- 相關(guān)推薦
2017會(huì )計資格考試《財經(jīng)法規》考試大綱
考試大綱是對考試內容的一個(gè)濃縮是考試復習的一個(gè)重點(diǎn)。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的財經(jīng)法規考試大綱。歡迎閱讀。
【基本要求】
1.了解支付結算的相關(guān)概念及其法律構成
2.了解銀行結算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)
3.熟悉票據的相關(guān)概念
4.熟悉各銀行結算賬戶(hù)的概念、使用范圍和開(kāi)戶(hù)要求
5.掌握現金管理的基本要求和現金的內部控制
6.掌握票據和結算憑證填寫(xiě)的基本要求
7.掌握支票、商業(yè)匯票、銀行卡、匯兌結算方式的規定，并能綜合分析具體案例
【考試內容】
第一節現金結算
一、現金結算的概念與特點(diǎn)
(一)現金結算的概念
現金結算是指在商品交易、勞務(wù)供應等經(jīng)濟往來(lái)中，直接使用現金進(jìn)行應收應付款結算的一種行為。在我國主要適用于單位與個(gè)人之間的款項收付，以及單位之間的轉賬結算起點(diǎn)金額以下的零星小額收付。
(二)現金結算的特點(diǎn)
現金結算具有直接便利、不安全性、不易宏觀(guān)控制和管理、費用較高等特點(diǎn)。
二、現金結算的渠道
現金結算的渠道有：(1)付款人直接將現金支付給收款人;(2)付款人委托銀行、非銀行金融機構或者非金融機構將現金支付給收款人。
三、現金結算的范圍
開(kāi)戶(hù)單位可以在下列范圍內使用現金：
(1)職工工資、津貼;
(2)個(gè)人勞務(wù)報酬;
(3)根據國家規定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;
(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個(gè)人的其他支出;
(5)向個(gè)人收購農副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
(7)結算起點(diǎn)以下的零星支出;
(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
上述款項結算起點(diǎn)為1000元。結算起點(diǎn)的調整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。除上述第5、6項外，開(kāi)戶(hù)單位支付給個(gè)人的款項，超過(guò)使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現金的，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現金。
四、現金使用的限額
現金使用的限額，由開(kāi)戶(hù)行根據單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3至5天日常零星開(kāi)支所需確定。邊遠地區和交通不便地區的開(kāi)戶(hù)單位的庫存現金限額，可按多于5天、但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。經(jīng)核定的庫存現金限額，開(kāi)戶(hù)單位必須嚴格遵守。
對沒(méi)有在銀行單獨開(kāi)立賬戶(hù)的附屬單位也要實(shí)行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，其限額包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫存限額之內。商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現金也要根據營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫存現金限額之內。
第二節支付結算概述
一、支付結算的概念與特征
(一)支付結算的概念
支付結算是指單位、個(gè)人在社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。
銀行、城市信用合作社、農村信用合作社(以下簡(jiǎn)稱(chēng)銀行)以及單位(含個(gè)體工商戶(hù))和個(gè)人是辦理支付結算的主體。其中，銀行是支付結算和資金清算的中介機構。
(二)支付結算的特征
支付結算的特征主要有：(1)支付結算必須通過(guò)中國人民銀行批準的金融機構進(jìn)行;(2)支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志;(3)實(shí)行統一領(lǐng)導，分級管理;(4)支付結算是一種要式行為;(5)支付結算必須依法進(jìn)行。
二、支付結算的主要法律依據
支付結算方面的法律、法規和制度主要包括：票據法》、《票據管理實(shí)施辦法》、《支付結算辦法》、《現金管理暫行條例》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《人民幣銀行結算賬戶(hù)管理辦法》、《異地托收承付結算辦法》、《電子支付指引(第一號)》等。
三、支付結算的基本原則
支付結算的基本原則有：(1)恪守信用，履約付款;(2)誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配;(3)銀行不墊款。
四、辦理支付結算的要求
(一)辦理支付結算的基本要求
1.辦理支付結算必須使用中國人民銀行統一規定的票據和結算憑證，未使用中國人民銀行統一規定的票據，票據無(wú)效;未使用中國人民銀行統一規定的結算憑證，銀行不予受理。
2.辦理支付結算必須按統一的規定開(kāi)立和使用賬戶(hù)。
3.填寫(xiě)票據和結算憑證應當全面規范，做到數字正確，要素齊全，不錯不漏，字跡清楚，防止涂改。票據和結算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯數碼同時(shí)記載，二者必須一致，否則，銀行不予受理。
4.票據和結算憑證上的簽章和記載事項必須真實(shí)，不得變造偽造。
(二)支付結算憑證填寫(xiě)的要求
1.票據的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。大寫(xiě)日期未按要求規范填寫(xiě)的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔。
2.中文大寫(xiě)金額數字應用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，也應受理。
