2017經(jīng)濟師考試《初級財政稅收》強化題及答案

　　強化題一：

　　1.下面屬于中央政府與地方政府共享收入的有( )。

　　A. 消費稅 B. 城鎮土地使用稅

　　C. 增值稅 D. 個(gè)人所得稅

　　E. 印花稅

　　答案：CDE

　　解析：我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。中央政府固定收入：消費稅(含進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征的部分)、車(chē)輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節增值稅等。地方政府固定收入：城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅。中央政府與地方政府共享收入：(1)增值稅;(2)營(yíng)業(yè)稅;(3)企業(yè)所得稅;(4)個(gè)人所得稅;(5)資源稅;(6)城市維護建設稅;(7)印花稅。

　　2.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規定征收消費稅的有( )。

　　A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

　　C.受托方負責采購委托方所需原材料的

　　D.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的

　　E.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的

　　答案：BE

　　解析：“委托加工的應稅消費品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

　　3.享受附加減除費用的個(gè)人包括( )。

　　A.境內外資企業(yè)工作的外籍人員

　　B.在國外打工的中國居民

　　C.在我國工作的外籍專(zhuān)家

　　D.在我國境內的外國企業(yè)中工作的中方人員

　　E.駐華辦事處的外籍代表

　　答案：ABCE

　　解析：對于在中國境內任職、受雇的中國公民，其每月的工資、薪金收入額允許減除2000元的費用，余額為應納稅所得額。對于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統一減除2000元費用的基礎上，在允許減除2800的附加減除費用： (1)在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;(2)應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、國家機關(guān)工作取得工資、薪金所得的外籍專(zhuān)家;(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

　　4.下列有關(guān)契稅的說(shuō)法中正確的是( )。

　　A.契稅的納稅人是我國境內土地、房屋權屬的承受者

　　B.契稅的征稅對象是我國境內所有的不動(dòng)產(chǎn)

　　C.以房產(chǎn)投資需要交納契稅

　　D.契稅納稅人不包括國有經(jīng)濟單位

　　E.以房產(chǎn)抵債不需要繳納契稅

　　答案：AC

　　解析：契稅的征稅對象是在我國境內發(fā)生土地使用權和房屋所有權屬轉移的土地和房屋，所以B是不對的。以房產(chǎn)抵債和以房產(chǎn)投資都視同為買(mǎi)賣(mài)房屋，需要交納契稅;修訂后的《契稅暫行條例》把國有經(jīng)濟單位也作為納稅人，所以DE也是不正確的。

　　5.部門(mén)收入是預算單位從不同來(lái)源取得各種收入的總稱(chēng)。部門(mén)收入預算的一般收入預算具體包括( )。

　　A. 政府基金收入

　　B. 預算外資金收入

　　C. 其他收入

　　D. 財政撥款收入

　　E. 附加和專(zhuān)項收費

　　答案： BCD

　　6.國庫體制的類(lèi)型一般分為( )。

　　A.承包制

　　B.銀行制

　　C.獨立國庫制

　　D.分散國庫制

　　E.委托國庫制

　　答案：BCE

　　解析：從世界范圍看，國庫體制的類(lèi)型一般有三種：①獨立國庫制;(采用國家很少，如芬蘭);②委托國庫制。(采用國家較多，如美、英、法、德、日等。);③銀行制。(如美國的州和地方財政及蒙古國)

　　7.在預算執行過(guò)程中，局部調整經(jīng)常發(fā)生，主要方法有( )。

　　A.動(dòng)用備用費

　　B.季度收支計劃

　　C.預算追加、追減

　　D.經(jīng)費流用

　　E.預算劃轉

　　答案：ACDE

　　解析：局部調整是對政府預算做局部變化。在政府預算執行過(guò)程中，為了適應客觀(guān)情況的變化，重新組織預算收支平衡。主要方法有以上四種。

　　8.行政事業(yè)單位預算管理辦法是( )。

　　A.全面核定收支

　　B.定額補助(撥款)

　　C.定項補助(撥款)

