目
D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬(wàn)元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會(huì )計師建議M公司確認相關(guān)的預計負債
判斷題
1、期后事項的審計程序至少在兩個(gè)時(shí)點(diǎn)執行：即將完成外勤工作時(shí)和提交審計報告時(shí)。兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間的間隔時(shí)間越長(cháng)，注冊會(huì )計師對期后事項的審計就需要越多時(shí)間和精力( )
【答案】對
2、無(wú)論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會(huì )計師都應當關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，以發(fā)現其他信息與已審計財務(wù)報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務(wù)報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見(jiàn)，以保證審計意見(jiàn)的合理性，保證所披露信息的真實(shí)、完整， 最終達到降低審計風(fēng)險、保證執業(yè)質(zhì)量的目的。
強化模擬試題二：
多項選擇題
1、以下對風(fēng)險導向審計方法的理解中，恰當的有( )。
A.風(fēng)險導向審計方法通過(guò)對審計風(fēng)險模型的分析為基礎，將審計資源分配到最容易導致財務(wù)報表出現重大錯報的領(lǐng)域
B.風(fēng)險導向審計方法不再依賴(lài)控制測試，是通過(guò)抽樣審計進(jìn)行的，通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據
C.風(fēng)險導向審計方法應當關(guān)注控制風(fēng)險的影響因素，如果注冊會(huì )計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當的審計證據時(shí)必須依賴(lài)對內部控制的了解、測試和評價(jià)
D.風(fēng)險導向審計方法更加關(guān)注固有風(fēng)險的影響因素，而且通過(guò)評估非財務(wù)信息將審計的范圍擴展到財務(wù)報表之外
【答案】ACD
【解析】選項B不恰當。風(fēng)險導向審計方法要求，如果注冊會(huì )計師了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內部控制)后，預期控制運行有效以及通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當的審計證據時(shí)，必須考慮內部控制的影響因素，需要對內部控制進(jìn)行了解、評價(jià)和測試。
2、風(fēng)險導向審計方法對注冊會(huì )計師開(kāi)展審計業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對注冊會(huì )計師風(fēng)險導向審計方法的要求中，不恰當的有( )。
A.風(fēng)險導向審計方法要求注冊會(huì )計師在每次財務(wù)報表審計中實(shí)施控制測試
B.風(fēng)險導向審計方法要求注冊會(huì )計師在每次財務(wù)報表審計中對于所有的交易事項和賬戶(hù)余額應當實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.風(fēng)險導向審計方法要求注冊會(huì )計師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中可能出現的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計策略
D.風(fēng)險導向審計方法要求注冊會(huì )計師不僅要求注冊會(huì )計師考慮固有風(fēng)險，而且通過(guò)對內部控制的了解和評價(jià)，考慮控制風(fēng)險對實(shí)質(zhì)性程序的影響
【答案】AB
【解析】選項A不恰當，如果注冊會(huì )計師了解內部控制后，預期被審計單位控制運行有效才有必要實(shí)施控制測試;選項B不恰當，注冊會(huì )計師在財務(wù)報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶(hù)余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶(hù)余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒(méi)有必要。
3、在與治理層溝通注冊會(huì )計師的責任時(shí)，下列表述中正確的有( )。
A.注冊會(huì )計師應當就其責任直接與治理層溝通
B.注冊會(huì )計師承擔對財務(wù)報表審計的責任可以減輕治理層的責任
C.注冊會(huì )計師應當和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過(guò)程監督職責相關(guān)的重大事項
D.注冊會(huì )計師通常不專(zhuān)門(mén)為識別與治理層溝通的補充事項設計程序
【答案】A,C,D
【解析】財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。
4、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格屬于控制環(huán)境的重要內容。以下有關(guān)管理層理念對控制環(huán)境的影響的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有( )。
A.控制環(huán)境的每個(gè)方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響
B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中
C.控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響
D.管理層對內部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規避的可能性
【答案】A,C,D
【解析】控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。
5、在確定明顯微小錯報的臨界值時(shí)，注冊會(huì )計師可能需要考慮的因素有( )。
A.本年度審計中管理層已更正的錯報的金額
B.重大錯報風(fēng)險的評估結果
C.被審計單位對與注冊會(huì )計師溝通錯報的期望
D.財務(wù)指標是否勉強達到監管機構的要求
【答案】B,C,D
【解析】注冊會(huì )計師需要在評價(jià)錯報之前確定明顯微小錯報的臨界值，管理層在評價(jià)錯報之后更正錯報，故在確定明顯微小錯報臨界值時(shí)，無(wú)法考慮本年度審計中已更正的錯報。
6、下列各項中不應當形成審計工作底稿的有()。
A.注冊會(huì )計師對被審計單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄
B.被審計單位在按照審計建議進(jìn)行重大調整之前的未審財務(wù)報表
C.項目組內部的會(huì )議記錄
D.注冊會(huì )計師從被審計單位不同部門(mén)獲取的多份同一文件
【答案】AD
【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。
7、隨著(zhù)審計的發(fā)展，審計主要目的不斷被賦予新的內容，審計報告使用者的范圍不斷擴大。下列關(guān)于注冊會(huì )計師審計報告使用人的陳述中，恰當的有( )。
A.英國式審計時(shí)期，審計報告使用人主要是企業(yè)股東
B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者
C.1933年《證券法》實(shí)施后，審計報告使用人由債權人擴大到廣大投資者
D.現代財務(wù)報表審計的審計報告使用人包括企業(yè)投資人、債權人以及政府有關(guān)部門(mén)等利益相關(guān)者
【答案】ACD
【解析】選項B不恰當。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權人。
8、以下關(guān)于注冊會(huì )計師財務(wù)報表審計的理解中，恰當的有( )。
A.財務(wù)報表審計的本質(zhì)是一個(gè)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險識別、評估與應對的系統化過(guò)程
B.財務(wù)報表審計的核心工作是對管理層認定與適用的財務(wù)報告編制基礎是否相符的評價(jià)和判斷過(guò)程
C.財務(wù)報表審計的目標是對被審計單位財務(wù)報表是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎提出結論
D. 財務(wù)報表審計的作用是查找財務(wù)報表是否存在錯誤、舞弊和違反法律法規
【答案】ABC
【解析】選項D不恰當。財務(wù)報表審計作用是通過(guò)對財務(wù)報表進(jìn)行審計發(fā)表審計意見(jiàn)，提高財務(wù)報表的可信度，降低財務(wù)報表使用者的信息風(fēng)險。
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