酒店財務(wù)管理的制度

　　財務(wù)管理工具是指財務(wù)管理中所采用的各種技術(shù)和方法的總稱(chēng)。按照財務(wù)管理的過(guò)程，財務(wù)管理工具包括財務(wù)計劃、財務(wù)控制和財務(wù)分析。其中，財務(wù)計劃又以財務(wù)預測為基礎。

　　一、財務(wù)預測

　　財務(wù)預測是根據財務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現實(shí)的要求和條件，對酒店未來(lái)的財務(wù)活動(dòng)和財務(wù)成果作出科學(xué)的預計和測算。財務(wù)預測環(huán)節的作用在于，測算各項經(jīng)營(yíng)方案的經(jīng)濟效益，為決策提供可靠的依據;預計財務(wù)收支的發(fā)展變化情況，以確定經(jīng)營(yíng)目標;測定各項定額和標準，為編制計劃、分解計劃指標服務(wù)。財務(wù)預測環(huán)節是在前一個(gè)財務(wù)管理循環(huán)的基礎上進(jìn)行的，運用已取得的規律性的認識指導未來(lái)。它既是兩個(gè)管理循環(huán)的連接點(diǎn)，又是財務(wù)計劃環(huán)節的必要前提。財務(wù)預測環(huán)節包括以下工作內容。

　　(一)明確預測對象和目的

　　預測的對象和目的不同，對資料的搜集、方法的選擇、預測結果的表現方式等有不同的要求。為了達到預期的效果，必須根據管理決策的需要，明確預測的具體對象和目的，如降低成本、增加利潤等來(lái)規定預測的范圍。

　　(二)搜集和整理資料

　　根據預測的對象和目的，要廣泛搜集有關(guān)的資料，包括酒店內部和外部的資料、財務(wù)會(huì )計資料、計劃與統計資料、本年和以前年度資料等。對資料要檢查其可靠性、完整性和典型性，排除偶然性因素的干擾;還應對各項指標進(jìn)行歸類(lèi)、匯總、調整等加工處理，使資料符合預測的需要。

　　(三)確定預測方法，利用預測模型進(jìn)行測算

　　對經(jīng)過(guò)加工整理的資料進(jìn)行系統的分析研究，找出各種指標的影響因素及其相互關(guān)系;選擇適當的數學(xué)模型表達這種關(guān)系;對資金、成本、利潤的發(fā)展趨勢和水平作出定量的描述，取得初步的預測結果。

　　(四)確定最優(yōu)值，提出最佳方案

　　對已提出的多種方案，進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)濟技術(shù)論證，作出有理有據的分析結論，確定預測的最優(yōu)值，提出最佳方案，以便酒店領(lǐng)導作出決策。

　　二、財務(wù)計劃

　　財務(wù)計劃是財務(wù)預測所確定的經(jīng)營(yíng)目標的系統化和具體化，又是控制財務(wù)收支活動(dòng)、分析經(jīng)營(yíng)成果的依據。財務(wù)計劃工作的本身就是運用科學(xué)的技術(shù)手段和數學(xué)方法，對目標進(jìn)行綜合平衡，制定主要計劃指標，擬訂增產(chǎn)節約措施，協(xié)調各項計劃指標。它是落實(shí)酒店奮斗目標和保證措施的必要環(huán)節。

　　酒店編制的財務(wù)計劃主要包括：籌資計劃、固定資產(chǎn)增減和折舊汁劃、流動(dòng)資產(chǎn)及其周轉計劃、成本費用計劃、利潤及利潤分配計劃、對外投資計劃等。每項計劃均由許多財務(wù)指標構成，財務(wù)計劃指標是計劃期各項財務(wù)活動(dòng)的奮斗目標，為了實(shí)現這些目標，財務(wù)計劃還必須列出保證計劃完成的主要經(jīng)營(yíng)管理措施。

　　編制財務(wù)計劃要做好以下工作。

　　(一)分析主客觀(guān)原因，全面安排計劃指標

　　審視當年的經(jīng)營(yíng)情況，分析整個(gè)經(jīng)營(yíng)條件和目前的競爭形勢等與所確定的經(jīng)營(yíng)目標有關(guān)的各種因素，按照酒店總體經(jīng)濟效益的原則，制定出主要的計劃指標。

　　(二)協(xié)調人力、物力、財力，落實(shí)增產(chǎn)節約措施

　　要合理安排人力、物力、財力，使之與經(jīng)營(yíng)目標的要求相適應;在財力平衡方面，要組織資金運用同資金來(lái)源的平衡、財務(wù)支出同財務(wù)收入的平衡等。還要努力挖掘酒店內部潛力，從提高經(jīng)濟效益出發(fā)，對酒店各部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出要求，制定出各部門(mén)的增產(chǎn)節約措施，制定和修訂各項定額，以保證計劃指標的落實(shí)。

　　(三)編制計劃表格，協(xié)調各項計劃指標

　　以經(jīng)營(yíng)目標為核心，以平均先進(jìn)定額為基礎，計算酒店計劃期內資金占用、成本、費用、利潤等各項計劃指標，編制出財務(wù)計劃表，并檢查、核對各項有關(guān)計劃指標是否密切銜接、協(xié)調平衡。

　　三、財務(wù)控制

　　為了保證財務(wù)計劃的實(shí)現，必須對日常進(jìn)行的各項財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。財務(wù)控制是指在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，以計劃任務(wù)和各項定額為依據，對資金的收入、支出、占用、耗費進(jìn)行日常的計算和審核，以實(shí)現計劃指標，提高經(jīng)濟效益。組織和控制酒店日常的財務(wù)活動(dòng)，是實(shí)現財務(wù)目標的中心環(huán)節，主要應做好以下幾項工作。