3.中文大寫(xiě)金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。
4.中文大寫(xiě)金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫(xiě)“整”(或“正”)字，到“角”為止的，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”(或“正”)字。大寫(xiě)金額數字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”(或“正”)字。
5.阿拉伯小寫(xiě)金額數字前面，均應填寫(xiě)人民幣符號“￥”。
6.阿拉伯小寫(xiě)金額數字中有“0”的，中文大寫(xiě)應按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。
票據和結算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)不得更改，更改的票據無(wú)效;更改的結算憑證，銀行不予受理。
第三節銀行結算賬戶(hù)
一、銀行結算賬戶(hù)的概念與分類(lèi)
銀行結算賬戶(hù)是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶(hù)。
銀行結算賬戶(hù)的類(lèi)別有：(1)基本存款賬戶(hù);(2)一般存款賬戶(hù);(3)專(zhuān)用存款賬戶(hù);(4)臨時(shí)存款賬戶(hù);(5)個(gè)人銀行結算賬戶(hù);(6)異地銀行結算賬戶(hù)。
二、銀行結算賬戶(hù)管理的基本原則
銀行結算賬戶(hù)管理的基本原則是：(1)一個(gè)基本賬戶(hù)原則;(2)自主選擇原則;(3)守法合規原則;(4)存款信息保密原則。
三、銀行結算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更與撤銷(xiāo)
(一)銀行結算賬戶(hù)的開(kāi)立
存款人開(kāi)立的銀行結算賬戶(hù)，需要核準的，應及時(shí)報送中國人民銀行當地分支行核準;不需要核準的，應在開(kāi)戶(hù)之后的法定期限內向中國人民銀行當地分支行備案。
(二)銀行結算賬戶(hù)的變更
存款人銀行結算賬戶(hù)有法定變更事項的，應于5日內書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明;開(kāi)戶(hù)銀行辦理變更手續并于2日內向中國人民銀行當地分支行報告。
(三)銀行結算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)
存款人有以下情形之一的，應向開(kāi)戶(hù)銀行提出撤銷(xiāo)銀行結算賬戶(hù)的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;(2)注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的;(3)因遷址，需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的;(4)其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結算賬戶(hù)的。
存款人有本條第(1)、(2)項情形的，應于5個(gè)工作日內向開(kāi)戶(hù)銀行提出撤銷(xiāo)銀行結算賬戶(hù)的申請。
四、違反銀行賬戶(hù)管理法律制度的法律責任
(一)存款人在開(kāi)立、撤銷(xiāo)銀行結算賬戶(hù)時(shí)有法定違法行為時(shí)，非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款;經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款;構成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。
(二)存款人使用銀行結算賬戶(hù)時(shí)，有違反規定將單位款項轉入個(gè)人銀行結算賬戶(hù)、支取現金、利用開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)逃避銀行債務(wù)、出租、出借銀行結算賬戶(hù)、從基本存款賬戶(hù)之外的銀行結算賬戶(hù)轉賬存入、將銷(xiāo)貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶(hù)等行為時(shí)，非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1000元罰款;經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款。存款人未在法定期限內將變更事項通知銀行的，給予警告并處以1000元的罰款。
(三)偽造、變造、私自印制開(kāi)戶(hù)登記證的存款人，屬非經(jīng)營(yíng)性的處以1000元罰款;屬經(jīng)營(yíng)性的處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款;構成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。
(四)銀行在銀行結算賬戶(hù)的開(kāi)立中有法定違法行為時(shí)，給予警告，并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款;對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分;情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的核準，責令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證;構成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。
(五)銀行在銀行結算賬戶(hù)的使用中有法定違法行為時(shí)，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款;對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分;情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的核準，構成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。
第四節票據結算方式
一、票據結算概述
(一)票據的概念與種類(lèi)