　　D.超支不補，結余留用

　　E.差額補助

　　答案：ABCD

　　解析：1998年頒布的《行政單位財務(wù)規則》規定，行政單位實(shí)行“收支統一管理，定額、定項撥款，超支不補，結余留用”的預算管理辦法。1996年頒布的《事業(yè)單位財務(wù)規則》規定，事業(yè)單位統一實(shí)行“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結余留用”的預算管理辦法。

　　9.事業(yè)單位的無(wú)形資產(chǎn)按取得途徑分為( )。

　　A.投資者投入 B.從外部購入

　　C.自行開(kāi)發(fā)創(chuàng )造 D.職工擁有

　　E.接受捐贈

　　答案：ABCE

　　10.行政單位的負債包括( )。

　　A.應付款項

　　B.暫存款

　　C.應繳財政專(zhuān)戶(hù)款

　　D.應繳預算款

　　E.借入款項

　　答案：BCD

　　解析：負債是指行政事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。行政單位的負債包括應繳預算款、應繳財政專(zhuān)戶(hù)款和暫存款等。事業(yè)單位的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項和應繳款項等。

　　強化題二：

　　案例分析題

　　(一)

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2006年5月份有關(guān)會(huì )計資料如下：

　　(1)銷(xiāo)售A產(chǎn)品l00件，每件不含稅價(jià)款1000元，成本800元，貨款已收到;

　　(2)收取大華公司匯來(lái)的A產(chǎn)品的預付款20000元;

　　(3)為銷(xiāo)售貨物支付運費1000元，并取得運輸企業(yè)開(kāi)具的運費普通發(fā)票;

　　(4)進(jìn)口一批原材料，已知該批原材料的關(guān)稅完稅價(jià)格為50000元，關(guān)稅稅率為20%。該批原材料已驗收入庫。

　　根據上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　1.本月進(jìn)口原材料應納增值稅為( )。

　　A.7264.96元 B.8500元

　　C.8717.95元 D.10200元

　　答案：D

　　解析：參考教材第99-100頁(yè)。根據我國現行增值稅法的規定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價(jià)格和規定的稅率計算應納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價(jià)格和應納稅額計算： 組成計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費稅 =50000+50000×20%=60000元;應納稅額=組成計稅價(jià)格×稅率=60000×17%=10200元。

　　2.本月收取的20 000元預付款應計算銷(xiāo)項稅額為( )。

　　A.0 B.2905.98元

　　C.3400元 D.4096.39元

　　答案：A

　　解析：參考教材第100頁(yè)。根據不同的銷(xiāo)售結算方式，分別適用不同的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中，納稅人采取預售貨款方式銷(xiāo)售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當天。收取大華公司匯來(lái)的A產(chǎn)品的預付款20000元本月不計銷(xiāo)項稅額。

　　3.本月銷(xiāo)售A產(chǎn)品應計算銷(xiāo)項稅額為( )。

　　A.1700元 B.10200元

　　C.17000元 D.68000元

　　答案：C

　　解析：參考教材第97頁(yè)。納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規定的稅率計算并向購買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項稅額。銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但是不包括收取的銷(xiāo)項稅額。銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額×稅率=每件不含稅價(jià)款1000元×l00件×17% =17000元。

　　4.下列表述中正確的有( )。

　　A.為銷(xiāo)售貨物支付的運費應計算銷(xiāo)項稅額

　　B.為銷(xiāo)售貨物支付的運費可以計算進(jìn)項稅額

　　C.本月進(jìn)項稅額為l0270元

　　D.本月進(jìn)項稅額為l0487.95元經(jīng)濟師考試培訓

　　答案：BC

　　解析：參考教材第99頁(yè)。銷(xiāo)項稅額是向貨物或者應稅勞務(wù)的購買(mǎi)方收取的，所以本題中為銷(xiāo)售貨物支付的運費應不計算銷(xiāo)項稅額。增值稅一般納稅人外購或銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運輸費用的，根據運費結算單據(普通發(fā)票)所列運輸費用金額，和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額準予扣除。運費扣稅的進(jìn)項稅額=運費發(fā)票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)，所支付或者負擔的增值稅額為進(jìn)項稅額。本月進(jìn)項稅額=本月進(jìn)口原材料所納增值稅10200元+運費扣稅的進(jìn)項稅額70元=l0270元。