　　(一)制定標準

　　按照責權利相結合的原則，將計劃任務(wù)以標準或指標的形式分解落實(shí)到部門(mén)、班組以至個(gè)人，即通常所說(shuō)的指標分解。財務(wù)指標如資金指標、成本費用指標和利潤指標等，是酒店在某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合反映，這些指標完成的如何，同酒店各部門(mén)、各環(huán)節的經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)有著(zhù)密切的聯(lián)系。為了充分調動(dòng)酒店各級、各部門(mén)完成財務(wù)指標的積極性，就要將財務(wù)指標進(jìn)行分解，落實(shí)給有關(guān)部門(mén)、班組以至個(gè)人，并規定相應的職責權限，納入他們各自的經(jīng)濟責任制，定期考核。酒店財務(wù)指標的分解和落實(shí)可以從兩方面來(lái)進(jìn)行。一是由各職能部門(mén)分口管理其業(yè)務(wù)范圍內的指標，如客房部負責管理賓客用品消耗定額等指標，餐飲部負責管理食品、酒水成本率等指標，人事部門(mén)負責管理工資總額等指標，工程部負責管理水、電、煤(煤氣)等消耗定額指標，采購供應部負責管理采購資金限額等指標，營(yíng)銷(xiāo)部和前廳部負責管理出租率、客房營(yíng)業(yè)收入等指標，財務(wù)部門(mén)則對資金、成本費用、利潤等指標進(jìn)行綜合管理。二是由各部門(mén)分級管理其經(jīng)營(yíng)范圍內的指標，落實(shí)到班組、個(gè)人。如餐飲部將食品成本率指標下達給總廚師長(cháng)，總廚師長(cháng)分解后再落實(shí)到中餐廚房廚師長(cháng)、西餐廚房廚師長(cháng)等。通過(guò)計劃指標的分解，可以把計劃任務(wù)變成各部門(mén)和個(gè)人控制得住、實(shí)現得了的數量要求，在酒店內形成一個(gè)“個(gè)人保班組、班組保部門(mén)、部門(mén)保全店”的經(jīng)濟指標體系，使計劃指標的實(shí)現有堅實(shí)的群眾基礎。

　　(二)執行標準

　　對資金的收付，成本、費用的支出，物資的占用等，要運用各種手段進(jìn)行事先的監督和控制。凡是符合標準的，就予以支持，并給以機動(dòng)權限;凡是不符合標準的，則加以限制，并研究如何處理。

　　(三)確定差異

　　按照“干什么，管什么，就算什么”的原則，詳細記錄指標執行情況，將實(shí)際同標準進(jìn)行對比，確定差異的程度和性質(zhì)。要經(jīng)常預計財務(wù)指標的完成情況，考察可能出現的變動(dòng)趨勢，及時(shí)發(fā)出信號，揭露經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的矛盾。

　　(四)消除差異

　　深入分析差異形成的原因，確定造成差異的責任歸屬，采取切實(shí)有效的措施，調整實(shí)際過(guò)程(或調整標準)，消除差異，以便順利實(shí)現計劃指標。

　　(五)考核獎懲

　　考核各項財務(wù)指標的執行結果，把財務(wù)指標的考核納入各級崗位責任制，運用激勵機制，實(shí)行獎優(yōu)罰劣。

　　四、財務(wù)分析

　　財務(wù)分析是以核算資料為主要依據，對酒店財務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結果進(jìn)行調查研究，評價(jià)計劃完成情況，分析影響計劃執行的因素，挖掘酒店內部的潛力，提出改進(jìn)措施。借助于財務(wù)分析，可以掌握各項財務(wù)計劃和財務(wù)指標的完成情況，檢查黨的方針、政策和國家財經(jīng)制度、法令的執行情況，并有利于改善財務(wù)預測、財務(wù)計劃的工作，還可以總結經(jīng)驗，研究和掌握財務(wù)活動(dòng)的規律性，不斷改進(jìn)財務(wù)工作。進(jìn)行財務(wù)分析一般包括以下程序。

　　(一)進(jìn)行對比，作出評價(jià)

　　對比分析是揭露矛盾、發(fā)現問(wèn)題的基本方法。先進(jìn)與落后、節約與浪費、成績(jì)與缺點(diǎn)，只有通過(guò)對比分析才能辨別出來(lái)。財務(wù)分析要在充分占有資料的基礎上，通過(guò)數量指標的對比來(lái)評價(jià)業(yè)績(jì)，發(fā)現問(wèn)題，找出差距，明確責任。

　　(二)因素分析，抓住關(guān)鍵

　　進(jìn)行對比分析可以找出差距，揭露矛盾，但為了說(shuō)明產(chǎn)生問(wèn)題的原因，還需要進(jìn)行因素分析。影響酒店財務(wù)活動(dòng)的因素有許多，進(jìn)行因素分析就是要查明影響財務(wù)指標完成的各項因素，并從各種因素的相互作用中找出影響財務(wù)指標完成的主要因素，以便分清責任、抓住關(guān)鍵。

　　(三)落實(shí)措施，改進(jìn)工作

　　要在掌握大量資料的基礎上，去偽存真，去粗取精，由此及彼，由表及里，找出各種財務(wù)活動(dòng)同其他經(jīng)濟活動(dòng)之間的本質(zhì)聯(lián)系，然后提出改進(jìn)措施。提出的措施，應當明確具體、切實(shí)可行。實(shí)現措施，應當確定負責人員，規定實(shí)現的期限。措施一經(jīng)確定，就要組織各方面的力量認真貫徹執行。要通過(guò)改進(jìn)措施的落實(shí)完善經(jīng)營(yíng)管理工作，推動(dòng)財務(wù)管理發(fā)展到更高水平的循環(huán)。

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