票據是由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。
在我國，票據主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。
(二)票據的特征與功能
票據的特征有：(1)票據是債券憑證和金錢(qián)憑證;(2)票據是設權證券;(3)票據是文義證券。
票據的功能包括：(1)支付功能;(2)匯兌功能;(3)信用功能;(4)結算功能;(5)融資功能。
(三)票據行為
票據行為是指票據當事人以發(fā)生票據債務(wù)為目的的、以在票據上簽名或蓋章為權利與義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票、背書(shū)、承兌和保證四種。
出票人在票據上的簽章不符合《票據法》等規定的，票據無(wú)效;承兌人、保證人在票據上的簽章不符合《票據法》等規定的，其簽章無(wú)效，但不影響其他符合規定簽章的效力;
背書(shū)人在票據上的簽章不符合《票據法》等規定的，其簽章無(wú)效，但不影響其前手符合規定簽章的效力。
背書(shū)按照目的不同分為轉讓背書(shū)和非轉讓背書(shū)。轉讓背書(shū)是以持票人將票據權利轉讓給他人為目的;非轉讓背書(shū)是將一定的票據權利授予他人行使，包括委托收款背書(shū)和質(zhì)押背書(shū)。
(四)票據當事人
票據當事人可分為基本當事人和非基本當事人�；井斒氯税ǔ銎比�、付款人和收款人。非基本當事人包括承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人等。
(五)票據權利與責任
票據權利是指票據持票人向票據債務(wù)人請求支付票據金額的權利，包括付款請求權和追索權。
票據責任是指票據債務(wù)人向持票人支付票據金額的責任。
二、支票
(一)支票的概念及適用范圍
支票是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
單位和個(gè)人的各種款項結算，均可以使用支票。2007年7月8日，中國人民銀行宣布，支票可以實(shí)現全國范圍內互通使用。
支票的基本當事人包括出票人、付款人和收款人。支票可以背書(shū)轉讓?zhuān)糜谥‖F金的支票不能背書(shū)轉讓。
(二)支票的種類(lèi)
支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票�，F金支票只能用于支取現金;轉賬支票只能用于轉賬;普通支票可以用于支取現金，也可用于轉賬;在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)的，為劃線(xiàn)支票，劃線(xiàn)支票只能用于轉賬，不能支取現金。
(三)支票的出票
1.支票的絕對記載事項
支票的絕對記載事項有：(1)表明“支票”的字樣;(2)無(wú)條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)付款人名稱(chēng);(5)出票日期;(6)出票人簽章。其中支票的金額、收款人名稱(chēng)可以由出票人授權補記，未補記前不得背書(shū)轉讓和提示付款。
2.支票的相對記載事項
支票的相對記載事項有：(1)付款地。支票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地;(2)出票地。支票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。
此外，支票上可以記載非法定記載事項，但這些事項并不發(fā)生支票上的效力。
3.出票的效力
出票人作成支票并交付之后，出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付;當付款人對支票拒絕付款或者超過(guò)支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任。
(四)支票的付款
支票限于見(jiàn)票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無(wú)效。
1.提示付款期限
支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款;異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規定。
2.付款
出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應當在見(jiàn)票當日足額付款。
3.付款責任的解除
付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。但是，付款人以惡意或者有重大過(guò)失付款的除外。
(五)支票的辦理要求
1.簽發(fā)支票的要求
(1)簽發(fā)支票應當使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)，中國人民銀行另有規定的除外。
(2)簽發(fā)現金支票和用于支取現金的普通支票，必須符合國家現金管理的規定。
(3)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。
(4)支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據;銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。
(5)出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。
(6)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%。不低于1000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額2%。賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。
2.兌付支票的要求
(1)持票人可以委托開(kāi)戶(hù)銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。
(2)持票人委托開(kāi)戶(hù)銀行收款時(shí)，應作委托收款背書(shū)，在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書(shū)日期，在被背書(shū)人欄記載開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開(kāi)戶(hù)銀行。
(3)持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單交送出票人開(kāi)戶(hù)銀行。