　　5.本月應納增值稅稅額為( )。

　　A.6730元 B.18630元

　　C.21812.05元 D.23730元

　　答案：A

　　解析：參考教材第96-97頁(yè)。照稅法規定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)，應納稅額為當期銷(xiāo)項稅額抵扣當期進(jìn)項稅額后的余額。 本月應納增值稅稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額=17000-l0270=6730元。

　　(二)

　　某內資企業(yè)2008年度有關(guān)財務(wù)資料如下：

　　(1) 全年利潤總額100萬(wàn)元;

　　(2) 在“管理費用”中列支全年工資192萬(wàn)元，并已計提了職工福利費28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費5萬(wàn)元和職工工會(huì )費用4萬(wàn)元;

　　(3) “營(yíng)業(yè)外支出”中列支稅收罰款10萬(wàn)元;

　　(4) “營(yíng)業(yè)外支出”中列支非公益性捐贈支出5萬(wàn)元;

　　(5) “投資收益”中含國債利息20萬(wàn)元，國家重點(diǎn)建設債券利息5萬(wàn)元。

　　根據上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　6.2008年度允許在稅前列支的職工福利費、職工教育經(jīng)費和職工工會(huì )經(jīng)費金額共計為( )。

　　A.16.8萬(wàn)元 B.17.76萬(wàn)元 C.33.6萬(wàn)元 D.35.52萬(wàn)元

　　答案：D

　　解析：參考教材第125頁(yè)�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》中關(guān)于限制稅前扣除的項目中規定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準予扣除”;“企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準予扣除”;“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除”。則2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費金額=192×14%=26.88萬(wàn)元。2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費金額=192×2.5%=4.8萬(wàn)元;2008年度允許在稅前列支的職工工會(huì )經(jīng)費金額=192×2%=3.84萬(wàn)元。共計26.88萬(wàn)元+4.8萬(wàn)元+3.84萬(wàn)元=35.52萬(wàn)元�；蛘吖灿� 192×(2%+14%+2.5%)=35.52萬(wàn)元。

　　7.下列關(guān)于“營(yíng)業(yè)外支出”和“投資收益”的表述，正確的有( )。

　　A.稅收罰款支出不得在稅前列支

　　B.非公益性捐贈支出5萬(wàn)元可以在稅前列支

　　C.國債利息收入免征企業(yè)所得稅

　　D.國家重點(diǎn)建設債券利息收入免征企業(yè)所得稅

　　答案：AC

　　解析：參考教材第125-126、123頁(yè)。“各項稅收的滯納金、罰金和罰款”不得在稅前扣除，所以A正確。公益性捐贈支出超過(guò)企業(yè)年度會(huì )計利潤12%的部分以及非公益性捐贈支出，不允許在稅前扣除，所以B不正確。稅法規定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。所以C正確。D不正確。

　　8.2008年度應納稅所得額為( )。

　　A.94.48萬(wàn)元 B.99.48萬(wàn)元

　　C.100萬(wàn)元 D.96.48萬(wàn)元

　　答案：D

　　解析：應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額;收入總額=利潤+各項支出=100+192+28+5+4+10+5=344萬(wàn)元;準予扣除項目金額=192+35.52+20=247.52萬(wàn)元;應納稅所得額=96.48萬(wàn)元。

　　9.假定企業(yè)不享受稅收優(yōu)惠，則2008年該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

　　A.10% B.15% C.25% D.33%

　　答案：C

　　解析： 新稅法將企業(yè)所得稅稅率確定為25%。

　　10.假定不存在需要彌補的虧損，則2008年度該企業(yè)應納所得稅稅額為( )。

　　A.24.12萬(wàn)元 B.32.83萬(wàn)元

　　C.33萬(wàn)元 D.34.48萬(wàn)元

　　答案：A

　　解析：企業(yè)應納所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率=96.48×25%=24.12萬(wàn)元。

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