收款人持用于支取現金的支票向付款人提示付款時(shí)，應在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個(gè)人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱(chēng)、號碼及發(fā)證機關(guān)。
三、商業(yè)匯票
(一)商業(yè)匯票的概念和種類(lèi)
商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票的付款期限，最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月。
根據承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。
(二)商業(yè)匯票的出票
1.出票人的確定
商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。
2.商業(yè)匯票的絕對記載事項
簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項，欠缺記載下列事項之一的，商業(yè)匯票無(wú)效：(1)表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣;(2)無(wú)條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)付款人名稱(chēng);(5)收款人名稱(chēng);(6)出票日期;(7)出票人簽章。
3.商業(yè)匯票的相對記載事項
相對記載事項的內容主要包括：(1)匯票上未記載付款日期的，視為見(jiàn)票即付;(2)匯票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地;(3)匯票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。
此外，匯票上可以記載非法定記載事項，但這些事項不具有匯票上的效力。
4.商業(yè)匯票出票的效力
出票人依照《票據法》的規定完成出票行為之后，即產(chǎn)生票據上的效力。包括：
(l)對收款人的效力。收款人取得匯票后，即取得票據權利。
(2)對付款人的效力。付款人在對匯票承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。
(3)對出票人的效力。出票人簽發(fā)匯票后，即承擔保證該匯票承兌和付款的責任。
(三)商業(yè)匯票的承兌
承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行為。承兌是匯票特有的制度。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。
1.承兌的程序
(1)提示承兌
定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌;見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個(gè)月內向付款人提示承兌;匯票未按規定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權;見(jiàn)票即付的匯票無(wú)需提示承兌。
(2)承兌成立
�、俪袃稌r(shí)間。付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。如果付款人在3日內不作承兌與否表示的，則應視為拒絕承兌。持票人可以請求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權。
�、诮邮艹袃�。付款人收到持票人提示承兌的匯票時(shí)，應當向持票人簽發(fā)收到匯票的回單�；貑紊蠎斢浢鲄R票提示承兌日期并簽章�；貑问歉犊钊讼虺制比顺鼍叩囊咽盏秸埱蟪袃秴R票的證明。
�、鄢袃兜母袷�。付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章;見(jiàn)票后定期付款的匯票，應當在承兌時(shí)記載付款日期。匯票上未記載承兌日期的，以3天承兌期的最后一日為承兌日期。上列應記載事項必須記載于匯票的正面。
�、芡嘶匾殉袃兜膮R票。付款人依承兌格式填寫(xiě)完畢應記載事項并將已承兌的匯票退回持票人后才產(chǎn)生承兌的效力。
2.承兌的效力
(1)承兌人于匯票到期日必須向持票人無(wú)條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔遲延付款責任;(2)承兌人必須對匯票上的一切權利人承擔責任，該等權利人包括付款請求權人和追索權人;(3)承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來(lái)對抗持票人，拒絕支付匯票金額;(4)承兌人的票據責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。
3.承兌不得附有條件
付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。銀行承兌匯票的承兌銀行，應當按照票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續費。
(四)商業(yè)匯票的付款
商業(yè)匯票的付款，是指付款人依據票據文義支付票據金額，以消滅票據關(guān)系的行為。
1.提示付款
持票人應當按照下列法定期限提示付款：(1)見(jiàn)票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內向付款人提示付款。(2)定日付款、出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。持票人未按照上述規定期限提示付款的，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應當繼續對持票人承擔付款責任。
2.支付票款
持票人付款提示后，付款人依法審查無(wú)誤后必須無(wú)條件地在當日按票據金額足額支付給持票人。否則，應承擔遲延付款的責任。
3.付款的效力
付款人依法足額付款后，全體匯票債務(wù)人的責任解除。
(五)商業(yè)匯票的背書(shū)
商業(yè)匯票的背書(shū)，是指以轉讓商業(yè)匯票權利或者將一定的商業(yè)匯票權利授予他人行使為目的，按照法定的事項和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據行為。出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，則該匯票不得轉讓。
(六)商業(yè)匯票的保證
1.保證的當事人
保證的當事人為保證人與被保證人。保證應由匯票債務(wù)人以外的他人承擔。
2.保證的格式
保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項：(1)表明“保證”的字樣;(2)保證人名稱(chēng)和住所;(3)被保證人的名稱(chēng);(4)保證日期;(5)保證人簽章。
3.保證的效力
(1)保證人的責任。被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。
(2)共同保證人的責任。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任。
(3)保證人的追索權。保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。
四、銀行匯票
(一)銀行匯票的概念和適用范圍
銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據。單位和個(gè)人在異地、同城或同一票據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。
(二)銀行匯票的記載事項
銀行匯票的記載事項有：(1)表明“銀行匯票”的字樣。(2)無(wú)條件支付的承諾;(3)確定的金額;(4)付款人名稱(chēng);(5)收款人名稱(chēng);(6)出票日期;(7)出票人簽章。
匯票上未記載上述事項之一的，匯票無(wú)效。
(三)銀行匯票的基本規定
1.銀行匯票可以用于轉賬，標明現金字樣的“銀行匯票”也可以提取現金。
2.銀行匯票的付款人為銀行匯票的出票銀行，銀行匯票的付款地為代理付款人或出票人所在地。
3.銀行匯票的出票人在票據上的簽章，應為經(jīng)中國人民銀行批準使用的該銀行匯票專(zhuān)用章加其法定代表人或其授權經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。
4.銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月內。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人(銀行)不予受理。
5.銀行匯票可以背書(shū)轉讓?zhuān)蠲?ldquo;現金”字樣的銀行匯票不得背書(shū)轉讓。銀行匯票的背書(shū)轉讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結算金額為準。未填寫(xiě)實(shí)際結算金額或實(shí)際結算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書(shū)轉讓。
6.填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。
7.銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。
(四)銀行匯票申辦和兌付的基本規定
收款人受理銀行匯票依法審查無(wú)誤后，應在出票金額以?xún)�，根據�?shí)際需要的款項辦理結算，并將實(shí)際結算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內。未填明實(shí)際結算金額和多余金額或實(shí)際結算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理。銀行匯票的實(shí)際結算金額不得更改，更改實(shí)際結算金額的銀行匯票無(wú)效。
持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。
持票人超過(guò)提示付款期限向代理付款銀行提示付款不獲付款的，必須在票據權利時(shí)效內向出票銀行作出說(shuō)明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。
五、銀行本票
(一)銀行本票的概念
銀行本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
(二)銀行本票的適用范圍
單位和個(gè)人在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。
(三)銀行本票的記載事項
銀行本票必須記載下列事項：表明“銀行本票”的字樣;無(wú)條件支付的承諾;確定的金額;收款人名稱(chēng);出票日期;出票人簽章。
申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現金銀行本票。
(四)銀行本票的提示付款期限
銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(cháng)不得超過(guò)2個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。
本票的持票人未按照規定期限提示見(jiàn)票的，喪失對出票人以外的前手的追索權。
第五節銀行卡
一、銀行卡的概念與分類(lèi)
(一)銀行卡的概念
銀行卡是指經(jīng)批準由商業(yè)銀行(含郵政金融機構)向社會(huì )發(fā)行的具有消費信用、轉賬結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。
(二)銀行卡的分類(lèi)
1.按照發(fā)行主體是否在境內分為境內卡和境外卡。
2.按照是否給予持卡人授信額度分為信用卡和借記卡。
3.按照賬戶(hù)幣種的不同分為人民幣卡、外幣卡和雙幣種卡。
4.按信息載體不同分為磁條卡和芯片卡。
二、銀行卡賬戶(hù)與交易
(一)銀行卡交易的基本規定
1.單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應款項的結算，但不得透支。單位卡不得支取現金。
2.發(fā)卡銀行對貸記卡的取現應當每筆進(jìn)行授權，每卡每日累計取現不得超過(guò)限定額度。
3.發(fā)卡銀行應當依照法律規定遵守信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險控制指標。
4.準貸記卡的透支期限最長(cháng)為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。
5.發(fā)卡銀行通過(guò)下列途徑追償透支款項和詐騙款項：扣減持卡人保證金、依法處理抵押物和質(zhì)押物;向保證人追索透支款項;通過(guò)司法機關(guān)的訴訟程序進(jìn)行追償。
(二)銀行卡的資金來(lái)源
單位卡賬戶(hù)的資金，一律從其基本存款賬戶(hù)轉賬存入，不得交存現金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項存入其賬戶(hù)。
個(gè)人卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶(hù)續存資金的，只限于其持有的現金存入和工資性款項以及屬于個(gè)人的勞務(wù)報酬收入轉賬存入。嚴禁將單位的款項存入個(gè)人卡賬戶(hù)。
(三)銀行卡的計息和收費
1.計息
(1)發(fā)卡銀行對準貸記卡及借記卡(不含儲值卡)賬戶(hù)內的存款，按照中國人民銀行規定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。
(2)發(fā)卡銀行對貸記卡賬戶(hù)的存款、儲值卡(含IC卡的電子錢(qián)包)內的幣值不計付利息。
(3)貸記卡持卡人非現金交易享受如下優(yōu)惠條件：
第一，免息還款期待遇。銀行記賬日至發(fā)卡行規定的到期還款日之間為免息還款期。最長(cháng)為60天。
第二，最低還款額待遇。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項有困難的，可按發(fā)卡行規定的最低還款額還款。
貸記卡選擇最低還款或超過(guò)批準的信用額度用卡，不得享受免息還款期待遇。貸記卡支取現金、準貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇。貨記卡透支按月計收復利，準貨記卡按月計收單利。透支利率為日利率0.05%。
2.收費
收費是指商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務(wù)向商戶(hù)收取結算手續費。
(四)銀行卡申領(lǐng)、注銷(xiāo)和掛失
1.銀行卡的申領(lǐng)
凡在中國境內金融機構開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的單位，可憑中國人民銀行核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書(shū)面指定和注銷(xiāo)。凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規定的相關(guān)證明文件申領(lǐng)個(gè)人卡。個(gè)人卡的主卡持卡人，可為其配偶及年滿(mǎn)18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)兩張，也有權要求注銷(xiāo)其附屬卡。
2.銀行卡的注銷(xiāo)
持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，有下列情形之一的，可申請辦理銷(xiāo)戶(hù)：(1)信用卡有效期滿(mǎn)45天后，持卡人不更換新卡的;(2)信用卡掛失滿(mǎn)45天后，沒(méi)有附屬卡又不更換新卡的;(3)信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的;(4)持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的;(5)持卡人要求銷(xiāo)戶(hù)或擔保人撤銷(xiāo)擔保，并已交回全部信用卡45天的;(6)信用卡賬戶(hù)兩年(含)以上未發(fā)生交易的;(7)持卡人違反其他規定，發(fā)卡銀行認為應該取消資格的。
銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，單位卡賬戶(hù)余額轉入其基本存款賬戶(hù)，不得提取現金;個(gè)人卡賬戶(hù)可以轉賬結清，也可以提取現金。
3.銀行卡的掛失
持卡人喪失銀行卡，應立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。
第六節其他結算方式
一、匯兌
(一)匯兌的概念和分類(lèi)
匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種。
匯兌結算適用于各種經(jīng)濟內容的異地提現和結算。
(二)辦理匯兌的程序
1.簽發(fā)匯兌憑證
簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：(1)表明“信匯”或“電匯”的字樣;(2)無(wú)條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)收款人名稱(chēng);(5)匯款人名稱(chēng);(6)匯入地點(diǎn)、匯入行名稱(chēng);(7)匯出地點(diǎn)、匯出行名稱(chēng);(8)委托日期;(9)匯款人簽章。
匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現金的，應在信、電匯憑證的匯款金額大寫(xiě)欄，先填寫(xiě)“現金”字樣，后填寫(xiě)匯款金額。
2.銀行受理
匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無(wú)誤后，應及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶(hù)的證明。
3.匯入處理
匯入銀行對開(kāi)立存款賬戶(hù)的收款人，應將匯入款項直接轉入收款人賬戶(hù)，并向其發(fā)出收賬通知。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶(hù)的憑據。
(三)匯兌的撤銷(xiāo)和退匯
1.匯兌的撤銷(xiāo)
匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷(xiāo)。
2.匯兌的退匯
匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷(xiāo)或退匯。
對在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯;對未在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的收款人，匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付，并將款項退回匯出銀行，方可辦理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應主動(dòng)辦理退匯。
二、委托收款
(一)委托收款的概念
委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式，委托收款在同城、異地均可以使用，其結算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。
(二)委托收款的記載事項
委托收款的記載事項包括：(1)表明“委托收款”的字樣;(2)確定的金額;(3)付款人名稱(chēng);(4)收款人名稱(chēng);(5)委托收款憑據名稱(chēng)及附寄單證張數;(6)委托日期;(7)收款人簽章。
(三)委托收款的結算規定
1.委托收款辦理方法
(1)以銀行為付款人的，銀行應在當日將款項主動(dòng)支付給收款人。
(2)以單位為付款人的，銀行通知付款人后，付款人應于接到通知當日書(shū)面通知銀行付款。
銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶(hù)不能足額支付的，應通過(guò)被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項通知書(shū)。
2.委托收款的注意事項
(1)付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，有權提出拒絕付款。
(2)收款人收取公用事業(yè)費，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟合同，由付款人向開(kāi)戶(hù)銀行授權，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行同意，報經(jīng)中國人民銀行當地分支行批準，可以使用同城特約委托收款。
三、托收承付
(一)托收承付的概念
托收承付是指根據購銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承付的結算方式。
使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉集體所有制工業(yè)企業(yè)。
辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應的款項。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項不得辦理托收承付結算。
托收承付結算每筆的金額起點(diǎn)為l萬(wàn)元，新華書(shū)店系統每筆的金額起點(diǎn)為1千元。
(二)托收承付的結算規定
托收承付憑證記載事項有：(1)表明“托收承付”的字樣;(2)確定的金額;(3)付款人的名稱(chēng)和賬號;(4)收款人的名稱(chēng)和賬號;(5)付款人的開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng);(6)收款人的開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng);(7)托收附寄單證張數或冊數;(8)合同名稱(chēng)、號碼;(9)委托日期;(10)收款人簽章。
收付雙方使用托收承付結算方式必須簽有符合《合同法》的購銷(xiāo)合同，并在合同上訂明使用托收承付結算款項的劃回方法，分為郵寄和電報，由收款人選用。
(三)托收承付的辦理方法
1.托收
收款人按照簽訂的購銷(xiāo)合同發(fā)貨后，應將托收憑證并附發(fā)運憑證或其他符合托收承付結算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行。
2.承付
購貨單位承付貨款有驗單承付和驗貨承付兩種方式。驗單承付期為3天，從購貨單位開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)出通知的次日算起(承付期內遇法定節假日順延)。驗貨付款的承付期為l0天，從運輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起，付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，在承付期滿(mǎn)的次日上午將款項劃給收款人。
四、國內信用證
(一)國內信用證的概念
國內信用證(簡(jiǎn)稱(chēng)信用證)是適用于國內貿易的一種支付結算方式，是開(kāi)證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷(xiāo)貨方)開(kāi)出的有一定金額、在一定期限內憑信用證規定的單據支付款項的書(shū)面承諾。
(二)國內信用證的結算方式
國內信用證結算方式只適用于國內企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結算，并且只能用于轉賬結算，不得支取現金。
(三)國內信用證的辦理基本程序
1.開(kāi)證
開(kāi)證行決定受理開(kāi)證業(yè)務(wù)時(shí)，應向申請人收取不低于開(kāi)證金額20%。保證金，并可根據申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機構出具保函。
2.通知
通知行收到信用證審核無(wú)誤后，應填制信用證通知書(shū)，連同信用證交付受益人。
3.議付
議付，是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對價(jià)的行為。議付行必須是開(kāi)證行指定的受益人開(kāi)戶(hù)行。議付僅限于延期付款信用證。
議付行議付后，應將單據寄開(kāi)證行索償資金。議付行議付信用證后，對受益人具有追索權。到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶(hù)收取議付金額。
4.付款
開(kāi)證行對議付行寄交的憑證、單據等審核無(wú)誤后，對即期付款信用證，從申請人賬戶(hù)收取款項支付給受益人;對延期付款信用證，應向議付行或受益人發(fā)出到期付款確認書(shū)，并于到期日從申請人賬戶(hù)收取款項支付給議付行或受益人。
申請人交存的保證金和其存款賬戶(hù)余額不足支付的，開(kāi)證行仍應在規定的付款時(shí)間內進(jìn)行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。
【會(huì )計資格考試《財經(jīng)法規》考試大綱】相關(guān)文章：
2017會(huì )計資格考試《財經(jīng)法規》重點(diǎn)03-22
2017會(huì )計資格考試《財經(jīng)法規》習題03-10
2017會(huì )計資格考試《財經(jīng)法規》考點(diǎn)匯總03-22
2017會(huì )計資格考試《財經(jīng)法規》備考題03-10
會(huì )計從業(yè)資格考試真題財經(jīng)法規10-12
2017會(huì )計資格考試《財經(jīng)法規》習題及答案03-10
2017會(huì )計資格考試《財經(jīng)法規》沖刺題及答案03-10